Файл: Kurs_lektsy_FBS.pdf

Финансово–банковская статистика

Основными задачами статистики государственного бюджета являются:

-анализ выполнения плана и динамики доходов и расходов госбюджета;

-изучение состава доходов и расходов госбюджета;

-выявление закономерностей в динамике и составе госбюджета;

-установление связи доходов госбюджета с важнейшими показателями развития национальной экономики;

-изучение сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений.

При выполнении этих задач статистика опирается на отчетность об исполнении республиканского и местных бюджетов, которая представляется бюджетными и банковскими учреждениями, органами Министерства статистики и анализа республики и хозяйственными организациями.

Информационной базой статистического изучения бюджета является совокупность отчетностей Министерства финансов и Министерства статистики и анализа по исполнению консолидированного, республиканского и местных бюджетов.

Статистическая информация о государственном бюджете формируется на основе

-бухгалтерской отчетности, составляемой финансовыми органами, учреждениями, состоящими на бюджете, сельскими, поселковыми и городскими Советами народных депутатов,

-ведомственной статистической отчетности, которая представляется с установленной периодичностью финансовыми органами.

2.Классификация налоговых доходов государственного бюджета.

Вмеждународных стандартах по статистике и учету используются две классификации налоговых платежей:

1) классификация системы статистики государственных финансов (СГФ);

2) классификация системы национальных счетов (СНС).

Классификация СГФ разработана Международным валютным фондом. Она используется для удовлетворения потребностей государственных финансов, анализа и разработки финансовой политики.

ВСГФ налоги классифицируются по одному признаку – типу, а тип налога определяется видом деятельности или налоговой базой.

Вкачестве налоговой базы используется сумма дохода, общая сумма выплаченной заработной платы, сумма продаж, стоимость имущества, величина импорта и т. д.

Классификация налоговых доходов государства в СГФ более детализирована. В ней

предусмотрено 7 групп налогов: 1. подоходные налоги,

2. взносы в фонды социального обеспечения,

3. налоги на заработную плату и рабочую силу,

4. периодические налоги на собственность,

5. налоги на товары и услуги,

6. налоги на операции в международной торговле, 7. прочие налоги, не отнесенные к другим категориям.

Каждая из этих групп объединяет несколько видов налогов.

6

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Финансово–банковская статистика

Стандартная классификация налогов, используемая в СНС, исходит из потребностей экономики в целом. В основу этой классификации положены следующие признаки:

1)тип налога, как он определен в СГФ (акцизы, налог на недвижимость..);

2)тип институциональной единицы, уплачивающей налог (домашнее хозяйство, государственное предприятие, коммерческая организация);

3)обстоятельства, при которых уплачивается налог (продукция произведена,

импортирована, подготовлена на экспорт).

В соответствии с этим налоговые платежи объединяются в следующие группы:

1)производственные налоги;

2)подоходные налоги;

3)налоги на капитал.

Классификация налоговых доходов СГФ отличается от классификации налогов СНС тем, что:

1)по классификации налоговых платежей, используемой в СНС, уплата одного и того же налога (например, на добавленную стоимость) может быть отнесена как к налогам на отечественную продукцию, так и к налогам на импорт, в зависимости от обстоятельств, при которых он уплачивается.

Аналогично выплата одного и того же налога может быть отнесена как к производственным налогам, так и к подоходным налогам, в зависимости от того, выплачивается он предприятием или домашним хозяйством.

2)по классификации налоговых доходов СГФ в состав налогов включаются отчисления на социальное страхование, а по классификации СНС этот вид поступлений относится к прочим текущим трансфертам.

3)учет налогов в СНС производится в момент возникновения обязательств их уплаты, а в СГФ учитываются фактически уплаченные налоги.

Рассмотренная классификация налоговых доходов СНС начала использоваться в пересмотренном варианте системы национального счетоводства с 1969 г.

Впервоначальном варианте СНС, разработанном в 1952 г., использовалось деление налоговых платежей на косвенные и прямые налоги. Такая классификация

налоговых доходов применяется в национальном счетоводстве и в настоящее время наряду с новой классификацией налогов.

