Файл: Налоговая система Российской Федерации (Налоги: понятие, сущность, виды, функции).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение занимает весомое место в системе финансового обеспечения страны. Налоги как экономическая категория являются действенным рычагом и регулятором экономических процессов. Именно это и вызывает повышенный интерес ученых и экономистов-практиков к рассмотрению содержания категорий «налоги», «налогообложения», «налоговая система», их влияния на финансовое состояние субъектов ведения хозяйства, формирования бюджета страны, регуляции экономических процессов в целом.

В настоящее время в России остро ставятся вопросы относительно повышения эффективности системы налогообложения, определения влияния налогов на финансовое состояние хозяйствующих субъектов, оценки их места и значения в системе формирования доходов страны. Существование разных по значению, способами и объектами налогообложения федеральных налогов и сборов, приводит к сложности проведения анализа и оценки их влияния на формирование и распределение доходов субъектов ведения хозяйства, а недостаточность исследований проведенных в данном направлении, определяет актуальность данной темы.

Среди научных работников и исследователей современности, что акцентируют внимание на необходимости совершенствования системы федеральных налогов и формирования эффективных механизмов налогообложения субъектов хозяйствования. В работах ученых исследуется уровень влияния налоговой нагрузки на разные отрасли экономики, анализируется эффективность механизмов налогообложения, рассматривается система налогообложения Российской Федерации на уровне макроэкономического анализа, предлагаются новые подходы относительно совершенствования системы налогов.

Целью курсовой работы является анализ системы налогообложения в Российской Федерации и определение ее роли для формирования государственного бюджета.

Для достижения намеченной цели были поставлены такие задачи:

- охарактеризовать сущность современной системы налогообложения;

- определить основные механизмы реализации налоговой политики государства;

- рассмотреть виды налогов и сборов, формирующих налоговую систему государства;

- проанализировать структуру и динамику поступлений налоговых доходов;

- выявить основные проблемы формирования налоговой системы и предложить пути их решения.

Объект исследования – налоговые доходы бюджетной системы Российской Федерации.

Предмет исследования - отношения, которые возникают в процессе взимания налогов и сборов.

Теоретической основой исследования послужили труды российских и зарубежных научных работников, посвященные проблематике налогообложения.

Эмпирической основой исследования выступили законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения; официальные статистические материалы; данные Федеральной налоговой службы.

Инструментами исследования в данной работе послужили современные общенаучные методы, включающие метод группировки, системный подход, сравнение, экономический и статистический анализ, метод экспертных оценок.

1. Теоретические основы формирования налоговой политики Российской Федерации

1.1 Налоги: понятие, сущность, виды, функции

Налоги выступают одним из основных элементов финансовой и бюджетной системы любого государства. С правовой точки зрения налоги - установленные законодательством нормы, которые регулируют размеры, методы, формы, сроки изъятия части доходов организаций и населения государством^[1].

С экономической точки зрения налоги - основной инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, которые осуществляются финансовыми органами для обеспечения средствами тех секторов и сфер экономики, которые нуждаются в финансовых ресурсах, и не в состоянии обеспечить их самостоятельно^[2]. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации совокупность федеральных, региональных и местных налогов, которые исчисляются в установленном порядке, составляют налоговую систему Российской Федерации^[3].

Налоги выполняют определенные функции, которые заложены в сущности. В качестве основных функций налогов рассматривают следующие:

- фискальная. С помощью данной функции происходить обеспечение государства финансовыми ресурсами. За счет данной функции формируются государственный бюджет и бюджеты государственных внебюджетныъ фондов. С одной стороны реализация фискальной функции должна обеспечить достижение государственный целей, с другой – не нарушать нормальный ход воспроизводства.

- социальная – обеспечивает выравнивание доходов населения до и после налогообложения. Данная функция реализуется через применение прогрессивных налоговых ставок, использования системы налоговых вычетов, применения дополнительных налогов на предметы роскоши;

- регулирующая – проявляется через вмешательство государства в экономический процесс. При помощи данной функции регулируется структура производства, осуществляется стимулирование научно-технического прогресса и т.д.

- контрольная. С помощью данной функции государства осуществляет контроль за полнотой перечисления налогов в бюджет. Через контрольную функцию принимаются решения о проведении налоговой реформы^[4].

Все функции налогов между собой тесно связаны.

