Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования(Налоговая система понятие, цели, содержание, роль).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Любая организация нуждается в средствах, необходимых для обеспечения ее существования, поддержания достойного уровня деятельности, оплаты труда сотрудников. Государство также не является исключением. При этом основным средством пополнения государственного бюджета является налог. Сбор налогов осуществляется государством по средствам создания системы налогового администрирования, от эффективности функционирования которой зависит полнота сбора налогов.

Опыт контролирующей деятельности налоговых органов свидетельствует о том, что неиспользование целого комплекса мер государственного управления для разрешения вопросов, связанных со всеобъемлющим функционированием налоговых органов, порождает значительные нарушения финансовой дисциплины со стороны экономических субъектов.

Взимание налогов – это правомерный способ изъятия частной собственности. Собственник, налогоплательщик стремятся уйти от обязанности уплаты налогов либо уменьшить бремя налогообложения, а государство ориентировано на большее пополнение бюджета. По этой причине для налоговых отношений свойственна изначальная конфликтность. Для снижения конфликтности, сближения интересов сторон налоговых отношений вырабатываются оптимальные механизмы, одним из которых является досудебный порядок урегулирования налоговых споров.

Особую значимость представляет совершенствование налогового администрирования в направлении риск-ориентированного подхода на основе внедрения инновационных технологий с учетом развития цифровизации экономики страны. В настоящее время ФНС проводит серьезную работу в данной области, что оказывает влияние на снижение рисков, в том числе при организации контрольной работы. Это направление деятельности налоговых органов также является актуальным и перспективным. Все это объясняет актуальность выбранной темы.

Целью данной курсовой работы является изучение анализа эффективности налоговой системы в России.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• дать понятие налоговой системы, определить ее цели и функции;
• проанализировать принципы налоговой системы;
• раскрыть современное состояние налоговой системы РФ;
• провести анализ эффективности региональной налоговой системы Свердловской области;
• рассмотреть проблемы и перспективы повышения эффективности налоговой системы РФ.

Объект исследования – эффективность налоговой системы РФ.

Предмет исследования – анализ и пути повышения эффективности налоговой системы РФ.

Теоретической и методологической основой исследования являются: труды ведущих российских и зарубежных ученых, посвященные бюджетным отношениям, аналитические материалы Министерств и ведомств, материалы периодической печати.

В работе использованы следующие методы исследования: анализ, наблюдение, сравнение, моделирование.

Структура работы: работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ

1.1 Налоговая система понятие, цели, содержание, роль

Финансовая категория налогов относится к одной из древнейших. Представляя собой обязательные платежи, уплачиваемые государству, налоги по-разному назывались, и переименовывались согласно требованиям экономических и социальных условий развития общества.

Налоги представляются обязательными безвозвратными и безвозмездными денежными платежами в бюджет, законодательное установление которых является прерогативой государства, а взимание осуществляется в одностороннем порядке согласно определенным размерам.

Сбор всегда является целенаправленным платежом, в форме платы государству за комплекс оказанных услуг налогоплательщику. По названию сбора может быть определена его адресность. Также существует безадресная форма сбора, уплачиваемого за определенный вид деятельности или за право осуществления таковой.

Пошлинами признаются денежные сборы, которые уплачивают юридические и физические лица за действия по выдаче документов, которые обладают юридической силой и осуществляются уполномоченными на то органами. В налоговой практике нашло применение два вида государственной пошлины: таможенно-пограничные и внутригосударственные. При ввозе или вывозе товаров, или продукции через таможенные границы государства в таможенные органы должны уплачиваться денежные сборы, именуемые таможенными пошлинами. Внутригосударственной пошлиной называют денежную плату, которая уплачивается физическими и юридическими лицами при совершении ряда действий, обладающих юридическим значением.

С точки зрения экономического содержания, налоги раскрываются как часть производственных отношений, которые возникают на почве необходимости законодательно установленного изъятия части национального дохода у образовавших его субъектов хозяйствования или граждан. Посредством сбора и накопления этих доходов государство обеспечивается ресурсами, которые направляются на осуществление функций и решение образовавшихся задач. В своей совокупности виды налогов, формы и методы их построения, органы налоговой службы составляют структуру налоговой системы государства.

Изучив научную литературу, касающуюся категории «налоговая система», мы выявили несколько подходов к ее раскрытию.

Первый из них определяет налоговую систему как систему экономико-правовых отношений, возникающую между государством и хозяйствующими субъектами, на предмет формирования доходной части государственного бюджета. Данный процесс сопровождается отчуждением части дохода собственника, реализуемом в форме системы налогов и сборов или других обязательных платежей, которые исчисляются, уплачиваются и контролируются единой методологией налогообложения [17, с.4].

Согласно второму подходу, налоговая система - это налоги, сборы, пошлины и другие платежи, взимание которых осуществляется в законодательно установленном порядке [2, с.14].

Как гласит третий подход, налоговая система состоит из налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты. Это и осуществление налогового контроля, и меры, посредством которых удается привлечь к ответственности в связи с нарушением налогового законодательства [23, с.7].

