Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования(Налоговая система понятие, цели, содержание, роль).pdf

Регулирующая функция налоговой системы появилась, как только государство приняло активное участие в развитии экономической составляющей общества. Эта функция направлена на достижение конкретных целей налоговой политики через механизм налогообложения, которая представляет собой распределение налогов в качестве средства поддержания активных процессов воспроизводства, стимулирования или уменьшения его активного участия в установлении совокупного капитала и корректировки спроса населения.

Однако необходимо соблюдать баланс в реализации налоговой политики Российской Федерации, чтобы ужесточение налогового режима для отдельных субъектов предпринимательской деятельности не привело к занижению налогооблагаемой базы, уходу от налогообложения или ликвидации (банкротству) организации.

Например, внедрение в 2016 г. системы прослеживаемости (контроль за производством и оборотом алкогольной продукции) пресекло возможность реализации нелегальной алкогольной продукции в магазинах розничной торговли, в связи с чем увеличились налоговые доходы в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Этому среди прочего способствовало усиление контроля над незаконным оборотом алкоголя со стороны региональных властей - в том числе благодаря частичному переходу на распределение доходов от акцизов между регионами пропорционально объемам продаж в единой государственной автоматизированной информационной системе ЕГАИС.

Таким образом, можно выделить следующие меры государственного воздействия на экономику страны за прошедший 2017 год, в отношении которых проявляется регулирующая функция налоговой системы Российской Федерации, как эффективный инструмент развития предпринимательства в Российской Федерации:

- обязанность субъектов предпринимательской деятельности, относящихся к розничной торговой сети, применять контрольно-кассовую технику, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на сервера налоговой службы;

- освобождение от налогообложения НДФЛ самозанятых граждан, занимающихся определенным видом деятельности: репетиторы, сиделки, уборщики жилых помещений, домработницы;

- упрощение правил ведения бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства с целью снижения нагрузки;

- введение с 2018 г. института международного сотрудничества компетентных органов государственной власти в налоговой сфере, предусматривающего автоматический обмен налоговой информацией;

- введение института контролируемых иностранных компаний, пресекающего и предупреждающего необоснованное использование налоговых преференций; и др.

Таким образом, мы определяем налоговую систему как систему экономико-правовых отношений, возникающую между государством и хозяйствующими субъектами, на предмет формирования доходной части государственного бюджета. Данный процесс сопровождается отчуждением части дохода собственника, реализуемом в форме системы налогов и сборов или других обязательных платежей, которые исчисляются, уплачиваются и контролируются единой методологией налогообложения.

Перед налоговой системой стоят цели:

- организовать условия, при которых возможно осуществление воспроизводственных процессов в народном хозяйстве с характеристикой эффективные;

- заложить предпосылки, развитие которых приведет к решению комплекса социальных проблем, затрагивающих уровень страны или отдельного региона;

- организовать условия, требующиеся для осуществления внешнеэкономической деятельности.

Налоги выполняют следующие функции: фискальная, перераспределительная, контрольная, стимулирующая, регулирующая.

1.2 Принципы построения налоговой системы

Первое упоминание о принципах налоговой системы приводится в труде Адама Смита «Исследование о природе и причинах богатства народов». Им отмечалось, что уплата налогов – обязанность каждого гражданина государства. Налог характеризовался им как точно определенный и установленный, не носящий произвольного характера. В точном установлении для налогоплательщиков, а также и других лиц, нуждается термин, способ и сумма платежей. Данное требование выдвигалось для исключения возможности злоупотребления создаваемой неопределенностью сборщиками налогов.

Следующий принцип построения налоговой системы – взимание налогов таким способом, как это будет удобно плательщикам.

Также требуется тщательная продуманность каждого налога, во избежание нанесения ущерба государственному казначейству. Неразумность применения налога служит почвой для усиления контрабанды.

Особенности налоговой системы любого государства складываются под воздействием законодательства этого государства. Налоговая система России формируется на основе того же принципа. Ее строительство и развитие происходит в строгом соответствии Конституции Российской Федерации и Налоговому кодексу.

Налоговая система России является трехуровневой (складывается из федеральных, региональных, местных налогов). Строится она на основе принципов справедливости, определенности, удобства и экономии.

Рисунок 2 – Принципы налоговой системы РФ

Согласно принципу справедливости, налогообложение обязательно для всех субъектов и соразмерно с уровнем дохода, которым располагает объект налогообложения.

Принцип определенности предполагает, что сумма, способ и время уплаты налогов четко оговариваются. Требуется достичь хорошей проинформированности об этом налогоплательщиков.

Некоторыми авторами предлагается расширенный перечень принципов построения налоговой системы, в составе которого:

- проведение единой финансовой политики и единой налоговой политики;

- налоговая система должна быть единая для всех налогоплательщиков на всей территории страны;

- в налогообложении должны соблюдаться всеобщность и равенство;

- налоги являются обязательными платежами (принцип обязательности);

- система налогообложения должна быстро адаптироваться к изменяющимся условиям (принцип эластичности);

- налоговая система должна быть стабильной (частые ее изменения вредят устойчивости экономической ситуации в стране);

- налоги должны иметь только денежное выражение;

- все субъекты Российской Федерации должны иметь равный правовой статус.

