Файл: Антикризисное управление.pdf

47

2.Всеми средствами снизить хотя бы на четверть административные издержки.

3.Финансовому директору приложить максимум усилий для поиска выгодных источников краткосрочного финансирования, если не удастся добиться льготных условий кредитования со стороны поставщика.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проследить динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

3.5.АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Вусловиях рыночной экономики получение максимально возможной прибыли - цель любого производства, т. к. прибыль является основным источником пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, пополнения оборотных средств и т. д. Под прибылью понимается часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции (работ, услуг). Таким образом, прибыль – это итоговый показатель деятельности предприятия. Она наряду с уровнем рентабельности характеризует финансовый результат его деятельности. На размер прибыли оказывают влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки как уплаченные, так и полученные, различные списания сумм на убытки и т. д. Поэтому столь важно научиться еѐ анализировать, выявлять отклонения от плана и предыдущего года.

48

В процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль [28].

Примеры решения задач

1. Дать общую оценку прибыли по составным ее элементам в сравнении с запланированной в отчѐтный период и полученной в предыдущем году.

Решение. Из формы № 2 и оперативных данных организации заносятся в таблицу следующие показатели (табл. 4).

Таблица 4

Прибыль по составным элементам, тыс. р.

49

Вывод. Из табл. 7 следует, что фактическая прибыль до налогообложения уменьшилась по сравнению как с запланированной (на 977 тыс. р. или на 12,3%), так и с полученной предыдущем году (на 532 тыс. р. или на 7,1%). Операционные и внереализационные расходы уменьшили балансовую прибыль в отчетном году по сравнению с запланированным на 131 тыс. р. (42 тыс. р. + 89 тыс. р.). Руководителю предприятия следует обратить пристальное внимание на сложившуюся ситуацию и выявить причины снижения прибыли до налогообложения.

Также можно сделать вывод, что убытки от превышения операционных расходов над операционными доходами составили 42 тыс. р., но по сравнению с прошлым годом они сокращены на 14

(42-56) тыс. р.

К убыткам в составе внереализационных расходов отнесены значительные суммы уплаченных штрафов за несвоевременный возврат тары, недопоставку продукции и прочее, которые составили 89 тыс. р. и в 1,6 раза превысили убытки прошлого года (89 тыс. р. : 56 тыс. р.).

При анализе выясняются причины возникновения непроизводительных расходов, при этом обращается особое внимание на причины уплаты штрафных санкций за нарушение договоров, за неправильную маркировку и определение сортности, за отгрузку незапланированного ассортимента. Также проверяется правильность списания на финансовые результаты штрафных санкций без привлечения к ответственности виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации и устанавливается, какие меры принимаются организацией по недопущению указанных убытков.

2. Проанализировать прибыль от реализации произведенной продукции.

Решение: Проводится проверка баланса произведенной продукции и общая оценка влияния на выполнение плана прибыли изменения прибыли в остатках готовой продукции на начало и конец отчетного года, для чего составляется следующая таблица по плановым и фактическим показателям (табл. 5).

50

Таблица 5

Баланс произведенной готовой продукции, тыс. р.

Примечания: 1) прибыль от выпуска продукции в ценах плана составила 1336 тыс. р. (12 615 тыс. р. - 11 279 тыс. р.);

2) плановые показатели определяются как разность между объемом реализации, суммой остатков продукции на начало года и плановым ее выпуском.

51

Вывод. Анализ приведенных данных в балансе произведенной готовой продукции позволяет сделать заключение о том, что план прибыли от выпуска продукции перевыполнен на 234 тыс. р., или на 20,17% (234 тыс. р. · 100 : 1160 тыс. р.), а от реализации – недовыполнен на 179 тыс. р., или на 11,40% (179 тыс. р. · 100 : 1570 тыс. р.). Это уменьшение прибыли от реализации произошло за счет увеличения прибыли в остатках готовой продукции на конец года на

413 тыс. р.

Одной из причин такого положения может быть наличие в остатках высокорентабельной продукции вместо предусмотренной в расчетах плана низкорентабельной. В этом случае необходимо выяснить, какие конкретные изделия и по каким причинам не были реализованы в отчетном периоде. Чаще это случается из-за отказа покупателей от поступивших изделий с дефектами и возвращенных изготовителю для их устранения. Реализация такой продукции - резерв увеличения прибыли (413 тыс. р.) в следующем отчетном периоде. Однако причиной этого могут быть и маркетинговые просчеты, которые должны быть выявлены для их скорейшего устранения.