Принцип деления налогов на прямые и косвенные используется в оценке валового внутреннего и валового национального продукта, в отражении стоимостных потоков продуктов и услуг в системе национального счетоводства, в формировании цены на продукты и услуги и затрат на производство.

ВРеспублике Беларусь происходит формирование и совершенствование налоговых платежей, ориентированных на функционирование экономики в рыночных условиях.

Министерство финансов и Министерство статистики и анализа Республики Беларусь используют накопленный международный опыт по системе налоговых доходов государства,

ееструктуре и способам воздействия на экономику. Органы государственной статистики при расчете макроэкономических показателей, разработке национальных счетов и балансов народного хозяйства пользуются стандартными классификациями налоговых доходов, принципами образования категорий налогов.

Использование международных налоговых классификаций даст возможность оценить складывающиеся тенденции в налоговой системе республики, изучить структуру налоговых доходов госбюджета, степень приближения системы налогов к международным стандартам.

7

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Финансово–банковская статистика

3. Система показателей статистики государственного бюджета.

Всестороннее изучение государственного бюджета можно осуществить только с помощью системы статистических показателей.

Основу этой системы составляют показатели доходов и расходов, определяющие темпы экономического роста государства и уровень благосостояния населения.

Всистему показателей государственного бюджета включают также показатели его дефицита, характеризующие эффективность бюджетной политики государства.

Вотечественной практике исходные методологические принципы и система показателей статистики бюджета в значительной степени определяются бюджетной классификацией.

Бюджетная классификация является систематизированной группировкой доходов, расходов, видов государственного долга и источников финансирования дефицита государственного бюджета с присвоением объектам классификации группировочных кодов, основанной на их экономической характеристике.

Статистика определяет абсолютные и уровневые показатели бюджета.

Доходы бюджета — денежные средства, которые формируются за счет налогов, других обязательных платежей, а также иных поступлений, установленных законодательством.

Доходы бюджета можно рассматривать как сумму:

-налоговых доходов (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на экспорт и импорт, налог на топливо, на недвижимость, подоходный и другие налоги);

-неналоговых доходов (плата за древесину, отпускаемая на корню, отчисления на отраслевую науку, в инвестиционные и другие фонды, отчисления средств пользователями автомобильных дорог, поступления по кредитам, предоставленным правительством Республики Беларусь правительствам иностранных государств, поступления за обучение иностранных граждан в учебных заведениях и др.);

-других поступлений и сборов (поступления по санкциям, по штрафам, сборы, взи- маемые автомобильной инспекцией и инспекциями Гостехнадзора, сбор за выдачу паспортов гражданам, поступления от займов и денежно-вещевых лотерей и др.).

Расходы бюджета — это не подлежащие возврату государственные платежи, которые определяются программами социально-экономического развития страны и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством.

Расходы государственного бюджета направляются на следующие цели:

-финансирование развития национальной экономики;

-финансирование социально-культурных мероприятий, науки;

-на содержание правоохранительных и судебных органов;

-на содержание государственной власти и управления;

-расходы на оборону;

-на образование резервных фондов,

-выплату выигрышей по денежно-вещевым лотереям,

-по обслуживанию государственного внутреннего долга;

-прочие расходы.

Превышение расходов государственного бюджета над его доходами обусловливает наличие бюджетного дефицита. Абсолютный размер дефицита определяется как разность между суммой доходов бюджета и суммой его расходов.

8

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Финансово–банковская статистика

Для характеристики масштабов перераспределительных процессов в экономике страны посредством государственного вмешательства рассчитывают уровень доходов государственного бюджета (Уд) путем отношения суммы бюджетных доходов (Д) к размеру валового внутреннего продукта (ВВП):

ВВП

Данный показатель позволяет проанализировать степень централизации финансовых ресурсов в бюджете страны, а также динамику данного процесса.

Уровень налоговой нагрузки (Ун.н.) на экономику страны характеризуется соотношением фактических налоговых доходов (Дн) к ВВП. Этот показатель используется при определении направлений и параметров бюджетно-налоговой политики государства.

