Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогов с физических лиц и их экономическое значение для государства).pdf

1. Внедрение прогрессивной системы налогообложения и необлагаемого минимума.

На современном этапе в России действует плоская шкала – все граждане платят единую ставку 13% вне зависимости от размера получаемых доходов. Не глядя на то, что данная ставка налога является одной из самых низких в мире, это не говорит о ее эффективности. Так, например, в Японии НДФЛ уплачивается по прогрессивной шкале, которая имеет следующие ставки: 10%, 20%, 30%, 40%, 50%. Кроме того, есть дополнительные местные подоходные налоги и налог на каждого жителя, который составляет 3200 йен в год. На первый взгляд кажется, что подоходные налоги слишком высоки, но при всем этом есть много положительных моментов в данной системе обложения физических лиц: существует необлагаемый минимум, который учитывает, прежде всего, семейное положение человека; также от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение, плюс имеются дополнительные налоговые льготы [24].

Внедрение прогрессивной шкалы в Российской Федерации позволит повысить ставку налога для тех категорий граждан, которые имеют сверхдоходы, что, в свою очередь, позволит сократить разрыв в дифференциации населения по уровню доходов.

Проблема дифференциации доходов населения является острой для Российской Федерации. Коэффициент фондов, отражающий степень социального расслоения и рассчитываемый как соотношение между средними уровнями доходов 10% населения с самыми высокими доходами и 10% населения с самыми низкими доходами, в России достиг значения 15,5. По данным ООН, данный показатель не должен превышать 8 или 10, иначе ситуация в стране считается критической и способствует высокой нестабильности в обществе.

По мнению экономиста М. Винокурова, существуют два пути решения проблемы различия в доходах между разными слоями населения:

− ограничить доходы богатых;

− помогать адресно бедным [20, c. 54].

Благодаря вводу прогрессивной шкалы НДФЛ можно значительно увеличить доходную часть бюджета, снизить денежный разрыв между различными группами населения, снизить коэффициент фондов и уровень концентрации доходов. Решение проблемы дифференциации доходов населения будет способствовать развитию среднего класса и увеличению потребительского спроса, что откроет дополнительные возможности для развития предпринимательской активности в стране.

Следует отметить, что в России уже были предприняты попытки отказаться от плоской шкалы, однако, Госдума регулярно отклоняет подобные проекты. Данный вопрос является достаточно противоречивым, т.к. большинство «богатых» против такой дискриминации, но общественность поддерживает необходимость повышения налоговой нагрузки для меньшинств, которые обладают огромными капиталами. В свою очередь, правительство дает отрицательный ответ, обуславливая это тем, что на данный момент НДФЛ обладает высоким уровнем собираемости. По мнению Счетной палаты и правового управления Президента, внедрение прогрессивной шкалы может привести к недополучению дохода в бюджет.

По мнению экономистов, прогрессивная шкала налогообложения дает возможность перераспределять национальный продукт в пользу малоимущих слоев населения.

Исследователь Н. Кричевский отмечает, что «увеличение ставки НДФЛ всего на 5-5,5% позволит полностью решить проблему поиска денежных средств для дотаций региональным бюджетам. Это позволит сохранить предполагаемые льготы для работающего населения, уровень дохода которого меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ)» (цит по [20, c. 54-55)].

Таким образом, повышение ставки НДФЛ до 18-18,5% позволило бы решить проблемы дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов даже при нулевой ставке НДФЛ для тех, чьи доходы на дотягивают до МРОТ.

Для Российской Федерации целесообразным представляется установить несколько ставок НДФЛ, исходя из получаемого дохода:

− при минимальной оплате труда – по нулевой ставке;

− при доходе от 50 000 до 300 000 руб. в год – по ставке 13%;

− при доходе от 300 001 руб. до 1 400 000 руб. в год – по ставке 18,5%;

− при доходе сверх 1 400 000 руб. в год – по ставке 20% [20, c, 55].

Опыт зарубежных стран, которые широко применяют заложенный в налогообложении доходов и имущества граждан перераспределительный потенциал для решения острых социально-экономических задач, свидетельствует: для того, чтобы обеспечить соблюдение принципа справедливости при совершенствовании налогообложения в России, следует максимально аккуратно внедрять применение прогрессивных методов налогообложения, активно сочетая их с широкой, но адресной системой налоговых вычетов и льгот.

2. Корректировка социальных налоговых вычетов.

Одним из налоговых вычетов является вычет за обучение. Гражданин, получающий образование и имеющий соответствующий документ, подтверждающий статус учебного заведения, имеет право на получение социального вычета с фактически произведённых расходов в размере до 150 тыс. руб. Аналогичный вычет в размере до 50 тыс. рублей применяется, если данную сумму уплачивает родитель или опекун за своих детей в возрасте до 24 лет.

Таким образом, вычет применяется лишь в отношении обучающегося или его родителей, такие близкие родственники как дедушка или бабушке не имеют права на данный налоговый вычет, т.к. не являются ни опекунами, ни попечителями. Кроме того, использовать налоговый вычет не могут родители, не имеющие статус налогового резидента.

Налоговые вычеты по НДФЛ должны являться инструментом, позволяющим реализовывать конституционный принцип равенства, однако, система вычетов в ее нынешнем виде не отвечает данному требованию. Следует отметить, что для лучшей реализации принципа равенства целесообразно увеличить уровень стандартных налоговых вычетов до уровня прожиточного минимума и проводить его ежегодную индексацию. Это нужно для того, чтобы снизить негативное воздействие инфляции на реальную величину налогового вычета. Аналогичным образом следует поступить и с другими налоговыми вычетами, например, имущественными вычетами.

3. Создание интерактивных налоговых сервисов для повышения уровня налоговой грамотности населения.

Интерактивные налоговые сервисы, такие как «Личный кабинет налогоплательщика» позволяют упростить взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков. Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет:

− уточнять информацию о собственных объектах имущества, числящихся на учете в налоговых органах;

− актуализировать и контролировать состояние расчетов с бюджетом;

− производить оплату налогов и в режиме реального времени отслеживать данный платеж;

− заполнять декларации по налогам и сборам;

− прикреплять необходимые документы для уточнения информации по объектам налогообложения;

− обращаться за консультацией в налоговые органы без личного визита.

Однако, ограничиваться использованием только электронного сервиса нельзя. Необходимо создание консультационных центров, налоговых клиник, проведение просветительской работы в целях формирования налоговых навыков и повышения налоговой грамотности.

Кроме выше приведенных мероприятий для совершенствования налогообложения физических лиц в Российской Федерации, а также решения имеющихся проблем в данной сфере, можно также предложить следующее:

4. Ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у которых доход превышает средний уровень. Это позволит снизить уровень сокрытия доходов и, как следствие, повысить собираемость налогов в бюджет.

5. Применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в Российской Федерации он значительно ослаблен, что в итоге позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего создаются условия для выплаты заработной платы в конвертах) [24].

6. Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля, что в первую очередь позитивно скажется на собираемости налога [24].

Таким образом, совершенствования налогообложение физических лиц в Российской Федерации должно осуществляться комплексно. В стране необходимо обеспечить выполнение принципа равенства, что достигается только при внимательном отношении к налогообложению собственных доходов со стороны физических лиц и четком налоговом мониторинге со стороны налоговых органов. Для повышения эффективности налогообложения физических лиц и решения проблемы дифференциации доходов населения предлагается осуществить переход от пропорциональной к прогрессивной схеме налогообложения с установлением необлагаемого налогом минимума. Это позволит значительно увеличить доходную часть бюджета, а также снизить денежный разрыв между различными группами населения. Кроме того, целесообразно провести совершенствование системы налоговых вычетов, увеличив их до уровня прожиточного минимума и проводя их ежегодную индексацию. Также рекомендуется создать интерактивные налоговые сервисы и консультационные центры для повышения налоговой грамотности населения, ужесточить контроль по собираемости налога на доходы, создать общегосударственный информационный комплекс для отслеживания движения наличных денег, повысить меры ответственности за налоговые правонарушения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Социально-экономическое значение налогов с физических лиц заключается в создании финансовой базы для выполнения государством своих функций и задач. Они формируют доход государственного бюджета, который направляется на поддержку ключевых направлений в экономике, сглаживание различий между уровнями доходов разных групп населения.

Физические лица уплачивают значительное количество налогов в государственный бюджет, основным из которых является налог на доходы физических лиц (ранее – подоходный налог). В Российской Федерации ставка подоходного налога одна из самых низких в мире и составляет 13%. Среднемировой уровень подоходного налога составляет 40,8%, однако, минимальная налоговая ставка еще не означает эффективность системы налогообложения физических лиц, т.к. уровень доходов россиян значительно ниже, чем в развитых западных странах.

В процессе анализа мирового опыта было установлено, что самые высокие ставки подоходного налога имеют страны с высоким уровнем социальной направленности, такие как Швеция, Франция, Германия, Великобритания и др. Как правило, в данных странах применяется прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц, которая заключается в том, что чем больших доход получает гражданин, тем больше у него ставка подоходного налога. Данная система позволяет снизить социальное неравенство между различными слоями населения. На основе проведенного анализа была отмечена прогрессивная схема налогообложения с установленным необлагаемым минимумом дохода как наиболее эффективная для стран с низким уровнем дохода.

Налог на доходы с физических лиц занимает ключевое место в системе налогообложения Российской Федерации и находится на первом месте среди налоговых поступлений в федеральный бюджет. Особенностью сложившейся системы НДФЛ в России является в большой степени фискальный характер налога. Он практически не выполняет социальных функций, не глядя на то, что Россия позиционируется себя как государство с социальным уклоном. В России применяется пропорциональная система налогообложения и используются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида дохода. В перспективе подобная схема налогообложения доходов физических лиц представляется неэффективной и требуется совершенствования.

Совершенствования налогообложение физических лиц в Российской Федерации должно осуществляться комплексно. В стране необходимо обеспечить выполнение принципа равенства, что может быть достигнуто при внедрении прогрессивной системы налогообложения по европейскому примеру. Прогрессивная шкала налогообложения даст возможность перераспределять национальный продукт в пользу малоимущих слоев населения, а также значительно увеличит доходную часть государственного бюджета. Кроме того, целесообразно провести совершенствование системы налоговых вычетов, увеличив их до уровня прожиточного минимума и проводя их ежегодную индексацию. Еще одной проблемой является неосведомленность граждан о возможности использования налоговых вычетов, что тесно связано с проблемой низкой налоговой грамотности населения. Для решения данная вопроса рекомендуется создать интерактивные налоговые сервисы и консультационные центры, а также проводить просветительскую работу с населением. Также с целью совершенствования налогообложения физических лиц может быть предложен

Ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, создание общегосударственного информационного комплекса для отслеживания движения наличных денег, повышение мер ответственности за налоговые правонарушения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Тедеев А.А. Налоговое право России: учебник / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – М.: Юрайт, 2014. – 500 с.

2. Невская М.А. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами. Практическое пособие / М.А. Невская, К.В. Сибикеев. − М.: Дашков и К, 2016. − 232 с.

3. Иванова Г.И. Налоговое право: конспект лекций. — СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2015. − 78 с.

4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. − М.: Учебно-консультационный центр, ЮрИнфоР, 2011. − 360 с.

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред от 29.09.2019).

6. Мазурин С.Ф. Финансовое право / C.Ф. Мазурин, Н.А. Матыцина. – СПб: СПбУУиЭ, 2016. – 540 с.

7. Рейтинг стран по ставке подоходного налога // РИА рейтинг. Россия сегодня. URL: https://riarating.ru/countries_rankings/20140812/610625725.html. (Дата обращения: 15.06.2020).

8. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. – СПб: Питер, 2014. – 704 с.

9. Власова М.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / М.С. Власова, О.В. Суханов. - М.: КноРус, 2018. - 256 c.

10. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. − М.: Юнити, 2015. − 175 c.

11. Мировые налоговые системы. URL: http://worldtaxes.ru/nalogi-v-mire/. (Дата обращения: 15.06.2020).

12. Налоги в странах мира. URL: https://visasam.ru/emigration/vybor/nalogi-v-mire.html. (Дата обращения: 15.06.2020).

13. Значение налогов с физических лиц. URL: https://upbizn.ru/znachenie-nalogov-s-fizicheskih-lits/. (Дата обращения: 15.06.2020).

14. Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс-курс / С. Молчанов. – СПб: Питер, 2014. – 496 с.

15. Гайдукова О.Л. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ / О.Л. Гайдукова, Т.В. Сауткина, Е.А. Шарикова // Концепт. – 2015. – Спецвыпуск №09. – С. 1-5.

16. Драненко Л.П. Налог на доходы физических лиц: развитие и роль в налоговой системе РФ / Л.П. Драненко, Д.А. Питиляк, А.Е. Лысковец // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2018. – C. 89-99.

17. Налоговый вычет НДФЛ. Термины. URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_vychet.html. (Дата обращения: 15.06.2020).

18. Справка по исполнению консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации на 1 ноября 2018 года // Сайт Минфина РФ. URL: https://m.minfin.ru/ru/document/index.php?id_38=126393&order_38=P_DATE&dir_38=DESC&page_38=1&area_id=38&page_id=2208&popup=Y. (Дата обращения: 15.06.2020).