В ходе анализа рассматривается номенклатура продукции, оставшейся на складе, с целью выявления изделий, которые не пользуются спросом или сбыт которых ограничен. В случае наличия таких изделий выясняется, не предусмотрен ли их дальнейший выпуск, для решения вопроса о снятии с производства указанных изделий или сокращении выпуска до объѐма, обеспеченного сбытом.

3. Проанализировать выполнение плана прибыли от реализации продукции.

Решение. Анализ проводится в табл. 6.

52

Таблица 6

Прибыль от реализации выпущенной продукции, тыс. р.

Вывод. Данные табл. 9 свидетельствуют о том, что фактическая прибыль от реализации произведенной продукции меньше запланированной на 990 тыс. р. (260 тыс. р. - 1250 тыс. р.).

Для более глубокого анализа выявляются факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли.

1.Прежде всего следует проанализировать, какое влияние на выполнение плана прибыли оказали изменение отпускных цен, смена покупателей. Влияние изменения отпускных цен на прибыль от реализации продукции определяется путем сопоставления фактической выручки от реализации выпущенной продукции с выручкой от реализации продукции при плановых ценах на фактически реализованную продукцию. За счет этого фактора прибыль организации снизилась на

978 тыс. р. (11 688 тыс. р. - 12 666 тыс. р.).

2.Затем анализируется влияние на прибыль результатов выполнения плана по реализации продукции, которые рассчитываются следующим образом:

а) план реализации продукции в отпускных ценах выполнен на

104,8% (12 666 тыс. руб· 100 : 12 085 тыс. р.);

53

б) за счет перевыполнения плана реализации продукции получено дополнительно прибыли (сверх плана) 60 тыс. р, то есть:

1250 тыс. р. · ((12 666-12 085) · 100) :100=60

12085

3.На размер прибыли оказывает влияние увеличения себестоимости реализованной продукции.

Влияние на прибыль увеличение себестоимости реализованной продукции определяется путем сопоставления фактической себестоимости продукции с плановой себестоимостью того же (фактического) объема продукции:

а) по плану в пересчете на фактически реализованную продукцию производственная себестоимость составила 11 222 тыс. р., а фактически - 11 339 тыс. р., то есть больше плановой на 117 тыс. р. (11 222

тыс. р. - 11 339 тыс. р.);

б) от повышения расходов на продажу прибыль уменьшилась на 3 тыс. р. (86 тыс. р. - 89 тыс. р.).

Всего за счет увеличения себестоимости реализованной продукции недополучено прибыли 120 тыс. р. (-117 тыс. р. +(- 3 тыс. р.)).

4.На размер прибыли оказывает влияние изменение ассортимента и качества фактически реализованной продукции в сравнении с планом. В данном примере вследствие изменения ассортимента реализованной продукции и качества получена дополнительная прибыль согласно следующему расчету:

а) прибыль по плану в условиях фактической номенклатуры и фактического объема реализации (по плану на фактически реализованную продукцию) составила 1358 тыс. р. (12 666 тыс. р. - 11 308 тыс. р.);

б) прибыль в отчетном году в условиях плановой структуры с учетом выполнения плана реализации равна 1310 тыс. р. (1250 тыс. р.

·104,8% : 100).

54

Следовательно, дополнительная прибыль составила 48 тыс. р. (1358 тыс. р. - 1310 тыс. р.).

Общая сумма недополученной прибыли, составляющая 990 тыс. р., образовалась:

-за счѐт уменьшения цен на выпускаемую продукцию на -978 тыс. р.;

-роста объема реализации на +60 тыс. р.;

-увеличения себестоимости реализованной продукции на -120 тыс. р.;

-изменения ассортимента и качества на +48 тыс. р.

3.6. ПРИЗНАКИ ФИКТИВНОГО БАНКРОТСТВА

Признаком фиктивного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объѐме на момент обращения должника в арбитражный суд с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

Для установления наличия (отсутствия) признаков банкротства определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами:

где стр. – номер строки в балансе.

При Кобесп.≥ 1 у предприятия наблюдаются признаки фиктивного банкротства. При Кобесп.< 1 – признаки фиктивного банкротства отсутствуют.