Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Понятие налогов с физических лиц и их экономическое значение для государства).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение физических лиц является неотъемлемой частью налоговой системы любого государства. Оно представляет собой не только экономический, но и социальный инструмент управления процессами, происходящими в обществе.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что эффективное налогообложение позволяет государству формировать денежный фонд на реализацию своих целей и задач, развитие приоритетных направлений в экономике, а также способствует сглаживанию социального неравенства. Тем не менее, уровень налогов не должен быть слишком высок, чтобы налоговая нагрузка на население была пропорциональна получаемым доходам.

На современном этапе в Российской Федерации имеется ряд проблем, связанных с налогообложением физических лиц, в частности, единство налоговых ставок для «богатых» и «бедных» слоев населения, для решения которых целесообразно рассмотрение зарубежного опыта и существующих систем взимания налогов с физических лиц.

Целью курсовой работы является исследование налогов, взимаемых с физических лиц, и их экономического значения.

Объектом исследования в курсовой работе являются налоги с физических лиц, предметом исследования – особенности и экономическое значение налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Задачи курсовой работы:

− изучить понятие, содержание и функции налога;

− определить социально-экономическое значение налогообложения физических лиц;

− исследовать зарубежный опыт налогообложения физических лиц;

− изучить виды налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации;

− проанализировать и оценить место и роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации;

− определить текущие проблемы налогообложения физических лиц;

− разработать направления совершенствования налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Таким образом, структура курсовой работы составлена на основании поставленных задач и включает в себя три главы. Первая глава является теоретической и рассматривает теоретические аспекты налогов с физических лиц и их экономическое значение для государства. Вторая глава является аналитической и включает в себя исследование особенностей организации и оценку роли налогообложения физических лиц в Российской Федерации. В третьей главе представлены пути совершенствования налогообложения физических лиц на основании зарубежного опыта.

В курсовой работе были использованы литературные источники следующих авторов: А.А. Тедеева, М.А. Невской, Г.И. Ивановой, И.И. Кучерова, С.Ф. Мазурина, А.Э. Сердюкова, М.С. Власовой, А.З. Дадашева, О.Л. Гайдуковой, Л.П. Драненко, Т.М. Тарасовой, Т.А. Бархатовой и др. Данные источники являются научными статьями и учебными пособиями по теме исследования, что подтверждает надежность сведений, полученных из них. Кроме того, в работе была использована информация из Налогового Кодекса Российской Федерации, а также данные с официального Интернет-ресурса Министерства финансов Российской Федерации.

Глава 1. Понятие налогов с физических лиц и их экономическое значение для государства

1.1. Понятие, содержание и функции налога

Налоги являются основным средством обеспечения прочной финансовой базы государства, которая требуется для выполнения обширных функций современного государства в экономической сфере и высокого уровня социальных обязательств, а также для исполнения традиционных задач государственной власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка.

Термин «налог» впервые в литературе стал употребляться в работе «О крепостном состоянии крестьян в России» историка А. Я. Поленова (1738-1816) в 1765 году. Однако в научном обороте и законодательстве термин «налог» утвердился лишь в XIX веке [1, с. 24].

В соответствии с определением А. Смита, под налогом понималось бремя, которое накладывается государством законодательным путем. В законодательстве были также предусмотрены размер и порядок уплаты налога. А. Смит отмечал, что налог являлся осознанной необходимостью, потребностью процесса социально-экономического развития государства (цит по [2, с. 43]).

Г.И. Иванова под налогом понимает обязательный безвозмездный взнос (платеж), установленный законодательством и уплачиваемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них [3, c. 5].

По мнению И.И. Кучерова, налог является обязательным, индивидуальным безвозмездным платежом, взимающийся с организаций и физических лиц в форме отчуждения относящихся к ним на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств (денежные средства принадлежат владельцу). Такие налоги взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования [4, с. 36].

Как отмечал Карл Маркс: «В налогах воплощено экономическое выражение существования государства». Налогообложение дает возможность принудительно изымать часть дохода граждан для образования государственных фондов денежных средств. В процессе развития государство требует все больше денежных средств в казну для выполнения своих функций и обязательств перед обществом (цит по [2, с. 44]).

В Налоговом Кодексе Российской Федерации приводится следующее определение налога: это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Кроме определения налогов в Налоговом Кодексе РФ содержатся также обязательные признаки, которыми характеризуется налог:

− налог должен быть обязательным;

− налог должен быть уплачен в денежной форме [5].

Налог обладает соответствующими ему признаками. К данным признакам относятся:

− императивность. В соответствие с данным признаком имеет место существование отношений власти и подчинения, т.е. субъект налога не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по уплате налога в бюджетный фонд. Однако в том случае, если данный субъект не выполнил обязанность, то государство принимает к нему определенные санкции;

− смена формы собственности. Данный признак означает, что с помощью налогов часть собственности субъекта (корпорации) в денежной форме переходит в государственную, при этом создается централизованный денежный фонд (бюджетный фонд). Суммы налогов поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Данный признак отличает налоги от сборов;

− безвозвратность и безвозмездность. Данный признак означает, что деньги, уплаченные за налог, не возвращаются плательщику, а безвозмездно переходят в бюджет государства. Данный признак отличает налог от пошлины.

Чтобы раскрыть сущность налога, необходимо изучить, какие функции он выполняет. Основными функциями налога являются:

− фискальная – заключается в обеспечении государства финансовыми средствами. Данная функция является исторически первой и наиболее реализуемой посредством налогов. Реализация фискальной функции обеспечивает средствами государственный аппарат, оборону страны, учреждения культуры, образования и здравоохранения, не имеющие собственных источников доходов (театры, музеи, библиотеки, архивы, учебные заведения и др.) [6, c. 18]. Фискальная функция обеспечивает движение потока финансовых средств от физических лиц к государству. Значение фискальной функции с повышением уровня развития общества возрастает [4, c. 50];

− регулирующая – обеспечивает регулирование производства или потребления определенных видов товаров, работ или услуг. Данная функция появилась гораздо позже фискальной − по мере развития социальных функций государства. Регулирующая функция обеспечивает создание благоприятных и конкурентоспособных условий для тех отраслей экономики, которые являются приоритетными для государства, а также обеспечивает установление льгот для отдельных категорий налогоплательщиков [6, c. 18];

− контрольная – заключается в осуществлении проверки хозяйственной деятельности юридических и физических лиц, контроле источников их доходов и расходов [6, c. 18];

− социальная (распределительная) – заключается в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан от состоятельных граждан к малообеспеченным. Это позволяет обеспечить социальную стабильность в обществе. Данная функция реализуется посредством неравного налогообложения различных сумм доходов;

− поощрительная – устанавливает определенные налоговые льготы (или дифференцированные налоговые ставки) для отдельных категорий граждан с целью осуществления налоговой политики государства [6, c. 18-19].

Следует отметить, что с позиции государства налоги представляют собой денежные доходы, а с позиции граждан – это изъятие части их собственных доходов. Если государство заинтересовано в росте налоговых доходов, то налогоплательщик желает снижения налогового бремени [4, c. 51].

Таким образом, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в денежной форме в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог выполняет следующие функции: фискальную, регулирующую, контрольную, социальную и поощрительную. Экономическая сущность налогов заключается в том, что он создает финансовую базу для выполнения государством своих функций и задач.

1.2. Социально-экономическое значение налогообложения физических лиц

Одной из традиционных форм налогообложения является обложение доходов физических лиц. Физические лица – это граждане Российской Федерации и те, кто постоянно живет на территории России (более 183 дней в году). Физические лица являются плательщиками большого количества налогов, основным из которых является подоходный налог (в России он был переименован в налог на доходы физических лиц) [7].

Ставки подоходного налога в мире сильно различаются. В странах с развитой рыночной экономикой, а также развитой системой налогообложения, налоговые поступления с физических лиц формируют большую часть доходов государственного бюджета. В ряде стран данный показатель достигает 60%.

Так, наибольший уровень налогов с физических лиц характерен для Швеции – страны с развитым социалистическим обществом, где в наибольшей мере сближены доходы богатых и малоимущих слоев населения. Для сравнения, в Российской Федерации за последние 10 лет доля поступлений от налогов с физических лиц не превышала 13% всех налоговых поступлений в бюджет [8, c. 402].

Значимость налогообложения физических лиц в налоговой политике определяется не только удельным весом в доходах государственного бюджета, но и интересами практически половины населения страны – всеми трудоспособными гражданами. Это обусловлено тем, что плательщиком налога является каждое физическое лицо, получившее доход, т.е. данные вопросы касаются практически каждого человека.

Налогообложение физических лиц в различных странах базируется на двух основополагающих принципах: обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов и принципе «неделимых благ», который заключается в том, что взамен государство обеспечивает населению определенный набор общественно-полезных товаров, работ и услуг [2, c. 43].

Таким образом, имеет место своеобразный баланс, при нарушении которого в пользу государства граждане не желают уплачивать налоги, что приводит к развитию «теневой» экономике и, как следствие, к сокрытию доходов населением [8, c. 403-404].

Поэтому, используя ту или иную модель налогообложения физических лиц, законодатели обязаны просчитывать все возможные социально-экономические последствия снижения или повышения налогов, чтобы не лишать плательщиков платежеспособности.

Экономическое значение налогов с физических лиц во многом обусловлено благосостоянием граждан. Как правило, основная часть населения Российской Федерации имела низкий уровень дохода. Поэтому даже самые высокие налоги с населения не имели решающего значение для государственного бюджета.

В период формирования социализма доля прямых налогов с населения составляла всего 8-9% доходов государственного бюджета. После перестройки поступления от налогов с физических лиц выросли и заняли третье место в структуре доходов государственного бюджета после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость [2, c.44].

Экономическая сущность налогов с физических лиц заключается в следующем: налоги с населения с незапамятных времен являлись источником финансовых ресурсов государства, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы [9, c. 102].