Файл: Бухгалтерский учет и анализ. Анализ денежных средств предприятия.pdf

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в грузинских лари в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.

Кроме того, Постановлением Министерства финансов Грузии «О бухгалтерской отчетности организаций» (Национальный реестр правовых актов Грузии. -2013. №20/2028) утвержден ряд типовых форм бухгалтерской отчетности.

Постановлением Национального банка №48 от 12.12.2013 внесен ряд существенных изменений в Правила организации наличного денежного обращения в Грузии, утвержденные постановлением Правления Нацбанка от 20 августа 2016 г. N 61, и в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в грузинских лари на территории Грузии, утвержденная постановлением Правления Нацбанка от 25 января 2016 года №3.

Глава 2. Анализ денежных средств и потоков

2.1 Состав и структура денежных средств

По сравнению с основным, оборотный капитал более ликвиден, но самой высокой ликвидность обладает его часть, размещенная в денежных средствах и приравненным к ним деривативам. В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета в состав денежных средств входят: наличные средства, ценные бумаги, денежные документы и средства, хранящиеся в кассах предприятий. Кассовый лимит устанавливается Национальным Банком Грузии ежегодно, в соответствие с запросом самого предприятия.

Таблица 1.

Состав и структура денежных средств в 2016 году, тыс. лари

Показатель	январь	апрель	июль	октябрь	Январь 2017 г
Денежные средства (всего)	25000	10714	16868	11773	34000
касса	185	202	170	123	215
расчетные счета	10205	7312	11000	2650	17390
валютные счета	0	0	0	0	0
прочие денежные средства	14610	3200	5698	9000	16 395

---

Рис. 3. Динамика структуры денежных средств «Сантэ» в 2016 -2017гг

Кроме того, ЦБ Грузии устанавливает сроки сдачи выручки и определяет правила ее использования. Рассмотрим структуру денежных средств предприятия «Сантэ» (таблица 1, рисунок 3).

Как видно из таблицы 1 и рис. 3, касса составляет незначительный удельный вес в общем объеме денежных средств предприятия. Это объясняется преобладанием безналичной формы расчета с клиентами и переходом на выплату заработной платы работникам посредством пластиковых карт «TBC -банка». Наибольший удельный вес занимает категория «расчетные счета».

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия. Колебания значений средств на расчетных счетах и «прочих денежные средств» отражены на рис. 4.

Рис. 4. Колебания значений основных элементов денежные средств «Сантэ» в 2016 году и январе 2017 года, тыс. лари

Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: наибольший удельный вес занимают два параметра – расчетные счета и прочие денежные средства. Хотя отметим, что при заметной роли, которую она играет в общей валовой массе денежных средств предприятия ООО «САНТЭ», последняя не классифицируется на предприятии более подробно. Считаем, что настоятельно рекомендовали бы предприятию более детализированно расписать элементы общей структуры денежных средств.

2.2 Потоки денежных средств

Условием беспрепятственного функционирования предприятия является его обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Если приток и отток денежных средств обеспечивают предприятию положительный остаток на счетах, то деятельность его можно считать положительной, а положение относительно стабильным.

Проанализировать денежные потоки можно по договорам, которые предприятие оформляет с конрагентами. Кроме того, их можно проанализировать по видам деятельности предприятия по-отдельности.

Наличие денежных средств связано с образованием прибыли и движением всего оборотного капитала предприятия. Это возможно в том случае, если предприятие производит рентабельную продукцию, которая пользуется спросом, ведь именно это обеспечивает приток денежных средств. Но надо отметить, что даже если предприятие получает прибыль, оно может испытывать отдельные трудности в сфере само обеспечения денежными средствами и выплатам обязательств. Тут подчеркнем важность точного отображения информационных данных в финансовой и бухгалтерской отчетности предприятия. Есть некоторые временные расхождения в отчете о формировании и движении денежных средств и суммы валовой прибыли, которая отображена в бухгалтерской отчетности.

---

Кроме того, может быть несоответствие в методах отображения прибыли и движения денежных средств, что порождает различие между окончательными данными на конец отчетного периода. Примером является одна из операций снабжения: предприятие получает сырье или материал, однако документация по тем или иным причинам задерживается и поступает после отчетного периода. Если учитывать поступившее сырье по дате поступления и списывать ежедневно его использование в основном производстве, то это является нарушением, т.к. несмотря на фактическое его поступление, оправдательного документа для его оприходования у предприятия нет. С другой стороны, если целиком перенести его в приход будущего месяца, то получится несоответствие между прибылью, полученной от продажи готовой продукции, притоком денежных средств и расходованием сырья в основном производстве, т.е. в этом случае продукция может считаться реализованной в одном временном периоде, а деньги поступят в другом. Итак, при оценке финансового состояния ориентироваться только на информацию о прибыли (ее формирование и сроки) несколько рискованна и обладает отдельной долей условности.

Анализ потоков денежных средств, может быть, как внутренним, так и внешним. Для первого у нас была вся соответствующая этим нуждам документация. Для внешнего анализа информация нами получена из формы №4 «Анализ движения денежных средств» предприятия «ООО Сантэ». По ним мы анализировали потоки денежных средств, а также рассчитывали показатели платежеспособности и структуру расходования денежных средств на предприятии.

