Файл: учет расчетных операций2013.pdf

Тема 3: УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Содержание:

1.Текущие (расчетные) и иные счета субъектов хозяйствования 2. . Порядок осуществления банковских переводов

3. Оформление и учет расчетов, осуществляемых с использованием чеков

4.Оформление и учет расчетов аккредитивами

5.Оформление и учет расчетов банковскими платежными карточками

6.Особенности проведения межбанковских расчетов

Нормативно-правовая база:

1.Банковский кодекс РБ от 25.10.2000 № 441-З

2.Инструкция о банковском переводе утв. Постановлением Правления НБ РБ от 29.03.2001г. №66 (последние изм.

от 19 ноября 2012 г. № 583).

3.ПОРЯДОК расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь утв. Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (последние изменения от 24 октября 2011 г. № 482

1.Текущие (расчетные) и иные счета субъектов хозяйствования

Организации самостоятельно выбирают коммерческие банки для расчетнокассового обслуживания.

Текущий (расчетный) счет в национальной или иностранной валюте открывается организации для осуществления денежных операций, связанных с ее функционированием.

Специальный счет, субсчет - текущий (расчетный) банковский счет со специальным режимом функционирования, устанавливаемым в договоре специального счета, договоре субсчета с учетом требований актов законодательства.

Временный счет открывается:

–строящемуся предприятию на срок до полного пуска предприятия в эксплуатацию;

–для аккумуляции денежных средств, предназначенных в случаях, предусмотренных законодательством, для формирования уставного фонда учредителям вновь создаваемых предприятий;

–для зачисления и дальнейшего перевода денежных средств для пополнения уставного фонда предприятия до размеров, установленных законодательством;

–иностранному инвестору при создании предприятия для формирования уставного фонда;

–для зачисления и переводе средств в разовом порядке.

Корреспондентский счет – счет, открываемый одним банком другому банку, на котором отражаются операции, производимые одним банком по поручению и за счет другого банка на основании межбанковского корреспондентского соглашения, которое оформляется посредством заключения банками двухстороннего договора.

Депозитный счет – счет, открытый организацией в коммерческом банке, для хранения свободных денежных средств на условиях срочности (или до востребования), платности и возвратности.

Благотворительный счет открывается физическому или юридическому лицу для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований.

Все расчеты клиентов банка учитываются в 3 классе Плана счетов на пассивных счетах. По кредиту счета отражается поступление средств на счета клиентов, а по дебету – их списание. Безналичные расчеты проводятся на основании платежных инструкций клиента (ПП, ПТ и др.).

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов* в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь обязаны соблюдать следующую очередность:

А) вне очереди производить платежи в счет:

-частичного погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах установленных законодательно, а т.ж. выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты аселения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.

-погашения банковских кредитов, выданных на выплату вышеуказанных сумм, неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные

счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц; Б) в первоочередном порядке производить платежи:

-в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы и др),

-по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также в случае потери кормильца, сумм по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, о выплате авторского вознаграждения, сумм по обязательному страхованию, сумм по возмещению ущерба, причиненного преступлением или административным правонарушением, сумм по государственному социальному страхованию граждан;

-за реализованное имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

-за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;

-в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

В) во вторую очередь осуществлять иные платежи, не указанные выше.

Денежные суммы, удержанные из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляются одновременно с выплатой заработной платы.

Разрешено производить расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями - резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте за природный газ, нефть, другое углеводородное сырье, нефтепродукты, уголь, сжиженный газ, электрическую энергию, импортируемые в Республику Беларусь, за электрическую и тепловую энергию, выработанную с использованием природного газа и топочного мазута, за калийные удобрения.

2. Порядок осуществления банковских переводов.

Банковский перевод - последовательность операций по исполнению платежной инструкции плательщика или бенефициара, в соответствии с которой банк -отправитель направляет банкуполучателю межбанковское платежное поручение о перечислении предоставленной суммы денежных средств в пользу указанного бенефициара. Банк-отправитель и банк-получатель совпадают в одном лице, если расчеты между плательщиком и бенефициаром осуществляются в одном банке.

Бенефициар - субъект, в пользу которого осуществляется банковский перевод.

Банки не принимают от клиентов к исполнению (на инкассо) расчетные и иные документы в случаях:

-нарушения требований к их оформлению и порядку заполнения обязательных реквизитов; -наличия исправлений и подчисток; -затруднения при чтении реквизитов;

-несоответствия подписей плательщика, бенефициара (взыскателя) и оттиска печати на документе заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати, отсутствия подписей либо печати (при ее наличии в заявленных в банк образцах подписей и оттиска печати);

-непрохождения в банке электронным документом или электронным сообщением процедур безопасности.

.

Платежное поручение – платежная инструкция, согласно которой банкотправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в необходимом количестве экземпляров, но не менее двух. Первый экземпляр платежного

поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

При представлении в банк платежных поручений в электронном виде банк при необходимости формирует на бумажном носителе их копии в необходимом количестве экземпляров.

Банк-отправитель при приеме от клиента платежного поручения проверяет:

-заполнение реквизитов платежного поручения;

-подлинность и целостность платежного поручения, переданного в электронном

виде;

-соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;

-наличие на счете плательщика суммы денежных средств, необходимой для осуществления перевода, в том числе для уплаты вознаграждения за услуги банка в случае, если оно уплачивается плательщиком

На всех экземплярах принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр платежного поручения является основанием для списания средств со счета клиента и после исполнения платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя. При исполнении платежного поручения на поступивших в банк экземплярах платежного поручения ставится подпись ответственного исполнителя.

