Файл: Бухгалтерский учет и анализ. Анализ денежных средств предприятия.pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 165
Скачиваний: 2
Введение
Предприятия не могут осуществлять свою деятельность абсолютно самостоятельно, естественно, что им необходимы хозяйственные связи с конрагентами – поставщиками, покупателями, банками, транспортными фирмами и т.д. Такие хозяйственные категории, как снабжение, сбыт, реклама, складирование, транспортирование, кредитование, логистические центры и проч., обеспечивают предприятиям бесперебойную работу. Любые из вышеперечисленных хозяйственных связей, оформлены двусторонними договорами, в одних предприятие выполняет роль поставщика, в иных – кредитора, заемщика или покупателя.
Оборачиваемость оборотных средств предприятия ускоряется с ростом упорядоченности и четкости организации документов. Вместе с тем, растет престиж, экономическое благополучие и устойчивость как финансовая, так и хозяйственная в целом.
Кроме вышеперечисленных связей, которые относятся к группе внешних, у предприятия могут возникать и внутренние связи, это отношения с персоналом, который выполняет производственные задания, органами социального обеспечения, а также с родственными организациями (в случае холдинга, концерна и или другого объединения) и лицами.
Денежные средства предприятия могут храниться в трех основных формах: 1) наличность, которая хранится в кассе, 2) безналичные средства, которые хранятся на расчетных или специальных счетах в банках, на аккредитивах, чеках и проч., 3) т.н. «денежные средства в движении» -отданные в виде займа деньги, которые учитываются на счетах дебиторских задолженностей.
Эффективность управления денежными средствами зависит от качества детализации в планировании их создания и движения. В процессе движения денежных средств формируются денежные потоки, рациональное распределение и эффективность управления которыми определяет финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, размеренность и бесперебойность операционного процесса производства, соотношение собственных средств предприятия к заемным и привлеченным средствам, скорость обращения финансовых средств предприятия в целом и положительные значения коэффициентов его ликвидности.
Объектом исследования мы выбрали предприятие, находящееся в Тбилиси, «Сантэ». История компании начинается с 1997 года, когда на базе предприятия «Тбилисский молочный комбинат» создалось предприятие «ООО Сантэ-GMT Products». Участник многопрофильной группы GMT, предприятие «Сантэ» производит в Грузии молоко и молочные продукты, являясь признанным лидером отрасли. Крупнейшая компания в сфере пищевой промышленности производит продукцию высокого качества, управляется современной и высококвалифицированной группой менеджеров, имеет надежных и размеренность и бесперебойность операционного процесса производства, соотношение собственных средств предприятия к заемным и привлеченным средствам, скорость обращения финансовых средств предприятия в целом и положительные значения коэффициентов его ликвидности.
Объектом исследования мы выбрали предприятие, находящееся в Тбилиси, «Сантэ». История компании начинается с 1997 года, когда на базе предприятия «Тбилисский молочный комбинат» создалось предприятие «ООО Сантэ-GMT Products». Участник многопрофильной группы GMT, предприятие «Сантэ» производит в Грузии молоко и молочные продукты, являясь признанным лидером отрасли. Крупнейшая компания в сфере пищевой промышленности производит продукцию высокого качества, управляется современной и высококвалифицированной группой менеджеров, имеет надежных и авторитетных партнеров и добросовестных инвесторов. Все это является теми преимуществами, которые обеспечивают необратимость лидерских позиций «ООО Сантэ-GMT Products».
«ООО Сантэ-GMT Products» постоянно старается максимально учитывать пожелания и спрос потребителей и обогащать ассортимент, поэтому в более 100 наименований продуктов, выпускаемых компанией, любой может найти желаемый вкус в удобной упаковке и за разумные цены.
В портфеле компании на сегодня насчитывается 4 бренда:
- Классические молочные продукты бренда «Сантэ»,
- Продукты из высокогорного молока бренда «Сантино»,
- Вкусные и полезные молочные десерты бренд «Сантисимо»,
- Традиционные, пакетированные, а так-же плавленные сыры бренда «Санэбо».
Основными задачами деятельности предприятия являются:
- выпуск качественной и конкурентоспособной продукции в соответствии с требованиями стандартов Грузии,
- снижение себестоимости продукции и повышение рентабельности и эффективности производства,
- совершенствование методов организации труда и управления производством,
- создание условий для повышения производительности,
- соблюдение законодательства о труде, охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии,
- получение прибыли как основного результата хозяйственной и финансовой деятельности предприятия и ее распределение сообразно экономическим и социальным потребностям предсприятия и его работников.
Цель курсовой работы - изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных средств и потоков предприятия «ООО Сантэ-GMT Products». Для достижения этой цели необходимо было решить цепь логически взаимосвязанных задач:
- раскрыть суть понятий «денежные средства» и «денежные потоки»,
- определить значение анализа денежных средств и денежных потоков предприятия,
- изучить правовую базу, которая регулирует сферу денежных потоков и денежных средств,
- проанализировать состав и структуру денежных средств и потоков предприятия «ООО Сантэ-GMT Products»,
- произвести анализ платежеспособности предприятия «ООО Сантэ-GMT Products».
Аналитическая часть курсовой работы базируется на статистику и финансовую отчетность предприятия «ООО Сантэ-GMT Products».
Методами исследования были выбраны: анализ, синтез, сравнение, метод статистического анализа и другие научные методы.
