Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (История кассовых операций).pdf

Введение

Кассовые операции занимают одно из первых мест в хозяйственной деятельности любой организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает всегдаи связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет значительное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Квалифицированное распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно всегда думать о рациональном вложении временно незанятых денежных средств для получения прибыли.

Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Цель курсовой работы - изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций и инкассации выручки на примере страховых организаций.

В процессе достижения поставленной цели необходимо:

- изучить теоретические аспекты учета кассовых операций, их нормативное регулирование, виды кассовых операций;

- изучить действующую практику по учету кассовых операций и проведение инкассации выручки в страховой организации;

Эти задачи необходимо решить в ходе написания курсовой работы.

Теоретической базой для выполнения работы послужили учебники авторов как Богаченко В.М., Лаврушин О.И., Коджаева М.Р., Мартыненко Н.Н., Бондарева Т.Н.

Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в обобщении научного знания по данной проблеме. Успешное исполнение задач по написанию курсовой работы в большей степени зависит от выбранных методов исследования. В работе использовались следующие методы исследования: исторический и логический, изучение и анализ литературы и документов, обобщение, индукция, методы классификации и прогнозирования.

В качестве информационной базы научного исследования использовались данные фондов и институтов, законодательные и нормативные акты, отчеты российских региональных коммерческих банков, данные и сведения из монографий, научных статей, докладов и отчетов, материалов научных конференций и семинаров.

Структура исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений

В заключении подведены итоги исследования.

Глава 1. Понятие кассовых операции и правила их ведения

1.1 История кассовых операций

Начало в истории кассы принято считать 4 ноября 1879 года, когда был запатентован первый кассовый аппарат. Этот факт связывают с именем американца Джеймса Ритти. Он владел небольшим, но довольно популярным кафе в Огайо, и от клиентов у него не было отбоя. Но, несмотря на это, почему-то кафе почти не доставляло прибыли. Владелец провел свое расследование и выяснил, что секрет крылся в мелком воровстве сотрудников, которые просто скрывали часть дохода. ^[1]

Джеймс озадачился, как приструнить воришек, и решение нашлось. Вместе со своим братом Джоном он сконструировал простой аппарат, который фиксировал каждую продажу в кафе. Идея как его сделать родилась у Ритти во время морского круиза. В машинном отсеке корабля он обратил внимание на устройство, которое фиксировало каждый оборот двигателя, и подумал: «Почему бы не взять этот принцип за основу будущей кассы?».

Первый кассовый аппарат фиксировал данные о продажах на диске. На него и был получен патент. Затем появились усовершенствованные модели – сначала та, которая показывала покупателю сумму, а после - прообраз современной кассы: с бумажной лентой, на которой дырками выбивалась сумма покупки.

Д. Ритти мог бы сделать миллионы на своем революционном изобретении, но таким образом предпочел продать патент и продолжить заниматься своим маленьким кафе. В 1884 году патент на кассу отошел в руки Джону Паттерсону, который основал компанию National Cash Register. Сейчас она преобразована в NCR Corporation – мирового гиганта по производству кассовых машин и автоматизированных решений для торговли.

Первые кассовые аппараты отличались от тех, которые мы привыкли видеть сейчас. Это были габаритные конструкции из металла, которые больше напоминали большую пишущую машинку. Нередко они украшались резьбой или другим декором, и выглядели весьма внушительно.^[2]

Еще одной вехой в развитии касс стал 1906 год, когда Чарльз Франклин Кеттеринг – тоже американец из Огайо – придумал аппарат с электрическим приводом.

Одним из первых пользоваться кассовые машины в дореволюционной России стал московский магазин «Мюр и Мерилиз» (нынешний ЦУМ). Это был конец 19 века. Также кассы стали постепенно внедрятся в дорогих ресторанах, где они играли не только функциональную роль, но и служили частью интерьера. Отделанные серебром и позолотой, украшенные изящной резьбой, таким образом они подчеркивали статус заведения.

