ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 14.02.2025
Просмотров: 1939
Скачиваний: 2
- встать на учет в налоговых органах. Учет ведется в целях проведения налогового контроля;
- предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы (обязательно в письменной форме): об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории России; об объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации; о прекращении своей деятельности; об изменении своего места нахождения.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы. Такая обязанность возникает, если лицо обращается в уполномоченные (государственные или муниципальные) органы в целях совершения каких-либо юридически значимых действий (например, получения лицензии). Уплата сбора, как правило, предшествует получению желаемого плательщиком права, поэтому у него не возникает тех обязанностей, которые установлены для налогоплательщика (не требуются предварительная постановка на учет в налоговый орган, предоставление нaлоговой декларации, ведение учетадоходов и расходов и т. п.).
Объекты налоговых правоотношений. Под объектом права понимается то, на что направлены права и обязанности субъектов правоотношений. Наличие объекта налогообложения яиляется фактическим обстоятельством (основанием) взимания налога, так как он позволяет владельцу получить определенный доход, прибыль и т. п. В соответствии с действующим законодательством объектами налогообложения могут быть (ст. 38 НК РФ):
операции по реализации товаров (работ, услуг);
имущество, прибыль, доход;
- стоимость реanизованных товаров; - стоимость выполненных услуг;
- иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой для целей нaлогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реaлизованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Ответственность за наругиение законодательства о налогах и сборах
Под налоговым правонарушением понимается виновное противоправное деяние налогоплательщика или иного обязанного лица, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность (ст. 106). По своим признакам оно является разновидностью административного правонарушения. Факты отсутствия события нaлогового правонарушения или вины лица, его совершившего, а также недостижение возраста ответственности (16 лет) и истечение срока давности являются обстоятельствами, исключающими привлечение лица к ответетвенности за совершение налогового правокарушения. Если же деяние, совершененное физическим лицом, содержит признаки состава уголовного преступления, налоговые органы должны передать материалы дела для проведения следствия по фактам налогового преступления.
Срок исковой давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года (ч. 1 ст. 113 НК РФ).
Налоговое правонарушение может быть совершено умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленио, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействии) либо вредный характер последствий, возникающих вследствие этил действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознать.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового правонарушения.
Налоговый кодекс РФ предусматривает более 13 видов правонарушений, детально определяя их признаки (ст. 116-129): нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредоставление налоговой декларации и иных документов; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов нaлогообложения; нарушение правил составления налоговой декларации; неуплата или неполная уплата сумм нaлога; невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; незаконное воспрепятствоиание доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение; непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике; отказ от представления документов и предметои по запросу налогового органа и др.
Налоговым кодексом РФ (гл. 18) предусмотрены нарушения законодательства о налогах и сборах, совершаемые банками не в качестве самостоятельных налогоплательщиков или налогоиых агентов, а в качестве агентов правительства, через которых производятся платежи налогов в бюджет или внебюджетные фонды. К банковским нарушениям законодательства не применяются такие правила о налоговых правонарушениях, как: необходимость доказывать вину (при наличии факта нарушения); учет обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности либо смягцающих или отягчающих ответственность; существование срока давности привлечения к ответственности; существование срока давности взыскания санкций; презумпция невиновности. Поэтому Налоговый кодекс РФ содержит нормы нарушениях законодательства, не относящихся к налоговым правонарушениям.
За совершение правонарушений в налоговой сфере организации могут привлекаться к налоговой (финансово-правовой), административной и уголовной ответственности.
Налоговая ответственность - это применение уполномоченными органами к налогоплательщикам, плательщикам сборов и иным лицам, содействующим укрытию налога, налоговых санкций за соиершение налогового правонарушения. Неисполнение налогоплательщиками сиоих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. За налоговое правонарушение применяют налоговые санкции, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следуюшими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам налогоплательщика-организации, индивидуального предпринимателя, плательщика сборов-организации или нaлогового агента-организации, нaложением ареста на имущество налогоплательщика (ст. 72 НК РФ).
Налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений предусмотрены в виде взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 до 15 тыс, рублей) и в процентах к определенным суммам (от 5 до 40%). Например, нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет изыскание штрафа в размере 5000 рублей; а неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения нaлогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода - в размере 20%, а при умышленном совершении - 40% от неуплаченной суммы налога.
Руководитель организации за нарушение налогового законодательства несет административную и уголоиную ответственность.
Административные санкции применяются к должностным лицам за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; за нарушение срока представления сведений об откры тии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; за нарушение срока представлении налоговой декларации; за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику; за нарушение срока исполнения поручения о) перечислении налога или сбора (взноса); за неисполнение банковского решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Штрафьо. предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях, установлены в пределах от 3 до 30 минимальных размеров оплаты труда.
Уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере. Это преступление наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматьси определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет (ст. 199 УК РФ). То же деяние, совершенное неоднократно, наказывается лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деительностью на срок до трех лет. Крупным размером признается сумма неуплаченного налога, превышающая 1000 минимaльных размеров оплаты труда.
За нарушение налогового законодательства физические лица несут налоговую (финансово-правовую), административную и уголовную ответственность.
Административные санкции применяются к физическим лицам (налогоплательщикам), которые не являются должностными лицами. К числу административных правонарушений относятся: занятие предпринимательской деятельностью без регистрации; ведение такого вида предпринимательской деятельности, который отсутствует в полученном свидетельстве о государственной регистрации; занятие предпринимательской деятельностью, запрещенной законом.
Уголовная ответственность установлена за непредставление декларации о доходах, когда подача ее является обязательной, или включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах в особо крупных размерах. За это преступление налогоплательщик наказываетси штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда, или обязательными работами от 180 до 240 часов, или лишением свободы до одного года. То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, или совершенное в особо крупных размерах, наказывается штрафом от 500 до 1000 минимальых размеров оплаты труда или в размере заработной платы ли иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года, либо лишением свободы до трех лет. Крупным размером признается сумма неуплаченного налога, превышающая 200 минимальных размеров оплаты труда, особо крупным размером - 500 минимальных размеров оплаты труда (ст. 198 УК РФ).
Бюджетное правоПонятие бюджета
Бюджет является частью, одним из основных элементов финнансов. Как экономическая категория бюджет представляет собой денежные отношения, возникающие по поводу формирования основного централизованного фонда государства или муниципальных образований. Сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые сиязаны с концентрацией и использованием его средств. В функциональном плане бюджет можно представить как форму оперативного направления денежных средств на определенные цели, которой придали уровень закона.
Таким образом, бюджет -это фонд денежных средств (по материальному призадку) и определенный документ в виде бюджетного плана (росписи). Будучи фондом денежных средстн, бюджет вместе с государственными внебюджетными фондами является Централизованным фондом денежных средств государственных и муниципальных образований. В этом качестве он является частью казны (п. 4 ст. 214 ГК РФ), что отличает его от децентрализованных денежных фондов, которые закреплены на праве хозяйственного ведения за унитарными предприятиями и на праве оперативного улравления за казенными предприятиями и учреждениями.
Бюджет-документ выглядит как раскладка, роспись, распределение денежных доходов и расходов государства на определенный период времени. Это ежегодно разрабатыиаемый и утверждаемый законом основной финансовый план формирования и расходования денежных средств государствд, который носит комплексный характер, поскольку включает в себя практически все виды доходов и расходов государства, за исключением денежных средств, входящих во внебюджетные фонды. На базе принятого законом (нормативным актом муниципального образования) бюджета составляется бюджетная роспись, которая представляет собой документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливаюший распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Таким образом, бюджет есть основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного енежного фонда государственного или муниципального обравания, утверждаемый соответствуюшим предетавительным органом государственной власти или местного самоуправления. Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений. В соответстии с федеративным устройством нашего государства оба уровня государства, а также органы местного самоуправления имеют свои бюджеты, причем эти бюджеты согласно Конституции РФ в соответствии с разграничением статуса Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований также обособлены и относительно независимы друг от друга.