Согласно четвертому подходу, разработанному И.М. Александровым, налоговая система представляется совокупностью и структурой различных видов налогов, построением и методами, реализующими совокупность требований и принципов налогообложения [2, с.11].

Пятым подходом налоговая система формируется из таких элементов, как из системы законодательства, касающейся налогов и сборов, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и системы налогового администрирования, переплетенных между собой тесной взаимосвязью [19, с.8].

Перед налоговой системой стоят цели:

- организовать условия, при которых возможно осуществление воспроизводственных процессов в народном хозяйстве с характеристикой эффективные;

- заложить предпосылки, развитие которых приведет к решению комплекса социальных проблем, затрагивающих уровень страны или отдельного региона;

- организовать условия, требующиеся для осуществления внешнеэкономической деятельности.

Большинством экономистов функции системы налогообложения раскрываются через призму функции налогов. Считаем данную трактовку некорректной, потому что налог, с позиции экономической категории это представляет собой теоретическую субстанцию, служащей представлением о том, как при формировании фонда общегосударственных ресурсов происходит перераспределение стоимости. Следовательно, за экономической категорией не закрепляются определённые функции. В экономическую категорию закладывается экономический потенциал, служащий выражением той или иной совокупности воспроизводственных отношений. Значит, налог экономическая категория таит в себе потенциал, реализуемый системой налогообложения, выполняющей определённые функции. Систему налогообложения, законодательно принятую, можно причислить к практическому инструменту, участвующему в процессе перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков. Роль налоговой системы, полнота использования функций передаются именно через систему налогообложения, а не через категорию налогов.

Дискуссионным до настоящего времени остается вопрос о функциональной составляющей налоговой системы. На первый взгляд может показаться практически никчемным упор на теоретическое осмысление функций налоговой системы. Однако эволюционное развитие системы налогообложения дает четкое опровержение данному предположению. Функции системы налогообложения оставляют отпечаток на таких сферах, как экономическое положение страны, состояние бизнеса и уровень благосостояния граждан. Системой налогообложения должен реализовываться потенциал, заключенный в этой экономической категории, иначе налоговая система может сработать негативно, и несмотря на применение репрессивных мер, доходная часть бюджета страны не будет обеспечена.

Базовые функции системы налогообложения схожи с функциями финансов в силу их отношения к экономическим категориям. К общепризнанным относятся распределительная и контрольная функции. Они видоизменяются под воздействием специализации налоговых отношений. Система налогообложения реализует свои функции, исходя из общественного предназначения категории налогов, а именно обеспечивает поступление доходов государства, не причиняя ущерба бизнесу.

Рассмотрим функции налогов: фискальная, перераспределительная, контрольная, стимулирующая, регулирующая (рис.1).

Рисунок 1 – Функции налогов

Л.П. Окуневой представлены следующие трактовки функций налогов - фискальная и распределительная [23, с.17].

Фискальная функция направлена на реализацию главного общественного предназначения налогов - сформировать финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимы при осуществлении собственных функций (оборонные, социальные, природоохранные). Формируя доходы бюджета государства путем стабильно и централизованно осуществляемого взимания налогов, государство превращается в субъект крупнейшего экономического масштаба.

Контрольная функция налогов выражается в предоставлении возможности количественно отразить налоговые поступления и сопоставить их имеющейся в государстве потребностью в финансовых ресурсах. Назначение контрольной функции состоит в оценке эффективности работы налогового механизма, обеспечении контроля за движениями финансовых ресурсов, выявлении необходимости во внесении изменений такие области, как налоговая система и бюджетная политика. Говорить о контрольной функции налогово-финансовых отношений можно лишь при действии следующей функции – распределительной. Иными словами, суть контрольной функции раскрывается в своевременной и полной уплате налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами) законодательно установленных налогов.

Распределительная функция налогов многогранна в силу наличия ряда свойств, проявляющихся в воспроизводственном процессе. Во-первых, изначально налоги носили исключительно фискальный характер. Однако, с возрастанием роли государства в организации хозяйственной жизни, за налогами закрепилось и регулирующее свойство, проявляющееся посредством налогового механизма.

Посредством стимулирующей функции осуществляется развитие социально-экономических процессов в стране путем обеспечения сокращения нелегального сектора экономики, стимулирования инвестиционной активности, пресечения злоупотреблений законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, при применении налоговых льгот, вычетов и специальных налоговых режимов.

Так, согласно Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 г. и на плановый период 2019 и 2020 гг., с целью восстановления рыночного роста страны обеспечивается последовательная реализация программы бюджетной консолидации, предполагающая неповышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков, ввиду того, что оптимизация расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации является менее болезненной по сравнению с повышением налоговой нагрузки. Установлено, что увеличение налоговой нагрузки обычно более значительно искажает функционирование отдельных отраслей и рынков. Кроме того, повышенная нагрузка имеет тенденцию сдерживать рост наиболее эффективных секторов экономики, перераспределяя средства в пользу текущего потребления и субсидий менее самостоятельным производствам. Предпочтения правительства в пользу повышения налогов повышают неопределенность относительно будущей конфигурации налоговой системы, приводят к росту реальных процентных ставок и сжатию инвестиционной активности.