Бурное развитие кассовой техники остановила Первая Мировая война, а после - Революция. К 1930 году в Советском Союзе насчитывалось лишь около 15 тысяч касс, таким образом большинство из которых уже исчерпали свой рабочий ресурс. Лишь в середине 30-х годов промышленность СССР наладила выпуск собственных кассовых машин.

Самой первой советской моделью стала касса разработанная в Курске «Искра-302». Такой аппарат был очень громоздким и весил больше 50 килограммов. На смену ему пришла более компактная модель «Ока», еще одна советская ККМ, которая постепенно смогла вытеснить из магазинов зарубежные аналоги. Нельзя сказать, что «Ока» была полностью разработана в Советском Союзе. Прототип кассовой машины был куплен в Швеции, а после модернизирован с учетом нужд советской торговли.

Стоит отметить, что вплоть до конца 80-х кассы в СССР использовались не на всех предприятиях торговли.

Только после Указа Президента «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением» от 16 февраля 1993г кассовые аппараты стали применяться повсеместно.

Современные кассовые машины стали миниатюрнее, функциональнее и проще в применении. Большинство из них соединено с компьютером и оборудовано механизмом для считывания штрих кода. Это целая система, которая взаимодействует с бухгалтерскими и складскими программами.

Продавцы предоставляют покупателям все больше возможностей для самостоятельной оплаты покупки. В Европе и США с 90-х г функционируют кассы самообслуживания. И только аппараты NCR SelfServ Checkout используют более чем 150 компаний на 85 тысячах касс по всему миру. С ними клиент может пробить и оплатить приглянувшийся товар без участия кассира.

Большинство экспертов сходится во мнении, что за такими моделями – будущее. Покупателям они разрешают сократить время при оплате покупке, а хозяина магазинов – сбавить затраты на персонал. Период окупаемости одной кассы самообслуживания в России сейчас составляет от полугода до года.^[3]

А разработчики предлагают все более новые кассовые аппараты. Несколько лет назад корпорация Intel представила «кассу будущего». Она выглядит как киоск, оборудованный LCD-мониторами, на которых транслируется реклама, - и, собственно, аппарат. Таким образом при оплате товара банковской картой машина моментально анализирует все ваши предыдущие покупки и рекомендует, что еще приобрести сегодня.

Кроме того, специалисты Intel улучшили потребление электроэнергии прибора. Таким образом кассовый аппарат переходит в спящий режим, и как только клиент покидает зону сканирования. И, хотя владельцы Intel говорят, что «умная касса» - не более чем опытный образец для демонстрации возможностей процессоров, не исключено, что именно такими приборами мы будем повсеместно пользоваться через 20-30 лет.^[4]

1.2 Общие положения кассовых операций

Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории РФ, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации»^[5]).

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в РФ и таким образом определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

- «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47);

- «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержден Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ»).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации соответственно содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

- ведение кассовой книги и хранение денег;

- ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.^[6]

Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями таким образом устанавливает некоторые условия денежного обращения соответственно и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций», например – смотрите:

- Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

- Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

- Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения о ведении бух. учета и правила ведения учета хозяйственных операций, непременные для применения всеми организациями (кроме ЦБРФ и кредитных организаций), находящимися на территории РФ.

Государственный комитет РФ по статистике ратифицирует унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.^[7]

О содержании отдельных понятий, используемых при осуществлении кассовых операций.

Содержание понятия «операция», в широком смысле применительно к теме настоящей работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой задачи.

Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

В соответствии с Конституцией РФ (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса РФ), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ)^[8].

Наличные расчеты - это расчеты, в которых истинно участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены в одной-единственной форме - путем их передачи во реализация какого-либо гражданско-правового обязательства.^[9]

Размер наличных расчетов

Гражданское законодательство, устанавливая общие правила осуществления наличных расчетов, использует объединенный подход в зависимости от того, кто является субъектом таких расчетов (статья 861 ГК РФ).

Граждане вне собственной предпринимательской деятельности соответственно могут реализовывать наличные расчеты между собой или с юридическими лицами без ограничений.

При осуществлении предпринимательской деятельности граждане могут проводить наличные расчеты между собой или с юр. лицами, но в соответствии с законодательными предписаниями.