Файл: учет расчетных операций2013.pdf

2. за счет средств исполняющего банка при постфинансировании:

Д-т 153Х – счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам (отдельный лицевой счет) К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

Оплата документов до наступления срока платежа банка-эмитента (условный платеж или платеж под гарантию возврата выплаченной суммы) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 – счета по учету прочих активных операций К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.

Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению банком-эмитентом задолженности по постфинансированию, а также операций по погашению обязательств бенефициара осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления и получения банками кредитов, а также их погашения.

Схема документооборота при осуществлении расчетов аккредитивами

6

8

1 – представление в банк заявления на аккредитив;

2 – депонирование средств приказодателя на отдельном счете;

3 – исполнение заявления на аккредитив;

4 – проверка поступившего аккредитива;

5 – сообщение бенефициару условий аккредитива;

6 – отгрузка продукции по условиям аккредитива;

7 – представление необходимых документов вместе с сопроводительным письмом;

8 – извещение об использовании аккредитива;

9 – зачисление платежа на счет бенефициара; 10 – извещение бенефициара о поступлении средств на его счет.

5.Оформление и учет расчетов банковскими платежными карточками

1.Постановление Совета директоров НБРБ от 14 июля 2004 г. № 222 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках РБ» (последн. изм. от 27 марта 2006 г. № 72)

Банковская платежная карточка выступает средством проведения безналичных платежей за товары, и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций.

Классификация карточек:

Выделяют кредитные и дебетовые карточки.

Кредитная карточка - карточка, при использовании которой операции осуществляются в пределах суммы кредита, предоставляемого в соответствии с условиями кредитного договора;

Дебетовая карточка – карточка, при использовании которой операции проводятся в пределах остатка денежных средств на счете клиента и (или) лимита овердрафта.

Дебетовые и кредитные карточки могут быть либо корпоративными (для ЮЛ) либо личными (для ФЛ).

Эмиссия карточек включает в себя:

заключение банком-эмитентом и клиентом договора об использовании карточки или кредитного договора;

персонализацию карточки (нанесение реквизитов карточки и иной информации на заготовку карточки в графическом/электронном виде);

выдачу карточки (передача карточки и ПИН-кода к ней держателю карточки).

Бухгалтерский учет заготовок карточек осуществляется на внебалансовом счете 99833 «Банковские пластиковые карточки».

Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации, для передачи держателям (владельцам карт-счетов), для передачи банкам-агентам, осуществляется на внебалансовом счете 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы».

Бухгалтерский учет карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 «Разные ценности и документы». Карточки, подлежащие уничтожению, учитываются на данном счете до момента их уничтожения.

Бухгалтерский учет карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну карточку.

Бухгалтерский учет заготовок карточек

1.Перечисление денежных средств за приобретаемые (изготовляемые) заготовки карточек:

Дебет 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» Кредит счет продавца (изготовителя);

2.Оприходование заготовок карточек:

Д-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы» К-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» Приход: 99833 «Банковские пластиковые карточки».

3.Выдача заготовок карточек для последующей персонализации или банкамагентам для распространения:

Расход: 99833 «Банковские пластиковые карточки» Приход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет».

4.Оприходование персонализированных карточек:

Расход: 99861 «Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет» Приход: 99839 «Разные ценности и документы».

5. Списание стоимости использованных (испорченных, дефектных и т.п.) заготовок карточек:

Д-т 9299 «Прочие банковские расходы»; К-т 6474 «Расходы будущих периодов – прочие банковские расходы»;

Расход: 99839 «Разные ценности и документы».

Бух. учет в банке-эмитенте эмиссии карточек и изъятия карточек из обращения

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на балансовых счетах:

-для ЮЛ и ИП:

соответствующих счетах группы 311 «Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами»;

- для ФЛ:

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц»,

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц», 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц», 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;

Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на балансовых счетах по учету предоставленных кредитов:

-для ЮЛ и ИП:

202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х

-для ФЛ:

241Х «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242Х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

Эмиссия карточек банком-эмитентом и пополнение карт-счетов:

1.выдача карточек держателям (владельцам карт-счетов): Расход: 99839 «Разные ценности и документы»;

2.зачисление денежных средств на карт-счета:

2.1. ФЛ:

Д-т 101Х «Денежные средства в кассе», счета по учету денежных средств ФЛ,

К-т карт-счета; 2.2. ЮЛ и ИП:

Д-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов, иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т карт-счета;

Изъятие карточек из обращения:

1. перечисление остатка денежных средств с карт-счетов:

1.1. ФЛ:

Д-т карт-счета К-т 101Х «Денежные средства в кассе»,

счета по учету денежных средств физических лиц;

1.2. ЮЛ и ИП: Д-т карт-счета

К-т 30ХХ – текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов, иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

2. оприходование изъятых карточек:

Приход: 99839 «Разные ценности и документы».

Бухгалтерский учет расчетов с использованием карточек, если банкэмитент и банк-эквайер – одно лицо

При расчетах по операциям с использованием карточек банками – участниками системы применяются следующие балансовые счета:

1802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банков – участников системы (средств, причитающихся к поступлению);

1812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности перед банками – участниками системы (средств, причитающихся к перечислению);

3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению);

3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» – для отражения задолженности банка перед предприятием торговли и сервиса (далее – ПТС), пунктом выдачи наличных денежных средств (далее – ПВН), банкоматом, платежно-справочным терминалом самообслуживания (далее – ПСТС), владельцами карт-счетов (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек банки вправе не применять балансовые счета 18 и 38 групп в зависимости от количества операций и возможностей программного обеспечения.

1.Отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком и банка перед ПТС (ПВН, банкоматом, ПСТС) на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

2.Перечисление денежных средств на счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС):

Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» К-т счет ПТС (ПВН, банкомата, ПСТС).

3. Списание денежных средств в соответствии с договором между банком и владельцем счета:

3.1.с карт-счетов: Д-т карт-счета

К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

3.2.со счетов по учету кредитной задолженности:

Д-т счета по учету кредитной задолженности К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Расход: 9911Х «Обязательства по предоставлению денежных средств».

6. Особенности проведения межбанковских расчетов

НРПА:

1.ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 1 ноября 2011 г. № 483 Об утверждении Инструкции по отражению в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь

2.ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬОТ 26 июня 2009 г. № 88 Об утверждении Инструкции о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских расчетов в системе BISS (последние изменения от 28 ноября 2011 г. № 542

Межбанковские переводы осуществляются в соответствии с межбанковскими корреспондентскими договорами.

Корреспондентские отношения устанавливаются:

-с открытием корреспондентского и (или) клирингового счета (банккорреспондент со счетом)

-без открытия корреспондентского и (или) клирингового счета (банккорреспондент без счета). В этом случае межбанковские переводы осуществляются через счета, открытые в других банках или на имя других банков.

Корреспондентский договор – соглашение между двумя или несколькими банками об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого.

Корреспондентский счет – это счет одного банка, открытый в другом банке по которому отражаются расчеты банком-корреспондентом по поручению и за счет банка-респондента.

По корреспондентским счетам осуществляются расчеты между предприятиями, которые обслуживаются в разных банках. Если предприятия обслуживаются в одном банке, то расчеты между ними проводятся банком по текущим счетам предприятий, минуя корреспондентский счет.

На корреспондентском счете хранятся собственные средства коммерческих банков – уставный, резервный, страховой и другие фонды.

Расчеты между учреждениями НБ РБ и между ними и банками осуществляются через межфилиальный счет.

Внутриреспубликанские расчеты по корреспондентским счетам в белорусских рублях совершаются с использованием системы BISS и клиринговой системы в пределах остатка средств на корреспондентских счетах, а по межфилиальным счетам учреждений НБ РБ – не зависимо от остатка счета.

Расчеты в иностранной валюте между банками-резидентами и между ними и банками-нерезидентами осуществляются через счета

«Ностро» (активные) – корсчета уполномоченного банка открытые в банкахкорреспондентах:

1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

и«Лоро» (пассивные) – корсчета банков-корреспондентов, открытые в уполномоченном банке:

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» По дебету активных счетов отражается поступление денежных средств, а по

кредиту – их списание. По дебету пассивных счетов отражается списание денежных средств, а по кредиту - их поступление.

Межбанковские переводы осуществляются посредством межбанковских