Глава 1. Сущность денежных потоков. Значение и задачи анализа
Экономическая сущность денежных средств и их место в
кругообороте средств организации
Предприятие рассматривается как совокупность капиталов, имеющих различные формы и источники пополнения. Это могут быть инвесторы, кредиторы, доходы от основной и дополнительной финансовый деятельности предприятия, результат финансовой деятельности – прибыль и проч. Так же разнообразны и направления использования денежных и финансовых средств. Например, на них предприятие приобретает основные или оборотные средства, создавая сырьевые или товарные запасы, а также расплачивается по различным задолженностям перед государством и другими контрагентами.
Финансовые ресурсы предприятия – это денежные средства, которые целиком в распоряжении предприятия и распределяются им на нужды погашения обязательств, осуществления затрат и экономическому стимулированию служащих.
Денежными средствами предприятия или организации можно рассматривать совокупность всех средств, размещенных в кассе, расчетных счетах в банках и в движении. Они характеризуют начало и конец цикла денежного оборота, а скорость движения этих средств, является одной из определяющих характеристик эффективности организации в целом.
Платежеспособность организации определяется тем, достаточно ли у нее свободных средств для того, чтобы расплатиться с текущими обязательствами. Помимо этого, у организации должен быть определен резервный фонд для непредвиденных расходов (например, для неожиданно открывшихся выгодных инвестиционных возможностей). Однако, необходимо отметить, что излишки запасов обездвиживают денежные средства и замедляют скорость их обращения, таким образом, «неработающие» деньги обесцениваются и теряют эффективность. Учитывая все вышесказанное, можно заключить, что особую важность имеет грамотный учет денежных средств, т.к. он является важным инструментом управления денежными потоками предприятия.
Как уже было отмечено, денежные расчеты предприятия могут производиться как наличными, так безналичными средствами. Последние могут быть произведены с применением таких финансовых инструментов развитой экономики, как векселя, чеки, безналичные расчеты по текущим счетам клиентов и другие подобные деривативы. Такие расчеты, в отличие от наличных, осуществляются при помощи разнообразных банковских операций, что является эффективной заменой наличности, находящейся в обращении.
Важнейшей функцией финансовой службы предприятия является преумножение и правильное использования денежных средств. Грамотное выполнение этой функции обеспечивает платежеспособность предприятия по любым задолженностям (например, по зарплате, расчетам с поставщиками и подрядчиками, налоговых отчислений в бюджет и социальные фонды и проч.).
Анализ сущности денежных потоков
Цикличное поступление и выбытие денежных в средств, которые обслуживают расчеты, в отличие от наличных, осуществляются при помощи разнообразных банковских операций, что является эффективной заменой наличности, находящейся в обращении.
Важнейшей функцией финансовой службы предприятия является преумножение и правильное использования денежных средств. Грамотное выполнение этой функции обеспечивает платежеспособность предприятия по любым задолженностям (например, по зарплате, расчетам с поставщиками и подрядчиками, налоговых отчислений в бюджет и социальные фонды и проч.).
Анализ сущности денежных потоков
Цикличное поступление и выбытие денежных в средств, которые обслуживают финансовые взаимоотношения предприятия с внешней и внутренней средой, называется денежным потоком. Из всех определений, которые нами изучены, можно выделить все то общее, которое характерно для денежного потока, а именно:
- Движение денежных средств,
- Объем доходов и расходов,
Чистым денежным потоком является разница между их поступлениями и выбытием.
Классифицируются денежные потоки по следующим критериям:
- По направленности: положительный и отрицательный,
- По методу расчета объема денежных средств: валовый (общий) и чистый,
- По видам деятельности, в результате которой поступает денежный поток: операционный, инвестиционный, финансовый и оперативный,
- По достаточности объема: избыточный (в результате которого накапливаются и простаивают денежные средства предприятия и дефицитный,
- По непрерывности формирования: регулярный и дискретный,
- По стабильности: поступающий с равномерными и неравномерными интервалами,
- По периоду времени: кратко- и долгосрочный,
- По используемой валюте: в национальной и иностранной валюте,
- По законности путей получения: легальный и нелегальный.
Целью анализа денежных потоков является составление картины параметров. Задачами анализа денежных потоков являются:
- оценка их оптимальности;
- их оценка по видам деятельности;
- оценка их состава, структуры, вектора движения;
- оценка их динамики;
- выявление и измерение влияния различных факторов на их формирование;
- выявление и оценка резервов улучшения их;
- реализации резервов повышения эффективности их использования.
При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая (рис. 1).
Рис. 1. Схема движения денежных потоков на предприятии
Таким образом, значение анализа денежных потоков состоит в получении объективной характеристики движения денежных средств, основная задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования.
Правовая база регулирования учета денежных средств
Основополагающим документом в организации учета денежных средств в Грузии является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» (О бухгалтерской отчетности организаций: Постановление Министерства финансов Грузии от 27.02.2010 № 10 (в ред. постановления Минфина от 11.10.2014 № 18) // Национальный реестр правовых актов Грузии -2014. №8/2028).
Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности на территории Грузии.
Действие Закона распространяется на юридические лица Грузии, филиалы и представительства, в т.ч. представительства иностранных организаций, хозяйственные группы, простые товарищества, государственные органы, не являющиеся юридическими лицами.
Также важнейшим документом, регулирующим учет денежных средств, является Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Постановление Министерства финансов Грузии от 13.06.2009 № 86 (в ред. постановления Минфина от 25.10.2015 № 17) // Национальный реестр правовых актов Грузии -2015. -№9/2326).
Типовой план счетов бухгалтерского учета предусматривает наличие раздела V «Денежные средства». Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Грузии и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Грузии и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.