Законодательное закрепление принципов построения налоговой системы России осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации:

- принцип определенности. Каждый налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и должен соответствовать требованию о наличии всех необходимых элементов, а именно объекта налогообложения, налоговой базы, периода и ставки, порядка исчисления налога и сроков его уплаты. При наличии неопределенностей налогового законодательства происходит их толкование в пользу плательщика;

- принцип справедливости;

- принцип удобства, который выражается в исполнении налоговых обязательств и предотвращении злоупотребления властью располагающими ею налоговыми органами. До каждого налогоплательщика должна быть доведена информация о налогах и сборах, сроках и порядке их уплаты;

- принцип экономии. Целью государства должно стать стремление сократить затраты на взимание налогов и сборов с плательщиков;

- принцип равенства. За всеми налогоплательщиками закрепляется одинаковая налоговая нагрузка, обоснованная налоговым законодательством РФ вне зависимости от занимаемого положения и социального статуса. Каждому участнику налоговых отношений (плательщику и государству) предоставляется право на отстаивание своих интересов в суде [1].

Таким образом, впервые принципы налоговой системы были сформулированы Адамом Смитом. В их перечень входили:

- уплата налогов - обязанность каждого гражданина государства;

- взимать налоги таким способом, как это будет удобно плательщикам;

- тщательная продуманность каждого налога, во избежание нанесения ущерба государственному казначейству.

Законодательное закрепление принципов построения налоговой системы России осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации. В Налоговом кодексе РФ выделены принципы определенности, справедливости, удобства, экономии, равенства.

2. ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПУТИ ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ

2.1 Основные тенденции в собираемости налогов в РФ

Текущее состояние налоговой системы РФ характеризуется медленным ростом налоговых поступлений, причем традиционно наибольшую долю в структуре налоговых доходов составляют доходы, связанные с обложением нефти, газа и нефтепродуктов, в среднем на их долю приходится треть налоговых поступлений.

В 2017 году ФНС России обеспечила рекордные за последние пять лет темпы роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны - более 17,3 трлн. рублей, что почти на 20%, или на 2,9 трлн. рублей больше, чем в 2016 году. Увеличение поступлений составило 3,1% к ВВП. В федеральный бюджет поступило - 9,2 трлн. рублей, прирост составил 32%.

Нефтегазовые доходы обеспечили 60% прироста налоговых поступлений, налог на прибыль - 3,3 трлн. рублей (рост на 18,8%) и НДС - 3,1 трлн. рублей (рост на 15,5%). Темпы роста также показали акцизы - 1,5 трлн. рублей с ростом на 17,6%, имущественные налоги - 1,2 трлн. рублей с ростом на 11,9%, НДФЛ - 3,3 трлн. рублей с ростом на 7,7%, что выше роста заработной платы, которая в 2017 году увеличилась на 7,2%.

Около 400 млрд. рублей в структуре прироста, обеспечены за счет налогового администрирования, что говорит о сокращении теневого сектора экономики и формировании более прозрачной и конкурентной деловой среды.

В 2018 году ключевые тенденции роста налоговых поступлений сохраняются. Так, за 5 месяцев в консолидированный бюджет Российской Федерации уже поступило 1,1 трлн руб. доходов, что на 14,8 % больше, чем за аналогичный период 2017 года, чему способствует продолжающийся рост цен на нефть — на 27 % (с 51,8 до 65,6 долл. за баррель).

На динамике поступлений отрицательно сказался перенос индексации ставки акцизов на табак с 1 января на 1 июля текущего года: в январе 2018 г. недопоступило более 141 млрд руб., что адекватно квартальной сумме акцизов на табак. Скорректированный темп роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации составит 116,8 %.

Рисунок 3 – Динамика налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2016–2018 годах, млрд. руб.

Но главный тренд — уверенный рост ненефтегазовых налогов — на 10,3 %, или 560 млрд руб., который обусловлен продолжающимся ростом экономики.

Так, на фоне низкой инфляции (2,3 %) ускорились инвестиции в основной капитал (до 3,6 %), уверенно растет грузооборот транспорта (на 3,1 %). В результате, по предварительной оценке Росстата, в I квартале 2018 г. ВВП увеличился на 1,3 %. Ключевое влияние на рост ВВП оказал рост такого системообразующего и налогоемкого сектора, как промышленность. С учетом пересмотра Росстатом итогов роста промышленности в I квартале 2018 г. с 1,9 до 2,8 % индекс промышленного производства продолжил рост и за 5 месяцев увеличился на 3,2 %, в том числе в обрабатывающем секторе — на 4,4 %.

Указанные экономические тенденции достаточно точно отражаются в отраслевой динамике поступлений. Так, в секторе добычи полезных ископаемых последние выросли в 1,3 раза благодаря ценовой конъюнктуре. Рост поступлений в обрабатывающей промышленности в целом составил 17 %, основной вклад в который внесли такие системообразующие отрасли, как производство пищевых продуктов (в 1,3 раза), металлургия (на 13 %), производство автомобилей (в 1,5 раза), производство оборудования (в 1,2 раза), производство лекарственных препаратов (в 1,4 раза), химическое производство (в 5,8 раз), кораблестроение (в 2,2 раза).

Уверенный рост поступлений наблюдается и в остальных крупных секторах экономики, прежде всего в строительстве (на 13 %), производстве электроэнергии (на 12 %), сельском хозяйстве (на 11 %).

В целом повышение ключевых макроэкономических индикаторов является фундаментальным фактором роста и в разрезе основных налогов. В результате улучшения финансового состояния организаций поступления налога на прибыль увеличились на 12,5 % и составили 1,7 трлн руб. Постепенное восстановление потребительского спроса (увеличение на 2,4 % за январь — май 2018 г. против снижения на 0,6 % в соответствующем периоде прошлого года), разогреваемого ростом среднего уровня заработной платы (на 11,5 % с начала года), отразилось на высоких темпах роста НДС (на 14 %) и НДФЛ (на 12,9 %). В абсолютном выражении поступления НДС и НДФЛ составили 1,4 трлн и 1,3 трлн руб. соответственно.