В таблице 2 приведены показатели, отражающие динамику движения денежных средств за 2015-2016 гг. по видам деятельности. Анализируя их, необходимо отметить, что большая доля приходится на средства, поступающие предприятию от его основной деятельности. По этому показателю на предприятии от основной деятельности (производства и реализации молока и молочных продуктов) получено за 2016 год составило 20 709млн. лари, что на 3 090 млн лари больше, чем за аналогичный период предыдущего, 2015 года. Удельный вес этого показателя среди всех доходов предприятия составил 99,97%, что на 0,01% больше показателя 2015 года.

Это означает, что масштаб производства и сбыта продукции «ООО Сантэ» расширились, т.к. именно основная (оперативная) деятельность может обеспечивать достаточность средств для реинвестирования, инвестирования и другой финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 2.

---

Показатели движения денежных средств по видам деятельности «Сантэ» в 2016 году и январе 2017 года, тыс. лари

Показатель	Сумма денежных средств, млн. лари			Темпы роста, %	Удельный вес, %
	2015	2016	Отклонение		2015	2016	Отклонение
Остаток денежных средств на начало года	19	25	+6	131,58	-	-	-

реализации молока и молочных продуктов) получено за 2016 год составило 20 709млн. лари, что на 3 090 млн лари больше, чем за аналогичный период предыдущего, 2015 года. Удельный вес этого показателя среди всех доходов предприятия составил 99,97%, что на 0,01% больше показателя 2015 года.

Это означает, что масштаб производства и сбыта продукции «ООО Сантэ» расширились, т.к. именно основная (оперативная) деятельность может обеспечивать достаточность средств для реинвестирования, инвестирования и другой финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 2.

Показатели движения денежных средств по видам деятельности «Сантэ» в 2016 году и январе 2017 года, тыс. лари

Показатель	Сумма денежных средств, млн. лари			Темпы роста, %	Удельный вес, %
	2015	2016	Отклонение		2015	2016	Отклонение
Остаток денежных средств на начало года	19	25	+6	131,58	-	-	-
Поступило денежных средств всего в т. ч. по видам деятельности: текущей инвестиционной финансовой	17619 17612 5 2	20709 2070 2 6 1	+3090 +3090 +1 -1	117,54 117,5 120 50	100 99,96 0,03 0,01	100 99,97 0,02 0,01	- +0,01 -0,01 0
Расходование денежных средств всего в т. ч. по видам деятельности: текущей инвестиционной финансовой	17613 17589 24 0	20700 20645 55	+3087 +3056 +31 +1	117,53 117,37 229,17 -	100 99,86 0,14 -	100 99,73 0,26 0,01	- -0,13 +0,12 +0,01
Остаток денежных средств на конец года	25	34	+9	136	-	-	-

---

Отток по текущей деятельности в 2016 году увеличился по сравнению с 2015 годом на 3087 мыл. лари, темп увеличения составил 17,4%, это является отрицательным моментом. При этом следует отметить, что удельный вес оттока денежных средств по текущей деятельности за 2015г. снизился на 0,13%.

Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то они занимает незначительную долю денежных средств притока и оттока денежных средств. Удельный вес инвестиционной и финансовой деятельности в 201 году в части притока денежных средств соответственно составили 0,02% и 0,01%. Абсолютная величина притока по инвестиционной деятельности увеличилась на 1 млн. лари и составила 6 млн. лари, а по финансовой деятельности снизилась на 1 млн. лари. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности также увеличился и составил 55 млн. лари в 2016 г., что на 31 млн. лари больше, чем в 2015 году

Изучив данные табл. 2, можно сделать вывод, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом денежные потоки по всем видам деятельности почти по всем источникам поступления и расходования имели тенденцию к повышению. Это свидетельствует об увеличении собственных ресурсов денежных средств, а также об увеличении финансовой зависимости от заемного капитала.

По данным табл. 3 и 4 проанализируем структуру поступления и выбытия денежных средств ООО «Сантэ» за 2015-2016 гг. Показатели, характеризующие отдельные элементы положительных денежных потоков, объединены в три группы. В первую группу включаются показатели денежных поступлений, участвующих в формировании финансового результата от основной деятельности организации. В состав второй группы вошли показатели денежных поступлений в виде кредитов и займов. Третья группа включает показатели поступления денежных средств в виде доходов от финансирования, внереализационных операций, а также доходы от продажи внеоборотных активов.

Как видно из табл. 3, наибольший приток денежных средств ООО «Сантэ» в 2015-2016 гг. был обеспечен за счет выручки от реализации товаров, работ, услуг. Их удельный вес в общей сумме денежных поступлений составил 83,55% в 2015оду и 79,75% в 2016гоу, величина снижения данных показателей составила 3,8%, при этом произошло увеличение в абсолютном выражении данного показателя на 1795 млн. лари, темп увеличения составил 12,19%.

Таблица 3.

Структура притока денежных средств в «САНТЭ» за 2015-2016 гг.

Показатель	Сумма денежных средств, млн. лари			Темпы роста, %	Удельный вес, %
	2015	2016	Отклонение		2015	2016	Отклонение
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	14720	16515	+1795	112,19	83,55	79,75	-3,8
Кредиты, займы и прочие заемные средства	2861	4141	+1280	144,74	16,24	20	+3,76
Дивиденды, проценты и прочие поступления	38	53	+15	139,47	0,21	0,25	+0,04
Всего поступило денежных средств	17619	20709	+3090	117,54	100	100	-

---