Файл: Учет труда и заработной платы (Теоретические основы организации учета труда и заработной платы).pdf

Из зарплаты производят удержания НДФЛ (13%).

В таблице 5 отражен расчет НДФЛ Коковой Л.А. за 4 месяца 2018 года.

Таблица 5

Расчет НДФЛ

Налоговая база определяется как сумма доходов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Сумма налога исчисляется как 13% от налоговой базы.

Для получения налоговых вычетов работник Строкина О.В. пишет заявление в бухгалтерию и предоставляет следующие документы: копия свидетельств о рождении детей; справку об обучении ребенка в школе; копию паспорта ребенка. На основании данных документов ей предоставляют стандартный налоговый вычет на 2 детей в сумме 1400 рублей в соответствии с пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ.

В 2018 г. из зарплаты Строкиной О.В. производили удержания по исполнительному листу (ежемесячно в размере 25% от зарплаты). Это отражено в расчетном листке – например, в апреле 2015 г. было удержано 8902,95 руб.

По дебету счета 70 и по кредиту счета 50.1 отражают выдачу из кассы: пособия по уходу за ребенком; зарплаты; материальной помощи к отпуску; материальной помощи ко дню рождения; отпускных; аванса; расчета при увольнении.

Зарплата сотрудникам перечисляется на карты в ПАО Сбербанк. Перечисление производится два раза в месяц: аванс до 25 числа и зарплата до 10 числа.

Начисления и удержания из зарплаты, сумма зарплаты к выдаче отражаются в расчетных листках работников. Рассмотрим расчетный листок Строкиной О.В. В начислениях можно отметить следующие составляющие: оклад исходя из тарифной ставки 1200 руб.; оплата отпуска; надбавка за выслугу лет – 12%; ежемесячная премия – 100%; районный коэффициент – 30%; северная надбавка – 30%; материальная помощь; компенсация отпуска. Всего начислено 38784,80 руб. В удержаниях выделены: удержания по исполнительному листу (25%); НДФЛ (13%). Всего удержано 12975,95 руб. Вычет на детей 2800 руб. Всего выплат 19216,66 руб. Долг за предприятием на начало месяца 11450,85 руб.

Рассмотрим расчетный листок Бурмаковой М.Ф. Начисления: сдельная зарплата: 11091,03 руб.; надбавка за выслугу лет (25%); месячная премия – 100%; районный коэффициент – 30%; северная надбавка – 30%. Всего начислено 44364,12 руб. В удержаниях выделен НДФЛ (13%). Всего удержано 5404 руб. Вычет на детей 2800 руб. Всего выплат 39158,40 руб. Долг за предприятием на начало месяца 32960,12 руб.

Рассмотрим расчетный листок Безмага В.А. У руководителя плавающий оклад, который зависит от доходов филиала. В начислениях можно отметить следующие составляющие: доплата за совмещение; отклонение премии; оплата руководителю; надбавка за выслугу лет –25%; ежемесячная премия – 100%; районный коэффициент – 30%; северная надбавка – 30%. Всего начислено 33182,86 руб. В удержаниях выделены: удержания за переговоры; НДФЛ (13%). Всего удержано 4279 руб. Вычет на детей 1400 руб. Всего выплат 32211,07 руб. Долг за предприятием на начало месяца 21936,42 руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет на предприятии организован и ведется в соответствии с требованиями законодательства.

2.2. Организация документооборота по чету труда и заработной платы

Движение документа от момента составления или получения от других предприятий до передачи в архив называется документооборотом. На предприятии разрабатывается документооборот по каждому виду документов в виде инструкций, таблиц, графиков. По ряду документов (по движению денежных средств) документооборот устанавливается Правительством РФ.

Несмотря на то, что в филиале отсутствует план документооборота, отчетность предоставляется в бухгалтерию ежемесячно, не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет главный бухгалтер и директор.

Для того, чтобы определить количество времени, которое фактически отработал сотрудник, составляется табель учета рабочего времени за истекший месяц. В нем указывается количество всего отработанных часов, ночные, праздничные, а также причины неявок на работу (отпуск, прогул, больничный лист).

Также необходимо сказать о документообороте, связанном с премированием сотрудников. Размер премии указывает в своем приказе начальник ГУП РХ «УТИ». Затем приказ доводится до филиалов, сдается в отдел кадров и в бухгалтерию. Данные из табелей учета времени переносятся в журнал регистрации и одновременно отражаются в ведомости по начислению зарплаты (в программе 1С-бухгалтерия). Бухгалтер при отражении операций и расчетов по оплате труда действует следующим образом:

1. Начисляет суммы оплаты труда и других выплат работникам предприятия, выбирает счета учета;
2. Рассчитывает удержания из заработной платы;
3. Рассчитывает суммы начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;
4. Получает наличные деньги на заработную плату в отделении банка;
5. Выдает заработную плату;

Таким образом, в бухгалтерии на основании первичных документов по учету, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, произведенные удержания, сумма к выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

Самый важный участок работы для правильности начисления заработной платы в филиале является хорошая организация табельного учета. В табеле проставляются все явки на работу, т.е. фактически отработанное время, больничных листов, отпусков, неявок - административных, травм, прогулов и т.д.

Заработная плата выплачивается работникам предприятия по платежной ведомости или по расходному ордеру. Бухгалтер по заработной плате заполняет лицевую сторону платежной ведомости: организация; структурное подразделение; корреспондирующий счет; в кассу для оплаты в срок; дата составления платежной ведомости; в подотчет через; номер документа; дата составления; расчетный период; количество листов. Документы на выдачу денег должны быть подписаны начальником, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ филиалы, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения филиала, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Филиал самостоятельно уплачивает страховые взносы и представляет отчетность.

Расчеты организации с государственными внебюджетными социальны­ми фондами учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам:

- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные взносы перечисляют в территориальное отделение ФСС, остальная сумма остается на предприятии может быть использована на: выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, погребение и т.д.; санаторно-курортное лечение; физкультурно-оздоровительные мероприятия; и другие цели.

При использовании средств ФСС в учете делают следующие бухгалтерские записи: на начисление различных пособий, входящих в фонд оплаты труда и совокупный доход: Дт 69.1 - Кт 70; на перечисление средств в счет частичного погашения стоимости путевок на санитарно-курортное лечение за своих работников: Дт 69.1 - Кт 51.

На основании изложенного, отметим, что бухгалтерский учет труда и зарплаты на предприятии отражается в необходимых документах, на основании которых и производится расчет сумм к выплате. Важная роль в начисления зарплаты отводится такому документу, как табель учета рабочего времени, на основании данных которого рассчитывается сумма оплаты труда сотрудников.

2.3. Совершенствование учета труда и заработной платы

В учете труда и зарплаты филиала нет недостатков. Учет ведется в соответствии с требованиями законодательства. Документы передаются своевременно из филиала и в филиал. Зарплата выплачивается вовремя.

До введения компьютерного учета можно было отметить некоторые недостатки. Например, на некоторых первичных документах отсутствовала подпись материально-ответственного лица. Также на некоторых документах не проставлялись порядковые номера. Это затрудняло ведение учета при составление сводных и накопительных ведомостей и журналов-ордеров. Иногда в документах были не заполнены графы, в которых была информация об окладе работника, количеству отработанных дней и часов, нет расценок за выполненную работу. Это существенно осложняло контроль за временем, которое отработал работник, за количеством выполненных им работ, а значит, в конечном итоге отражалось на его зарплате и других стимулирующих выплатах. Некоторые документы заполнялись в произвольной форме. Отрицательным моментом являлось и то, что на некоторых первичных документах отсутствовала корреспонденция счетов. А это значит, что можно было легко ошибиться при разноске затрат на другие счета, а, следовательно, это сказывалось и на заработной плате конкретного работника, он мог быть лишен других надбавок.

В настоящее время с использованием компьютерной программы в учете труда и зарплаты нет вышеуказанных недостатков.

Исходя из вышеуказанного можно предложить лишь некоторые аспекты, которые усовершенствуют учет труда и зарплаты на предприятии:

1.Разработка графика документооборота;

2.Применение в учете более новой версии компьютерной программы;

3.Проведение инвентаризации расчетов.

Рассмотрим их подробнее.

На предприятии отсутствует график документооборота. Первичные документы могут поступить в бухгалтерию с опозданием, и бухгалтер по оплате труда не успеет быстро и оперативно переработать их.

Контроль за соблюдением трудовой дисциплины, учет выработки и начисления заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда необходимо постоянно совершенствовать.

В первую очередь в филиале необходимо четко отрегулировать составление первичных документов по оплате труда. Нужно напомнить, что первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если не представляется возможным, – непосредственно по окончании операции.

Документы следует составлять на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполняются, то в соответствующем месте делается прочерк.

Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры должны быть написаны четко и разборчиво, вовремя утверждаться руководителем.

В бухгалтерии первичные документы должны подвергаться обязательной проверке – прежде всего по форме, на наличие арифметических ошибок, а также документы проверяют по существу, т.е. устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций, которые влияют на сумму численной заработной платы.

Бланки документов должны соответствовать утвержденным к применению в сфере деятельности предприятия формам бухгалтерского учета.

Нельзя забывать и о проставлении корреспондентских счетов в первичных документах. Ведь ее отсутствие существенно затрудняет учет, а так же может привести к неверному отнесению на счета сумм, а значит и к несоответствию положений к выдаче сумм заработной платы.

Мы знаем, что учет оплаты труда является одним из самых трудоемких участков работы в бухгалтерии. Здесь очень много первичных и сводных документов, поэтому, чтобы облегчить работу необходимо использовать современные компьютерные программы.

Одной из первоочередных мер по совершенствованию оплаты труда в филиале является повышение уровня подготовки бухгалтерских кадров. Это подразумевает не только учебу бухгалтера по оплате труда, но и оснащение его рабочего места необходимой нормативной и справочной литературой.