Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (История кассовых операций).pdf

Юр. лица таким образом вправе совершать расчеты между собой в наличной форме в тех случаях, когда это не запрещено законом.

Таким образом руководствуясь решением Совета директоров ЦБ РФ, Центральный Банк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60000 рублей (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»). При этом официально разъяснено в Письме ЦБ РФ от 2 июля 2002 года №85-Т, МНС РФ от 1 июля 2002 года №24-2-02/252 «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами», что расчеты наличными деньгами, исполняемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по 1 договору, соответственно не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

Кроме того, за превышение размера наличных расчетов предусмотрена административная ответственность – смотрите статью 15.1 Кодекса Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), а именно, ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда; соответственно на юридических лиц - от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.^[10]

Кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,

- операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и иными бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.

Документация бухгалтерского учета – совокупность материальных носителей информации, составляемая организацией по установленным требованиям в ходе ведения бухгалтерского учета, включающая в себя:

- первичные учетные документы,

- регистры бухгалтерского учета,

- сводные учетные документы,

- данные внутренней бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский документ -это письменное свидетельство, которое таким образом свидетельствует факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные ему ценности.

Бухгалтерские документы разбирают:

- по назначению (распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления);

- по порядку составления сводные, первичные);

- по содержанию хозяйственных операций (материальные, денежные, расчетные);

- по способу отражения операций (накопительные, разовые);

- по месту составления (внешние и внутренние):

внутренний документ -это документ, который составляется и обращается внутри предприятия: накладные на внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, расчетно-платежные и платежные ведомости на выдачу заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных лиц),

внешний документ – документ, поступивший от другой организации или соответственно направляемый в другую организацию: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, платежные поручения и тому подобные);

- по форме заполнения (заполненные собственноручно, составленные с применением автоматизированных систем).

Денежный документ – документ, показывающий движение денежных средств. Таким образом с помощью денежных документов учитываются кассовые и банковские операции. К денежным документам соответственно относятся: чеки, банковские выписки, кассовые приходные и расходные ордера, квитанции о приеме денег и т.п.

Кассовая книга - составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами; учитываются выдача и поступление денег.

Кассовый ордер – денежный документ, по которому осуществляется и которым оформляется кассовая операция по приему и выдаче наличных денег кассой организации.

Обязательное требование к бухгалтерским документам – наличие реквизитов, обеспечивающих документам юридическую силу:

- наименование,

- дата составления,

- наименование организации, от имени которой составлен документ,

- содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении,

- наименования и подписи должностных лиц, ответственных за совершение и правильное оформление хозяйственной операции.^[11]

О порядке ведения кассовых операций.

Требование Центрального Банка России - всем «хозорганам» применять обязательные инструкции кассовых операций, а также по причине их важности и достаточно полного изложения в нормативном правовом акте, авторы считают необходимым привести в настоящей книге текст документа – «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», включающего в себя следующие разделы:

1. Общие положения;

2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

3. Ведение кассовой книги и хранение денег;

4. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.^[12]

1.3 Ведение кассовой книги и хранение денег

Кассовая книга (ф.0310004) – это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.^[13]

Каждое предприятие таким образом ведет только одну кассовую книгу. Листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны круглой печатью организации. На последней странице делается запись: «Всего прошито и пронумеровано __ листов» и соответственно заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов таким образом должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов таким образом нумеруются одинаковыми номерами. Каждый лист соответствует одному дню.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, сверяет с данными кассовых документов, выводит остаток денег в кассе на следующее число месяца. Затем передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Когда в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, то записи в кассовую книгу не осуществляются.

В организациях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы обязательно составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц таким образом должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение одного года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.^[14]

В соответствии с УКАЗАНИЕМ БАНКА № 3210, ИП освобождены от ведения кассовой книги.^[15]

Для ведения кассовых операций, хранения денег и денежных документов в организации оборудуется специальный участок бухгалтерии – касса. Специально оборудовать кассу в настоящее время таким образом не обязательно. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяется самим юридическим лицом, ИП.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, строго запрещено.^[16]

Выводы по 1 главе

Кассовые операции — это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче на личных денег или валюты. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющими в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

Законодательством таким образом установлены различия в ведении кассовых операций в зависимости от субъектного состава. Так, установлены особенности осуществления кассовых операций:

- банками и другими кредитными организациями;

- предприятиями, учреждениями и иными организациями;

- предприятиями и другими организациями по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.

Глава 2. Прием и выдача наличных денег

2.1 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

Несмотря на то, что электронные платежные системы играют важную роль в модернизации и развитии экономики России, для некоторых учреждений в силу специфики их деятельности или местоположения остается актуальным вопрос о грамотной организации наличного денежного обращения.^[17]

Наличные деньги подлежат строгому учету в компании. Закон обязывает их хранить только в специально оборудованном помещении кассы. Причем к кассовому помещению есть определенные требования. Например, оно должно быть оборудовано металлическими дверьми, сейфом и т. д. Есть центральные или главные, а также операционные кассы. Последние применяют для ведения непосредственных расчетов с клиентами. Их может быть несколько. В центральной кассе непосредственно ведется учет наличных, полученных по всей организации в целом. Все наличные деньги таким образом должны быть оприходованы. Эта процедура включает в себя: Оформление приходно-кассового ордера на поступившую сумму Внесение записи в кассовую книгу о том, что деньги были приняты Сдача наличных средств в банковское учреждение. При продаже товаров за наличные компания или ИП обязаны применять контрольно-кассовые машины (кассы онлайн). Если наличные приходуются без их применения - это нарушение за которое могут оштрафовать. Эти правила распространяются таким образом и на продажу работ или услуг. Сервисы ОФД возможности ведения учета не предусматривают. Они только фиксируют информацию о совершенных операциях. Приходится таким образом загружать данные в бухгалтерские программы. Программа БухСофт сделает это автоматически. Без ручного ввода. Она сформирует все проводки, рассчитает налоги, а также составит отчетность. Перепроверить самые распространенные ошибки помогут эксперты программы.