Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги как экономическая категория).pdf

1. Изменить порядок восстановления амортизационной премии.

Восстанавливать ее нужно будет, только если основное средство, к которому она была применена, продано ранее, чем по истечению 5 лет с момента ввода в эксплуатацию взаимозависимому лицу;

По налогу на добычу полезных ископаемых необходимо:

1. Необходимо упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки, что позволит нефтедобывающим организация вести рентабельную добычу нефти до полного истощения залежей. При действующей в настоящее время системе изъятия налоговых доходов, в эксплуатацию вовлечены наиболее качественные запасы, что приводит к неуклонной деградации отечественной минерально-сырьевой базы.
2. Ставки налогов должны быть увязаны как с процессом освоения месторождений (стадиями разработки), так и с качеством запасов.
3. Для повышения прозрачности, стабильности и предсказуемости налогообложения нефтегазовой добычи необходимо организовать учет затрат по каждому лицензионному участку в целом и по его отдельным объектам.

Налог на доходы физических лиц:

1. Ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширительного толкования;
2. Освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы, например в виде:

-единовременных выплат безработным в рамках программы по содействию самозанятости;

- субсидий фермерам из бюджетов различного уровня;

- земли, бесплатно предоставляемой многодетным семьям.

По налогу на имущество организаций предполагаются следующие мероприятия:

-освободить от налогообложения движимое имущество (машины, оборудование и др.);

- перейти к определению налоговой базы исходя из кадастровой, а не остаточной стоимости имущества;

Таким образом, достижение указанных направлений в конечном итоге позволит стабилизировать российскую налоговую систему.

Консолидированный бюджет РФ регулирует многие аспекты жизни государства. В общем можно сказать, что с ним связаны многие процессы, которые происходит внутри государства. (23, с.27)

Устойчивость всех каналов бюджетного финансирования, построение гармоничной системы бюджетных отношений на всей территории Российской Федерации является важнейшим требованием и условием политической и экономической стабильности государства. В реализации этой задачи особое место занимает консолидированный бюджет РФ.

Основным направлением совершенствования налогового законодательства является усиление администрирования сбора налогов, что позволит идти по пути дальнейшего снижения налогового бремени и обеспечения экономической и политической стабильности государства, улучшения инвестиционного климата в стране. В целях улучшения методов налогового администрирования с помощью новых информационных технологий в налоговой системе продолжается внедрение и развитие основных информационных систем по электронной обработке налоговой отчетности, автоматическому ведению лицевых счетов налогоплательщиков, учету объектов налогообложения с целью контроля над правильностью исчисления налогов.

3.3. Перспективы развития и реформирования прямого налогообложения

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную с советских времен. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование Налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма [6, с.44].

Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы, как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует прилагать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится. [17, c.230]

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.
2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.
3. Акцизное налогообложение.
4. Налог на прибыль организаций.
5. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.
6. Налоговое администрирование.

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно – в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

Министерство финансов РФ рассматривает возможность снижения налога на прибыль организации с нынешних 20% до 18%. Минфин считает, что снижение налога на прибыль будет эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса. В среднесрочной перспективе предполагается введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога – налог на имущество и налог на землю. При этом предлагается перейти к налогообложению на основе стоимости, приближенной к рыночной, резко уменьшив налоговые ставки. [1]

Заявленные в Бюджетном послании Президента РФ основные направления бюджетной и налоговой политики на 2019 год предполагают меры по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, способствующие дальнейшему снижению налоговой нагрузки, что должно стимулировать инвестиционную активность и обеспечить необходимые темпы экономического роста. Практически все внесенные в Налоговой кодекс РФ поправки улучшают положение налогоплательщиков, а, следовательно, являются факторами, влияющими на снижение налоговой базы [24, с.26].

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

Заключение

После проведенных исследований можно сделать вывод о том, что прямые налоги важная часть в экономических отношениях общества с того момента, как образовался первое государство. После этого налоговая система менялась совместно с государством. Современные же налоги – это результат работы демократического общества, поэтому в основе нынешних прямых налогов лежит социальная рыночная экономика.

Налоговые функции тесно связаны между собой. Главная функция прямых налогов – это формирование бюджетных средств. Эта функция дает возможность государству удовлетворить потребности общества. Регулирующие и социальные функции помогают уравновесить тяжесть фискальной ноши, другими словами, при помощи всех функций прямых налогов и создается четкая и слаженная экономическая система, удовлетворяющая экономические интересы, как государства, так и граждан.

При анализе системы налогообложения прямыми налогами можно выделить следующие данные:

На период 2014-2016 год общие доходы государства возрастали. В свою очередь в бюджетных средствах удельный вес налога на прибыль уменьшился. А именно: в 2016 году поступления составляли 15,22% , а в 2015 и 2014 году – 16,35% и 17,3% соответственно. Факторами, которые так повлияли на бюджетные поступления, можно считать вступление в сиу новых положений Налогового кодекса РФ, относящихся к этому налогу.

Прямые налоги имеют ряд проблем, которые и были выделены в моей курсовой работе:

- отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для решения данной проблемы необходимо:

1. Упростить налоговый учет и сблизить его с бухгалтерским учетом;
2. Изменить порядок восстановления амортизационной премии;
3. Исключить из перечня необлагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации ее участниками в целях увеличения ее чистых активов;

Налога на добычу полезных ископаемых:

1. Преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых;
2. Отсутствие рентного подхода (не учитывается качество добываемой нефти, рентабельности месторождений);
3. Отсутствие целевого источника финансирования геологоразведочных работ;
4. Распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным.

Для решения необходимо упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки.

НДФЛ:

1. Отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов;
2. Инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от рыночной стоимости;
3. Отсутствие регистрации и оценки в органах технической инвентаризации.

Для того, чтобы решить данную проблему нужно лимитировать список компенсаций и пособий, которые не облагаются НДФЛ. Это поможет НДФЛ иметь более четкий и определенный смысл. Следующим действием должно быть освобождение от налогообложения некоторых социально значимых доходов.

Таким образом, цель курсовой достигнута, задачи решены.

Список использованной литературы

1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 06.06.2019)
2. Бабенко, Е.Ю. Современная бюджетная система России [Текст] / Е.Ю. Бабенко. – Тамбов: Издательство Тамбовского государственного университета, 2013.-562 с.
3. Беликов, А.Ю. Бюджетная система России [Текст] / А.Ю.Беликов. – М.: Омега-Л, 2013.-592 с.
4. Волошин, А.Ю. Финансы [Текст] / В.В.Глущенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. -416 c.
5. Глущенко, В.В. Финансы [Текст] / В.В.Глущенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. -416c.
6. Грушевский, П.П. Бюджетная система [Текст] / П.П. Грушевский. – М.: Омега-Л, 2013. – 854 с.
7. Мамедов, О.Ю. Современная экономика [Текст] / О.Ю.Мамедов. – Ростов-на-Дону: 2014. – 500с.
8. Колпакова, Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст] / Г.М.Колпакова. – М.: Финансы и статистика, 2014. - 492 с.
9. Действующие в РФ налоги и сборы [Электронный ресурс] // Сайт https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/
10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
11. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование.
12. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.
13. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Професси­ональное образование.
14. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ­ное образование.
15. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессио­нальное образование.
16. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
17. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c.
18. Амиров, С.М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов / С.М. Амиров, М.Ш. Амиров. - М.: КноРус, 2009. - 360 c.
19. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2015. - 623 c.
20. Высотская, А.Б. Налогообложение и бухгалтерский учёт: от папируса к матричному моделированию: монография / А.Б. Высотская. - М.: Вузовская книга, 2010. - 176 c.
21. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c.Дмитриева, И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2017. - 587 c.
22. Налоги и налогообложение / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - СПб.: Питер, 2015. - 16 c.
23. Александрова, А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: Учебное пособие для ВУЗов / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. - М.: КноРус, 2009. - 271 c.
24. Воеводина, Н.А. Некоммерческие организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложение и новые возможности. / Н.А. Воеводина, А.А. Вяльшина, Т.Л. Ермак. - М.: Омега-Л, 2018. - 255 c.
25. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Инфра-М, 2016. - 448 с.
26. Буланцева М.В., Кудрявцева Н.Ю. Налог на добычу полезных ископаемых: ожидания и реальность // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2016.