В современной науке применяются следующие классификации налогов:

• По субъекту обложения выделяют: налоги, уплачиваемые юридическими лицами; налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые юридическими и физическими лицами^[5];
• По механизму формирования различают: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги определяются величиной доходов и размера налогообложения^[6]. Считается, что высокая доля прямых налогов говорить об устойчивом развитии экономики. Большинство налогов в РФ являются прямыми, например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и т.д. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к ценам, они не зависят от величины доходов и размера имущества;
• По характеру использования: общие и специальные налоги. Общие налоги при поступлении в казну государства, обезличиваются и используются на общегосударственные нужды. Специальные налоги и сборы имеют строго определенное значение^[7];
• По срокам уплаты: срочные и периодично-календарные. Срочные налоги уплачиваются при наступлении определенных событий, например, государственная пошлина. Периодично-календарные налоги исчисляются через заранее определенные промежутки времени, например, налог на прибыль организаций, НДС и т.д.^[8];
• По органам, устанавливающим и конкретизирующим налоги различают федеральные, региональные и местные налоги^[9] (рис. 1).

Виды налогов

Федеральные

Региональные

Местные

НДС

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль организаций

Водный налог

Акцизы

Государственная пошлина

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Торговый сбор

Сборы за пользование объектами животного мира

Рис. 1. Налоговая система Российской Федерации*

* Составлено по: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ // СПС «Консультант Плюс»

• По степени зачисления в бюджет существуют закрепленные налоги и регулирующие. Закрепленные налоги зачисляются из года в год в один и тот же бюджет, регулирующие - используются для снижения дотационности региональных и местных бюджетов. В современной российской практике такая классификация налогов не используется. Распределение налогов между бюджетами закрепляется на долговременной основе налоговым и бюджетным кодексами^[10].

Таким образом, можно отметить, что налоговая система Российской Федерации – это совокупность налогов и сборов, регламентируемая законодательством, основанная на определенных принципах построения и выполняющая функции, обусловленные государственной политикой.

1.2 Роль налогов в формировании государственного бюджета

Каждое государство формирует свою систему налогообложения с состояния и особенностей национальной экономики, развития рыночных отношений, необходимости решения конкретных экономических и социальных заданий, собственных национальных особенностей^[11].

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие вступает в финансовые отношения с государством относительно уплаты налогов и обязательных сборов, с помощью которых обеспечивается наполнение бюджетов всех уровней и соответственно реализация функций государства. Но они также влияют на экономическое поведение плательщиков в сфере производственно-хозяйственной деятельности, потребления, накопления и тому подобное^[12].

Налоги существенно влияют на экономическую активность организации, поскольку изменяют процесс круговорота денежных средств, уменьшают величину полученных доходов и прибыли, предопределяют рост цены на продукцию и тому подобное. Поэтому заданием государственной налоговой политики является не только обеспечение финансовой базы государства, но и сохранение экономической заинтересованности субъектов ведения хозяйства в результатах собственной деятельности^[13].

Соотношение уровня налогообложения и объема поступлений четко прослеживается на основании кривой Лаффера (рис. 2).

Рис. 2. Кривая Лаффера^[14]

Исходя из представленных данных можно отметить, что при увеличении налоговой нагрузки уровень поступлений растет, но до определенного размера, за пределами которого наблюдается снижение объема поступлений. Данный уровень точно не определен, но по оценкам экономистов колеблется около 50%^[15].

Налоги – это основа финансовой самостоятельности территорий. В ряде стран на долю налоговых платежей приходится до 80-90%. В консолидированном бюджете РФ доля налоговых доходов составила 70%, наибольшая доля приходится на страховые взносы– 17%, НДС – 16% НДФЛ – 10%, налог на прибыль – 11%, налоги на пользование природными ресурсами – 10%.

В федеральном бюджете налоговые доходы составляют 53% от общего объема доходов, в т.ч. НДС – 54%, налоги на пользование природными ресурсами – 34%, налог на прибыль – 6%, акцизы – 5%.

В бюджетах субъектов налоги составляют 86%, в том числе НДФЛ – 22%, акцизы – 22%, налог на прибыль – 28%, налог на имущество организаций – 8%, УСН – 3%, транспортный налог – 2%.

В местных бюджетах налоги составляют около 58%: НДФЛ – 26%, земельный налог – 22%, ЕНВД – 6%, государственная пошлина – 3%, налог на имущество физических лиц – 0,3%^[16].

1.3 Налоговая политика государства

В настоящее время существует много трактовок понятия налоговой политики.

1. Налоговая политика – это комплекс мер государства в отношении налогов, проводимый органами государственной власти и органами местного самоуправления на основании норм налогового права^[17];

2. Налоговая политика – это совокупность правовых действий органов государственной власти и местного самоуправления в части целенаправленного применения налоговых законов^[18];

3. Налоговая политика – это совокупность финансовых, экономических, правовых мер государства, связанных с формированием налоговой системы для обеспечения финансовых нужд государства, развитие экономики путем перераспределения денежных ресурсов.

В качестве основных налоговой политики принято рассматривать следующие: