Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования(Налоговая система понятие, цели, содержание, роль).pdf

Влияние налогового администрирования на динамику поступлений остается существенным и оценивается в объеме 90 млрд руб., что составляет 15 % от всего прироста поступлений ненефтегазовых доходов за 5 месяцев.

Как известно, с 2017 года ФНС России приступила к администрированию страховых взносов. В результате, по итогам 2017 года, поступления страховых взносов во все фонды увеличились на 483 млрд руб., или на 9,1 %, по сравнению с 2016 годом. Так, в ПФР поступило 4490 млрд руб. (рост на 8,7 %), ФСС России — 223 млрд руб. (на 24,7 %), ФОМС — 1087 млрд руб. (на 8,0 %).

При этом темп роста поступлений страховых взносов (9,1 %) на 2,4 процентного пункта превысил темп роста заработной платы (6,7 %), что в свою очередь обеспечило дополнительные поступления во все фонды — порядка 130 млрд руб., а значит, дало возможность снижения нагрузки на федеральный бюджет в части выделения трансферта на покрытие дефицита бюджета фондов.

В 2018 году поступления страховых взносов продолжают тенденцию 2017 года: за 5 месяцев они выросли на 13,1 % и превысили 2,4 трлн руб. В ПФР поступило почти 1,9 трлн руб., что на 12,6 % превышает показатели прошлого года. Еще более высокими темпами растут поступления в ФОМС (на 13,6 %) и ФСС России (на 20,4 %).

Такие значительные результаты — свидетельство высокого качества администрирования налоговыми органами страховых взносов.

Накопленные компетенции ФНС России по администрированию НДФЛ позволили проводить комплексные мероприятия по легализации заработной платы, сопоставительному мониторингу поступлений, выявлению и взысканию задолженности, что в конечном итоге привело к повышению платежной дисциплины и росту поступлений страховых взносов.

В 2018 году доходы бюджетов субъектов Российской Федерации (здесь и далее по тексту без учета города Байконур) выросли на 15,2% от уровня 2017 года, то есть на 1 634,1 млрд рублей, и составили 12388,8 млрд рублей.

По сравнению с запланированными показателями доходов фактически полученные доходы превысили плановые показатели на 16,0% (на 1 712,0 млрд рублей). Рост поступления доходов наблюдался во всех консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации. Наибольший рост доходов отмечен в Тюменской области (43,5%), Ханты-Мансийском автономном округе (41,7%), Республике Хакасия (39,8%), Республике Карелия (32,3%), Астраханской области (27,8%).

Налоговые и неналоговые доходы составили 10 220,2 млрд рублей, что выше плановых показателей в 2018 году на 13,2% (на 1 190,8 млрд рублей). Их прирост составил 13,8%, что на 1 235,8 млрд рублей выше уровня 2017 года. Показатели 2017 года превышены в 83 регионах, при этом снижение наблюдается только в Республике Крым и Республике Марий Эл. Наибольший рост налоговых и неналоговых доходов отмечен в Тюменской области (44,4%), Ханты-Мансийском автономном округе (41,2%), Республике Хакасия (30,1%), Республике Карелия (25,5%), Ленинградской области (24,9%).

Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2017–2018 годах представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2017–2018 годах

По сравнению с 2017 годом произошло увеличение налоговых поступлений по основным налогам (на 1 223,2 млрд рублей, или 14,9%), из них по налогу на прибыль организаций на 576,9 млрд рублей, или 22,8%, составив 3 104,5 млрд рублей, налогу на доходы физических лиц на 401,9 млрд рублей, или 12,4%, составив 3 653,0 млрд рублей, и налогу на имущество организаций на 129,0 млрд рублей, или 15,1%, составив 985,2 млрд рублей. Также отмечается увеличение поступлений по акцизам на 20,7 млрд рублей, или 3,4%, составив 632,4 млрд рублей.

Таким образом, можно говорить о росте собираемости налогов в 2018 году и как следствие повышению эффективности проводимой налоговыми органами политикой по выводу налогов из тени.

2.2 Эффективность региональной налоговой системы Свердловской области

По результатам реализации бюджетной политики Свердловской области обеспечена положительная динамика по основным показателям консолидированного бюджета Свердловской области. Свердловская область по объему налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета Свердловской области стабильно входит в первую десятку субъектов Российской Федерации.

Областной бюджет в 2018 году исполнен:

– по доходам в сумме 249 561 730,8 тыс. руб.;

– по расходам – 241 477 468,8 тыс. руб.;

– с профицитом – 8 084 262,0 тыс. руб.

В таблице 1 представлены данные по собираемости налогов в Свердловской области в 2018 году

Таблица 1

Данные по собираемости налогов в Свердловской области в 2018 году

Поступления налогов на прибыль выросли за год на 17 млрд рублей, НДФЛ - на 7,2 млрд рублей, акцизов - на 1,4 млрд рублей, налог на имущество - на 2,7 млрд рублей. Рост доходов позволил в 2018 году Свердловской области увеличить расходную часть бюджета.

Так, на 11,7 млрд рублей увеличилось финансирование социальной сферы в Свердловской области, на 11,9 млрд - объем межбюджетных трансфертов из областного бюджета муниципалитетам на решение первоочередных задач территорий: ремонт и реконструкцию дорог, переселение из ветхого и аварийного жилья, благоустройство.

Таблица 2

Структура и изменение задолженности консолидированного бюджета Свердловской области

В результате таблицы 2 можно сделать вывод, что совокупная задолженность в бюджетную систему РФ в Свердловской области сократилась на 15% или 5 млрд. руб. Это свидетельствует о повышении эффективности налоговой системы данного региона.

2.3 Проблемы и перспективы повышения эффективности налоговой системы РФ

Большинство проблем налоговой системы обычно являются результатом непоследовательности и путаницы в нормативно-правовой базе, а также отсутствия эффективной коммуникации между исполнительной и законодательной властью.

Представлен ряд конкретных проблем налоговой системы:

Во-первых, одна из главных проблем - сложность налоговой системы. Это проявляется в том, что в налоговой системе существуют различные налоги, акцизы, сборы, которые практически не отличаются друг от друга, но такая масса платежей вносит путаницу в работу любого предприятия, приводя к ошибкам в налоговых платежах, в результате чего приходится платить штрафы за несвоевременную уплату налога.

Во-вторых, нестабильность налогового законодательства обусловлена тем, что в Налоговый кодекс периодически вносятся поправки, что приводит к нестабильной ситуации в экономике страны, тем самым еще больше усугубляя экономический кризис.

В-третьих, одним из недостатков налоговой системы является то, что налогоплательщик и налоговые органы поставлены в неравное положение.

В-четвертых, следует отметить, что формулировки законодательных и нормативных актов неясны, что не способствует эффективному функционированию налоговой системы.

Также хочется выделить еще одну существенную проблему - слабого контроля над сбором налогов, что приводит к уклонению от уплаты налогов, тем самым уменьшая налоговые поступления.

Таким образом, были выявлены основные проблемы налоговой системы.

Что касается совершенствования налоговой системы: необходимо создать налоговый механизм. Это будет стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов и приведет к быстрому развитию высокотехнологичных отраслей, которые трансформируют нынешнюю налоговую систему.

Поправки в законодательство о налогах и сборах должны быть направлены на то, чтобы внести определенную ясность в законодательство и однозначность его применения, необходимо сохранить стабильность налоговой системы.

Стабильность налоговой системы заключается в неизменности правил уплаты налогов на длительный период, что подразумевает отказ от любых революционных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только на возможный краткосрочный эффект увеличения объема поступлений.

Также для совершенствования налоговой системы необходимо дать право руководству Российской Федерации создавать дополнительные нормативные правовые акты по налоговому регулированию, которые не затрагиваются или не в полной мере затрагиваются законодательством Российской Федерации в области налогов и налогообложения.

Для эффективного функционирования налоговой системы необходимо привести ее в полный порядок. Для этого нужно учесть все возможные недостатки и постараться сделать данную систему проще.

Еще одной проблемой надлежащего функционирования налоговой системы Российской Федерации является создание государством конкурентных условий эффективного развития предпринимательства в Российской Федерации за счет повышения эффективности распределения ресурсов по приоритетным направлениям развития налоговой политики Российской Федерации и расширения ее потенциала. Недобросовестная конкуренция является существенным фактором, который ограничивает рост производительности труда, сдерживает процессы модернизации и внедрения инноваций. Законодателю видится, что решением данного вопроса будет являться соблюдение баланса между мерами административного и побудительного характера, при котором повышение налоговой нагрузки и рисков ведения "серых" практик происходит на фоне снижения издержек для легального бизнеса. Применение новых информационных технологий в налоговом администрировании за последние годы наглядно демонстрирует существенный потенциал расширения налогооблагаемой базы и повышения доходных поступлений без увеличения налогового бремени.

Реализация законодательства о налогах и сборах может быть обеспечена не только налоговыми проверками, но и оказанием содействия налогоплательщикам, налоговым агентам, плательщикам сборов в исполнении, соблюдении и использовании ими обязанностей, запретов и прав, предусмотренных данным законодательством, поскольку государство заинтересовано в обеспечении решения любых налоговых вопросов не в принудительном (карательном), а в добровольном порядке. Высокий уровень знания должностными лицами налоговых органов законодательства о налогах и сборах и умения его применять может быть использован государством в интересах частных лиц (налогоплательщиков) и всего общества.

Государству необходимо создать условия, которые минимизировали бы уклонения от уплаты налогов и увеличивали бы налоговые поступления в доход государства, хотя описанная ситуация законодательного пробела даёт возможность организациям, участвующим в схемах жесткого налогового планирования, избегать контроля со стороны государства, тем самым минимизируются платежи в бюджеты всех уровней.

Новый НДС вступает в силу с 1 января 2019 года. Ставка 20% распространяется на товары, отгруженные после этой даты, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару будет уже 20%. НДС по «старой» ставке 18% смогут применять только те, кто успеет реализовать свои товары до 31 декабря включительно.