Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Прямые налоги как экономическая категория).pdf

Введение

Неизменное увеличение роли налогов в социально-экономическом развитии большей части государств естественно и имеет ряд причин. Ведь успешное государственное управление тесно связано с решением важных, сложных и требующих огромного внимания бюджетных проблем. И именно налоги во все времена давали государству возможность находить средства для решения данных проблем.

Государство имеет возможность регулировать экономику при помощи налоговых отношений. С момента зарождения налоговых отношений появились и ученые-экономисты, которые начали изучать природу, характер и механизм функционирования данного явления.

Выбранная мною тема актуальна с древних времен и по сей день. Ведь любое государство может быть процветающим, только имея устойчивую и безошибочную финансовую систему. А это достигается путем стабильного сбора налогов и прививания дисциплины налогоплательщикам.

Объект данной курсовой работы: прямые налоги.

Предмет курсовой работы: прямые налоги в налоговой системе РФ.

Цель курсовой работы: выявить проблемы, возникающие при взимании прямых налогов в Российской Федерации, и найти пути для их решения.

Для достижения поставленной цели нам нужно:

1. изучить прямые налоги как экономическую категорию
2. изучить виды прямых налогов
3. рассмотреть процедуру взимания налогов
4. выявить проблемы прямого налогообложения в РФ
5. провести мероприятие по нахождению решения проблем прямого налогообложения.

Для этого я буду использовать некоторые методы, а именно статистический, аналитический, сравнение и обобщение.

В своей курсовой работе я буду использовать научные труды Е.Ю. Бабенко, П.Г. Смирновой, Г.М. Колпаковой, О.Н. Горбуновой и д.р.

В моей курсовой работе практическая значимость содержится в создании предложений, которые помогут в решении взимания прямых налогов в РФ. Структура курсовой работы будет состоять из введения, трёх глав, заключение, списка литературы и приложения. В первой главе рассмотрим сущность, виды и понятия прямых налогов, после чего во второй главе составим оценочное суждение системы налогообложения прямыми налогами в России. В заключительной главе определим проблемы взимания и найдём пути их решения.

1. Сущность и содержание прямого налогообложения

1.1. Прямые налоги как экономическая категория

Налог считается одним из основных доходов государства, причем не имеет значения какой тип экономической системы лежит в основе. Другими словами, не важно, какой экономический строй образовался в стране, налоги будут важны для образования бюджета государства. Прямой налог-это налог, взимаемый государством с доходов или имущества у физических и юридических лиц. Прямой налог с доходов взимается с заработной платы, с прибыли, с процентов. А налог с имущества взимается с земельных владений, построек, зданий, а так же ценных бумаг.

В своем теоретическом труде Е.Ю. Бабенко утверждает, что прямые налоги государство устанавливает непосредственно на доход физического и юридического лица, или на имущество налогоплательщика. Из этого следует, что при прямом налогообложении денежные отношения образуются только между налогоплательщиком и государством. В пример прямого налогообложения можно взять заработную плату работника бюджетной организации. Ежемесячно с заработной платы исчисляется в государственный бюджет 13% совокупного заработка работника. Этот налог называется НДФЛ, иными словами подоходный налог на доход физических лиц. Так же НДФЛ платится не только за заработную плату, но и еще его взимают с продажи и сдачи в аренду недвижимости, выигрыш в лотерею и т.д. [2, c.31]

Если прочесть научный труд В.В. Глущенко, то можно прийти к выводу, что прямые налоги прямо пропорционально связаны с характеристиками самого налогоплательщика, т.к. прямой налог взимается с учетом уровня дохода и реальной стоимости имущества, которым владеет физическое или юридическое лицо. Государство использует прямые налоги для того, чтобы под налоговые обязательства вошла большая часть объектов, используемые в деятельности налогоплательщика. Это те объекты, которые дают возможность налогоплательщику вести собственное производство и управлять своими доходами. Иными словами под прямое налогообложение попадает весь доход юридического и физического лица, а так же здания, используемые в деятельности, ресурсы, рабочая сила и т.д. Из-за тесной связи налога и уровня дохода следует, что при прямом налогообложении уровень прямого налога зависит от эффективности деятельности гражданина. [5, c.61]

Но в системе налогообложения РФ существует не только прямые налоги, но и косвенные. Сочетание двух этих налогов и позволяют государству иметь устойчивую и сформированную систему налогообложения, при помощи которой налоговые отчисления в государственный бюджет поступают непрерывно и слаженно. [3, c.13]

Отличие косвенного налога от прямого заключается в том, что первый не зависит от личных характеристик налогоплательщика, а так же они взимаются с посредников, т.е. производителей, которые в свою очередь возместят сумму уплаченных налогов с других лиц. Косвенными налогами считаются акцизные сборы, таможенные пошлины, налог с продаж.

Поподробнее изучить отличие между прямыми налогами и косвенными нам поможет труд П.П. Грушевского, который считает, что прямые налоги, в отличие от косвенных, обладают важным достоинством: они обеспечивают наиболее устойчивый и конкретный доход государству, потому что они исчисляются с дохода и имущества налогоплательщика. Ведь каждый гражданин, предприниматель, бизнесмен стремится увеличить свой доход, преумножить свое материальное имущество, следовательно, вместе с прибылью будет расти и налог. В свою очередь косвенный налог связан в большей степени с потреблением, которое имеет изменчивый характер и может подвергаться значительным колебаниям. [6, c.95]

Так же большим достоинством обладает прямое налогообложение из-за своей соизмеримости с платежеспособности самого налогоплательщика, а расходы же на их взимание относительно не велики.

При изучении труда О.Ю. Мамедова можно выделить основные преимущества прямого налогообложения: [7, c.124]

1. Экономические – с помощью прямых налогов устанавливается прямая зависимость между доходами налогоплательщика и его платежами в бюджет.
2. Регулирующие – в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение играет важную роль в процессе регулирования процессов в экономике: накоплений капитала, инвестиций, совокупного потребления, деловой активности и т.д.
3. Социальные – прямые налоги имеют способность распределять налоговые обязательства таким образом, что большие налоговые расходы будут иметь люди, которые имеют высокий заработок. Именно такой принцип налогообложения считается самым справедливым, по мнению большинства экономистов мира.

Но также у прямых налогов есть и недостатки:

1. Организационные – прямая форма налогообложения имеет сложный механизм, позволяющий их взимать. И имеет сложную методику при ведении бухгалтерского учета и отчетности.
2. Контрольные – для поступления денежных средств в бюджет из прямых налогов нужно значительно расширять налоговый аппарат государства, для этого учеными-экономистами разрабатывается современная методика учета и контроля налогоплательщиков.
3. Полицейский – так же прямое налогообложения имеет свои пути уклонения от уплаты, это происходит из-за несовершенства финансового контролирующего аппарата. Так же усложняет прямое налогообложения существование коммерческой тайны, иными словами предприниматель может вести двойную бухгалтерию и платить «черную» заплату.
4. Бюджетные – прямое налогообложения требует постоянного совершенствования рыночных отношений, т.к. только условия реального рынка помогут сформировать реальную рыночную цену, а из этого следует, что и реальные доходы. Но с такой же вероятностью могут иметь место и убытки.

Из всего сказанного выше, прямые налоги – это важная часть в экономических отношениях общества, которая образовалась с того момента, как зародилась первая государственность. И с того времени, налоговая система эволюционирует совместно с изменениями в государственном устройстве. В нашем современном мире преобладает демократическое общество, из этого следует, что современные налоги-это результат деятельности демократии, созданной на основе социальной рыночной экономики.

1.2. Виды прямых налогов

Применение налогов считается экономическим методом управления, который обеспечивает тесную взаимную связь общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационной правовой формы предприятия. [10, c.113]

Прямые налоги можно подразделись на две категории:

1. Налоги на доходы;
2. Налоги на источники дохода.

Сами же прямые налоги делятся на две группы: реальные и личные (рисунок 1).

Рисунок 1

«Виды прямых налогов»

Такая классификация налогов на личные и реальные базируется на том, что налоги реальные взимаются с определенных вещей, которыми владеет налогоплательщик. А личные налоги с общей суммы доходов или имущества.

При четком соблюдении системы классификации на реальные и личные, то личными имущественными следует считать те налоги, которыми облагается имущество в денежном выражении. Нередко можно столкнуться с проблемами при выборе подгруппы для налога на наследство. Ведь налог на наследство может взиматься и с каждой доли наследника, и с наследства в целом. Следует учитывать, что если налог взимался с наследства в целом, то доля каждого наследника налогом облагаться не будет. В первом случае налог будет считаться в подгруппе личных налогов, а вот при втором следует отнести в подгруппу реальных. [16, с.214]

Каждый вид этих налогов подразделяется на несколько отдельных налогов. Именно личные налоги могут взиматься со способностей человека к физическому труду, на его профессиональные умения, другими словами, на способность налогоплательщика к профессиональному труду.

Итак, прямые налоги в основном принято делить на два вид. Первый вид – «личные» сборы. Сущность этих налогов заключается во взимании денежных средств с доходов, имущества граждан и организаций, размер налога будет зависеть от индивидуальных денежных показателей. Ко второму виду сборов прямых налогов относят «реальные» платежи. Такие сборы взимаются не с какого-либо лица или организации, а с определенной собственности, такие как земля, недвижимость, ценные бумаги и т.д. [9]

1.3. Процедура взимания прямых налогов

В настоящее время сложилась такая ситуация, при которой в государствах местные органы власти получили большую значимость, особенно при сборах налога с источников дохода у юридических лиц и физических. Такие налоги являются главным источником бюджетных средств во многих государствах. Следовательно, во избежание больших издержек, образовывающихся при взимании налогов, и для удобства налогоплательщиков, принимается рациональное решение: налоги взимаются либо одним государством, либо одними местными органами. Местные органы управления смогут лучше координировать взимание налоговых исчислений, так как они имеют более полную информацию о своих налогоплательщиках (их доходах, имущества, ценных бумагах). Следовательно, более разумно будет поручить взимание, распределение прямых налогов органам местного самоуправления. [3, с.342]

Существует несколько способов взимания прямых налогов. Наглядно это показано в рисунке 2.

Рисунок 2

«Способы взимания прямых налогов»

Для того, чтобы понять суть кадастрового способа следует понять что такое «Кадастр». Кадастр в свою очередь имеет несколько значений:

1. Список лиц, обложенные налогом (подоходным, земельным, имущественным и пр.);
2. Систематизированный свод и реестр, в котором указываются данные об оценочной стоимости и средних значений дохода объектов (земли, строений и т.д.), эти данные используются для исчисления размера налоговых обложений.

В зависимости от объекта, который облагается налогом, можно выделить кадастр домовой, земельный, промысловый, имущественный и другие.

Второй вариант взимания прямых налогов – это когда налоговые сборы берет на себя организация или предприниматель, они выплачивают заработную плату работнику за минусом налогов, и несут ответственность при перечислении этих денежных средств в налоговые органы. Большая проблема государства при взимании прямых налогов – это уклонение физических и юридических лиц от их уплаты. Таким образом, при изъятии налога у налогоплательщика исключается возможность уклонения от уплаты, так как в этом случае налог будет удержан до выплаты дохода бухгалтерией, которая начисляет заработную плату физическому лицу. В этом случае денежные исчисления будут перечислены в бюджет в день получения наличных денег в банке для выплаты заработной платы и других доходов. [3, с.495]