Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги как экономическая категория).pdf

Другой способ при взимании прямых налогов – это декларационный. При этом варианте налогоплательщик подает в налоговый орган декларации по месту жительства. Декларация – это официальное заявление о полученных доходах и производственных расходах за прошедший отчетный год. В декларации предприниматель должен указывать данные обо всех доходах, полученных за год. Так же все доходы должны быть распределены по каждому источнику отдельно, следовательно, если полученный доход будет только с основной работы, то декларации подавать не нужно. [8, с.35]

Последний способ – это способ, при котором налогоплательщик выплачивает налог только за использование или потребление каких-либо средств. Этот налог имеет контрольно-регулятивный характер. В пример можно взять автотранспортный налог.

Под исчислением налога мы понимаем ряд действий налогового органа или налогового агента, принимающих решения по определению размера налога и удержанию суммы с субъекта налога, взяв за основу налогооблагаемую базу. Из этого следует, что ответственность за взимание определенной суммы налога с субъектов налога лежит на налоговой инспекции или же на работодателя. [8, с.63]

Так же существует несколько методов: кумулятивный (накопительный) и некумулятивный, именно они применяются при исчислении налога. Сущность кумулятивного метода заключается в определении размера налога и его исчисление с начала налогового периода с нарастающим итогом с общей суммы дохода и налоговых льгот, рассчитанной также с нарастающим итогом. После очередного срока уплаты налога исчисленную сумму уменьшают на ранее уплаченную или удержанную сумму налога. Некумулятивный метод предусматривает налогообложение по частям, без нарастающего итога. У этого метода система исчислений не дает государству равномерного поступления бюджетных средств. [21, с.345]

Из всего вышесказанного можно выделить, что существует 4 способа взимания прямых налогов:

1. Кадастровый;
2. Изъятие налога до или в момент получения налогоплательщиком дохода;
3. Изъятие налога после получения дохода (по декларациям);
4. В процессе потребления или использования имущества.

2. Оценка состояния прямых налогов в Российской Федерации

2.1. Динамика поступления прямых налогов в бюджет государства

Бюджетный Кодекс Российской Федерации устанавливает нормативы, при помощи которых денежные средства, собранные прямыми налогами распределяется по бюджетам разных уровней. Так, например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира, сборы за использование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина и т.п. зачисляется в федеральный бюджет. В свою очередь, в региональный бюджет зачисляются налоги на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. В местный бюджет зачисляются налоги на имущество физических лиц и земельный налог. [9]

При планировании бюджета используют показатели консолидированного бюджета, другими словами, объединённого бюджета всех уровней. Данные консолидированного бюджета используют при расчете объемов нормативных налоговых отчислений в бюджет субъектов РФ разного уровня. Кроме того, данных свода бюджетов всех уровней будет достаточно для расчета уровня дотаций. При этом учитывается общий объем бюджета различных административно-территориальных районов РФ. [18, c.161]

Для того чтобы, провести анализ составления и применения централизованного финансового фонда страны, необходимо знать все показатели консолидированного бюджета. Финансовый фонд страны – это денежные средства всех финансовых ресурсов, которые поступают в бюджет. Только с помощью показателей консолидированного бюджета РФ есть возможность определить степень централизации денежных средств, формировавшиеся в стране и отражавшиеся в сводном финансовом балансе государства. Для того, чтобы изучить движение налоговых доходов, обратимся к таблице 1.

Таблица 1

«продолжение таблицы 1»

«Динамика поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет России 2015-2016 гг. (млрд.р.)»

Таблица составлена по книге «Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем» автора И.А. Майбуровой.

В таблице видно, что с 2015 года по 2016 год наблюдается динамика снижение налоговых поступлений. Такая тенденция образовалась из-за того, что сократились поступления налоговых исчислений на добычу полезных ископаемых на 9,2 %, так же снижаются поступления от добычи нефти. Но из-за того, что поступления налоговых взносов на добычу газового конденсата выросли в 2016 году, по сравнению с 2015, на 48,8% тенденция снижения сохраняет небольшую скорость развития. Во всех остальных случаях наблюдается положительная динамика.

2.2. Структура прямых налогов в общем объеме налоговых поступлений

Темпы роста налоговых поступлений за 2015-2016 год превысили уровень инфляции и темпы развития экономики. Такой прирост был обеспечен прямыми налогами, но в 2015 году удельный вес прямых налогов в общей сумме доходов составлял 61,5%, а в 2016 году уже составляет 60,8% от общей суммы поступлений. Наглядно это можно увидеть в таблице 2.

Таблица 2

«Структура налоговых доходов консолидированного бюджета»

Таблица составлена с помощью книги «Бюджетная система Российской Федерации» автора Селезнева А.З.

В общей структуре налоговых доходов в 2016 году по сравнению с 2014 годов уменьшился вес налога на прибыль организаций на 2,08% и налога на доходы физических лиц – на 1,6%. Удельный вес налога на добычу полезных ископаемых, в общей структуре налоговых доходов, в 2016 году по сравнению с 2014 годов увеличился на 1,68%. В общей структуре налоговых доходов в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшился удельный вес налога на прибыль организаций на 1,13%, а удельный вес налога на доходы физических лиц увеличился на 1,7% Удельный вес налога на добычу полезных ископаемых, в общей структуре налоговых доходов, в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличился на 1%.

Налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации тыс.руб. представлены в таблице 3.

Таблица 3

«Налоговые доходы федерального бюджета РФ»

Таблица составлена с помощью книги «Бюджетная система Российской Федерации» автора Селезнева А.З.

Среди налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2016 году доминирует налог на добычу полезных ископаемых – 40,4% и налог на прибыль организаций – 19,2%, при этом снижается удельный вес таких налогов как налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц – 19,2% и 1,8% соответственно.

Налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов Федерации, тыс.руб. представлены в таблице 4.

Таблица 4

«Налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов Федерации»

Таблица составлена с помощью книги «Бюджетная система Российской Федерации» автора Селезнева А.З.

Среди налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Федерации доминируют налог на прибыль организаций – 42,3%, налог на доходы физических лиц – 33,9% и налог на добычу полезных ископаемых – 11,3%. И в общей структуре увеличивается удельный вес данных налогов. Увеличивается удельный вес налога на прибыль организаций на 4,7%, налога на доходы физических лиц – 5,7% и налога на добычу полезных ископаемых – на 2,6%.

Основными источниками доходов в местных бюджетах являются отчисления от налога на доходы физических лиц – 62,1%, налога на прибыль организаций – 11,7% (таблица 5).

Таблица 5

«Налоговые доходы местного бюджета РФ»

Таблица составлена с помощью книги «Бюджетная система Российской Федерации» автора Селезнева А.З.

Из рассмотренных выше таблиц видно, что основным доходом в бюджет является налог на добычу полезных ископаемых. Так же, отметим, что происходит уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет. Так, в 2016 году поступления составили 15,22% в общем объеме поступлений, тогда как в 2015 года и 2014 – 16,35% и 17,3% соответственно. Основными факторами падения поступлений налога на прибыль в 2014-2016 г.г. стало вступлений новых положений Налогового кодекса РФ, относящихся к данному налогу (23, с.15).