В целях осуществления многоразовых платежей в пользу одного или нескольких бенефициаров платежные инструкции могут быть выданы плательщиком банку-отправителю в виде постоянно действующего платежного поручения. Списание денежных средств со счета плательщика по постоянно действующему платежному поручению оформляется платежным ордером.

Платежное требование с акцептом плательщика применяется при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в иных случаях, предусмотренных договором между бенефициаром и плательщиком.

Платежные требования представляются бенефициаром на инкассо в банк-получатель на бумажном носителе в одном экземпляре вместе с реестром платежных требований или в виде электронных платежных требований.

В банке-получателе ответственный исполнитель при приеме платежных требований на инкассо проверяет их подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов.

Бенефициару в подтверждение приема платежных требований на инкассо в тот же банковский день выдается реестр платежных требований, или направляется электронное сообщение.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня в виде электронных платежных документов.

Банк-отправитель исполняет электронное платежное требование на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется на бумажном носителе в двух экземплярах, или в виде электронного документа. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.

Принятые к исполнению электронные платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете плательщика.

При недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные требования оплачиваются в пределах остатка денежных средств на счете. В поле «Назначение платежа» электронного платежного документа банком-отправителем указывается информация об исполнении платежного требования в пределах остатка денежных средств на счете.

Плательщику направляются экземпляры платежного ордера, исполненного электронного платежного требования или выдаются их копии.

Платежное требование без акцепта плательщика применяется для взыскания денежных средств в бесспорном порядке. В случаях, установленных законодательными актами, взыскатель представляет в обслуживающий его банк на инкассо платежное требование, оформленное в трех экземплярах, вместе с исполнительным документом и двумя экземплярами реестра платежных требований (либо в виде электронных платежных требований и электронных исполнительных документов).

Исполнительные документы предъявляются взыскателем в пределах срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению, установленного в соответствии с законодательством.

Первый экземпляр реестра платежных требований хранится в банке-получателе, второй экземпляр направляется бенефициару (взыскателю). По принятому на инкассо электронному платежному требованию бенефициару (взыскателю) направляется электронное сообщение.

При поступлении платежных требований банк-отправитель проверяет правильность их оформления, заполнение обязательных реквизитов, подлинность электронных платежных требований и электронных исполнительных документов.

Принятые к исполнению платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете плательщика. Первый экземпляр исполненного платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий экземпляры вместе с исполнительным документом направляются плательщику. По исполненному электронному платежному требованию плательщику направляется электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом или выдаются их копии.

Платежные требования, предъявленные к текущему счету плательщика - юридического лица, для оплаты которых денежных средств на его текущем счете недостаточно, исполняются частично. Частичная оплата платежного требования оформляется платежным ордером.

Неисполненные (частично исполненные) платежные требования, предъявленные к текущему счету плательщика - юридического лица, в неоплаченной сумме помещаются в картотеку.

Платежный ордер применяется при осуществлении банками перевода денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте от имени и за счет банка (инициатор - банк), от имени банка, но по поручению и за счет клиента, от имени и за счет клиентов (инициатор - клиент).

Посредством платежного ордера осуществляются:

частичная оплата расчетных документов (электронных расчетных документов) или оплата расчетных документов в пределах остатка денежных средств на счете;

списание денежных средств со счетов по постоянно действующему платежному поручению; списание денежных средств без представления дополнительных платежных инструкций

владельца счета в случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом; переводы денежных средств клиентов без открытия счета с применением счетов,

предназначенных для учета средств на временной основе; переводы денежных средств банками по собственным обязательствам с зачислением денежных

средств на банковские счета клиентов, счета по учету вкладов (депозитов) и иные счета (включая уплату процентов, возврат привлеченных денежных средств во вклады (депозиты), перечисление денежных средств на текущий счет по истечении срока договора вклада (депозита), предоставление кредитов, перечисление работникам банка заработной платы и других выплат на банковские счета), а также перевод денежных средств по иным операциям на банковские счета клиентов в случаях, если плательщиком является сам банк.

Платежный ордер составляется на бумажном носителе или в виде электронного платежного ордера.

Дата составления платежного ордера является датой совершения операции, осуществляемой на основании данного платежного ордера, и отражения ее по балансу. На всех экземплярах платежных ордеров проставляются подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

При наличии средств на счете плательщика для оплаты документа в полной сумме составляется бухгалтерская проводка:

Д-т счет плательщика К-т корреспондентский счет, счет бенефициара.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете юридического лица приему в картотеку подлежат следующие расчетные документы:

-платежные требования, оформленные на бесспорное списание денежных средств. Исполнительный документ до исполнения платежного требования или его изъятия без исполнения хранится в банке вместе с платежным требованием;

-платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь;

-платежные поручения в иностранной валюте, оформленные на перечисление денежных средств в республиканский бюджет, местные бюджеты и (или) государственные внебюджетные фонды.

Втакой ситуации платежная инструкция в неоплаченной сумме приходуется на внебалансовый счет 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Частичная оплата по платежной инструкции оформляется платежным ордером, на основании

которого составляется проводка: Д-т счет плательщика

К-т корреспондентский счет, счет бенефициара.

На всех экземплярах расчетного документа, помещенного в картотеку, проставляется отметка банка о помещении его в указанную картотеку.

Оплата документов, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий (расчетный) счет плательщика, в порядке их оприходования по внебалансовому счету 99814.