Файл: Учет труда и заработной платы (Теоретические основы организации учета труда и заработной платы).pdf

Лицевой счет заполняется в течение года. Если происходят в графах изменения, они вносятся сразу же для точности учета. Далее в лицевом счете отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены, из них вычисляется средний заработок при оплате отпуска, начислений по больничным листкам и т.д. Для этого в лицевом счете добавлен специальный листок. На следующий год на каждого работника открывают новый лицевой счет.

В учетной политике предприятия указано, что бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства, начисление зарплаты - с применением компьютерной программы 1С-бухгалтерия, версия 7.7, которая позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность системы позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.

Согласно п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета предусмотрено создание резерва на оплату отпусков. Величину резерва рассчитывать исходя из предполагаемых (плановых) расходов на выплату отпускных за год. В течение года ежемесячно начислять резерв из расчета 1/12 его годовой суммы. При этом делают записи: Д 20, 23, 26 К 96 – начисление резерва, Д 96 К 70, 69 – начисление отпускных.

В случае превышения фактической суммы расходов на оплату труда над суммой созданного резерва, разница списывается на счет 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием в Дебет 96 счета.

По окончании года производится инвентаризация резерва на оплату отпусков. В случае выявления наличия дней неиспользованного отпуска за текущий год, резерв на эти дни переносится на следующий год. Расходы, произведенные сверх допустимого резерва, доначисляются на счета затрат, если на конец года резерв использован не полностью, то 31 декабря на сумму остатка сторнируется со счетов учета затрат. Остаток резерва на выплату отпусков, переходящий на следующий год, отражается в балансе отдельной строкой. В соответствии с положениями коллективного договора к ежегодному отпуску выплачивается материальная помощь в размере 0,5 должностного оклада. В случае рождения ребенка работнику выплачивается материальная помощь в размере 1000 руб. Работнику, получившему инвалидность в результате несчастного случая на производстве или получившего профессиональное заболевание, выплачивается единовременное пособие - не менее 500 руб.

В случае смерти работника выплачивается лицам, находящимся на его иждивении, единовременное пособие не менее 3000 рублей из фонда потребления предприятия. В случае смерти близких родственников работнику выделяется материальная помощь в размере не менее 500 рублей. В случае госпитализации заболевшего работника выделяется 100 рублей для его посещения.

В Положении по оплате труда указано, что на предприятии устанавливаются следующие формы оплаты труда:

- сдельно-премиальная – для производственного персонала оплата труда производится: по утвержденным расценкам (фиксированным) – отдел обработки информации, отдел по учету объектов недвижимости, отдел приватизации, некоторые виды работ в проектном и юридическом отделах; по утвержденным расценкам, рассчитывается согласно нормам времени, умноженным на часовую тарифную ставку – производственный отдел по технической инвентаризации; в процентах от полученного дохода – отдел по учету объектов недвижимости, все отделы, которые работают по договорным ценам (отдел недвижимости, отдел геодезии, юридический отдел, отдел оценки недвижимости, проектный отдел).

- повременно-премиальная – для работников администрации и категории работников, которым нет возможности установить сдельную оплату труда (хозяйственный аппарат).

Оплата труда производится: на основании штатного расписания и на основании часовой тарифной ставки, умноженной на отработанное время. Производится ежемесячная выплата за выслугу лет в зависимости от непрерывного стажа работы в ГУП РХ «УТИ» и его филиалах. На предприятии действует единая восемнадцатиразрядная тарифная сетка с прогрессивным абсолютным и относительным возрастанием тарифных коэффициентов (1-4,5).

Согласно Положению по премированию работники премируются за выполнение производственного задания на фактически начисленную сдельную зарплату с учетом надбавок, доплат, выплачиваемых в установленном порядке, но не более 3 должностных окладов.

На расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний, делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим на предыдущие. Важна правильность осуществления расчетов и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные учетные документы должны быть составлены в установленной форме и содержать необходимые реквизиты.

Укрупненный алгоритм действий бухгалтера в общем случае включает:

1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия, выбор счетов учета;
2. расчет удержаний из заработной платы;
3. расчет сумм начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;
4. получение наличных денег на заработную плату в отделении банка;
5. выдача заработной платы;
6. выплата заработной платы путем перевода денежных средств на счета работников.

Самый важный участок работы для правильности начисления заработной платы в Филиале является хорошая организация табельного учета. В табеле проставляются все явки на работу, то есть фактически отработанное время, б/листов, отпусков, неявок - административных, травм, прогулов и т.д.

Все начисления заработной платы подразделяются на виды оплат. Документами по начислению заработной платы являются: табеля учета рабочего времени – постовая ведомость-табель; наряды на сдельную оплату труда; больничные листы; записка-расчет и расчетный листок; разные виды начисления и удержания: выделение материальной помощи; поощрение работника; удержания по исполнительным листам.

Выплата заработной платы работникам из кассы отражается записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса».

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые на предприятии, независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Рассмотрим начисление отпускных. Строкиной О.В. предоставляется отпуск за отработанный период на 28 дней. Согласно коллективного договора оплатить 0,5 должностного оклада и 2 дня, дополнительный отпуск 8 календарных дней заменить денежной компенсацией. Отпуск начисляется на основании личного заявления Строкиной и графика отпусков. Оплачиваемый период: 16.04.17-15.05.18 г. Расчетный период: 01.04.17 г. по 31.01.18 г.

Таблица 1

Начисления за расчетный период Строкиной О.В. для расчета среднего заработка и начисления отпускных

Рассчитывается средний заработок (по календарным дням) с 1 апреля 2017 г. по 31 марта 2018 г. (в таблице 1 – начисления за расчетный период). Суммируется величина ежемесячных заработков за 12 месяцев и делится на количество дней (339,52). Среднедневной заработок составил 521,49 руб. Сумма отпускных определяется путем умножения среднедневного заработка на число дней отпуска: 521,49 руб. х 28 дн. = 14 601,72 руб.

При увольнении выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Например, Ерюшева Н.Д. уволилась по собственному желанию.

Таблица 2

Начисления за расчетный период Ерюшевой Н.Д. для расчета среднего заработка и начисления компенсации за неиспользованный отпуск

Ей полагается компенсация за 27 дней неиспользованного отпуска. Оплачиваемый период: 27 дней компенсации отпуска. Расчетный период: с 01.04.2017 г. по 31.03.2018 г.

Суммируется величина ежемесячных заработков за 12 месяцев и делится на количество дней (273,23). Среднедневной заработок составил 524,51 руб. Сумма компенсации: 524,51 руб. х 27 дн. = 14 161,77 руб.

Рассмотрим расчет пособия по нетрудоспособности Величко К.В. Не рабочий период: с 18.04 по 05.05.2012 г. Продолжительность страхового стажа 1 месяц 17 дней. Пособие по временной нетрудоспособности назначено в размере 60: за 18 календарных дней. Расчет минимального среднего заработка из МРОТ (4611 руб.).

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению » и кредиту счета 70.

Таблица 3

Расчет пособия

Из зарплаты работников производятся удержания. Например, за услуги сотовой связи. Например, произведено удержание из зарплаты за услуги сотовой связи Ремневой И.А. в сумме 194,64 руб. (Дебет 79.2 Кредит 73.3).

Таблица 4

Удержания из зарплаты за услуги сотовой связи