Ун.н = Дн 100

ВВП

Уровень расходов государственного бюджета (Ур) рассчитывается отношением бюджетных расходов (Р) к ВВП, позволяет оценить роль бюджета в регулировании

воспроизводственных процессов

Ур = Р 100

ВВП

Уровень дефицита государственного бюджета (Удф) получают отношением абсолютной суммы бюджетного дефицита (Дф) к расходам бюджета либо к валовому внутреннему продукту:

Второй показатель является более обобщающим по сравнению с первым и применяется

вмеждународных сопоставлениях и при оценке финансового состояния государства.

Вцелом относительные уровни доходов и расходов, а также дефицита государственного бюджета, рассчитанные за ряд лет, позволяют проанализировать изменения в бюджетном процессе, вызванные инфляционными процессами, а также переориентацией направления формирования и использования бюджетных ресурсов.

Принято считать нормальным финансовое положение страны, если уровень бюджетного дефицита (к валовому национальному продукту) не превышает 3%.

Уменьшение бюджетного дефицита достигается путем повышения эффективности производства, экономным расходованием финансовых и материальных ресурсов, наращиванием производства товаров народного потребления.

4. Статистический анализ состава, динамики и исполнения государственного бюджета

Статистический анализ государственного бюджета включает характеристику

выполнения плана и динамики, выявление закономерностей в структуре и размерах доходов и расходов, изучение взаимосвязи доходов государственного бюджета с важнейшими макроэкономическими показателями.

Анализу выполнения плана и динамики налоговых доходов должен предшествовать выбор и оценка налоговой базы, а также ее дезагрегация. Необходимость дезагрегации

9

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Финансово–банковская статистика

налоговой базы вызывается тем, что в налоговом законодательстве предусмотрены льготы по налогообложению, исчисление налогов иногда зависит от форм собственности, подчиненности предприятии и организаций. Налоговая база определяется налоговым законодательством, однако для анализа качества налоговой базы может быть использован другой показатель, который более точно отражает суть анализируемого налога. При выборе

показателя для налоговой базы необходимо учитывать наличие требуемой информации в статистической отчетности.

Статистическое изучение госбюджета должно завершаться выявлением закономерностей в его доходах и расходах. При этом представляют практический интерес:

1)внутренние закономерности, формирующиеся в условиях изменений в соотношении отдельных видов доходов и направлений расходов,

2)закономерности, складывающиеся в процессе развития и взаимодействия доходов государственного бюджета с основными макроэкономическими показателями.

Выявление внутренних закономерностей можно осуществлять с помощью:

-относительных величин структуры, выражающихся удельным весом (долей) отдельных видов доходов и направлений расходов соответственно в их общей сумме,

-относительных величин координации, получаемых соотношением между собой составных элементов доходов или расходов госбюджета,

-производных показателей динамического ряда: абсолютного прироста, темпа роста и прироста, абсолютного содержания одного процента прироста.

Использование этих показателей за ряд лет позволяет выявить сложившиеся закономерности.

Анализ исполнения государственного бюджета осуществляется путем исчисления

относительных величин выполнения плана по доходам и расходам в целом, а также по их видам и целевому использованию. Такой анализ наряду с общей оценкой выполнения плана

бюджета позволяет охарактеризовать степень выполнения плана по каждой группе доходов и расходов, произвести детальный анализ той группы доходов и расходов, по которой выявлены существенные отклонения фактических данных от запланированных.

После общей оценки выполнения плана по доходам государственного бюджета необходимо установить, чем было обусловлено отклонение фактических поступлений доходов от запланированных.

Для налоговых поступлений, имеющих наибольший удельный вес в сумме доходов государственного бюджета, исходными выступают два фактора:

1. налоговая база (Б) — количественный фактор 2. налоговая ставка (С) — качественный фактор.

Абсолютный прирост (снижение) налоговых поступлений за счет изменения налоговой

базы рассчитывается по формуле

ΔН (Б) = (Б1 - Б0)*С0

Абсолютное влияние налоговой ставки на изменение суммы налогов определяется по формуле

ΔН (С) = (С1-С0)*Б1.

где ΔНб и ΔНс - абсолютный прирост налоговых отчислений в бюджет, обусловленный

соответственно изменением размера налогооблагаемой прибыли и ставки по налогу на прибыль;

Б1 и Б0 - размер налогооблагаемой прибыли в отчетном и базисном периодах; С1 и С0- уровень ставки по налогу на прибыль в отчетном и базисном периодах

10

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com