Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки (История кассовых операций).pdf

Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок учета и ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК). Таким образом, он распространяется: на организации вне зависимости от форм собственности (государственная, частная и т. д.) на ИП, которые принимают наличные на организации и ИП, которые работают с кассовой техникой; на фирмы или ИП, которые используют бланки строгой отчетности. Несколько лет назад порядок ведения кассовых операций упростили. Видоизменения ведения кассовых операций в 2019 году касаются определенных групп предпринимателей.

Ведение кассы непосредственно в 2019 году в упрощенном порядке касается: малых предприятий; Ип, микропредприятий . Это следует из пункта 1 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства». Упрощенный порядок таким образом заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Именно непосредственно предприниматели могут не вести: приходные ордера; расходные ордера; кассовую книгу. Такие правила таким образом установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. ИП все же лучше вести кассовую книгу и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и непосредственно контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. В спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.^[18]

Кассовые операции и работа с наличностью непосредственно включают в себя: прием и выдачу наличных, для чего оформляют приходные и расходные кассовые ордера; хранение наличных в кассе; соблюдение лимита расчетов наличными; ведение кассовой книги; сдачу наличности в банк. Порядок ведения операций по кассе закрепите в отдельном документе. Например, вы можете утвердить специальное Положение о ведении кассовых операций. Готовое положение о ведении кассы в 2019 году Скачать Свободные деньги хранят на банковских счетах. Непосредственно в кассе можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного руководителем организации лимита. Малые и микро предприятия таким образом могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. То есть деньги в кассе могут храниться в любых размерах.^[19]

2.2 Порядок совершения операций с наличными деньгами

Деньги в кассу организации могут непосредственно поступать из различных источников. Это могут быть средства, принятые из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров.

Расходоваться наличные деньги непосредственно могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы, сдаваться в уполномоченный банк и т. д.

Операции по оприходованию наличных денег и их выдаче оформляют: при поступлении денег в кассу - приходным-кассовым ордером (форма КО-1); при выдаче денег из кассы - расходным кассовым ордером (форма КО-2). Приходный ордер Приходный ордер (ПКО) состоит из 2 частей: 1 - остается у организации и подшивается к кассовой книге; 2 (отрывная часть) - выдается лицу, которое внесло наличные. Ордер может выглядеть так (образец):

Рис.1 Бланк приходного ордера (ПКО)

Расходный ордер (РКО) не имеет отрывной части. Его бланк остается в непосредственно кассе. В нем указывают: данные того лица, которое получило наличные денежные средства; основание для выдачи их (к примеру заявление); сумму полученных денег цифрами и прописью; приложения к документу. Ордер может выглядеть так (образец):

Рис. 2 Бланк расходного ордера (РКО)

Сведения о движении наличных отражайте в кассовой книге по форме № КО-4. Поступать так должны все предприятия. Не имеет значения: правовая форма организации и ее форма собственности; система налогообложения, которую применяют. Предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей непосредственно согласно налоговому законодательству, вправе не заполнять кассовую книгу. Все поступившие в кассу деньги нужно оприходовать. Тот, кто этого не делает, таким образом нарушает кассовую дисциплину. При этом оприходовать деньги – значит отразить их в кассовой книге. Причем именно в том размере, который подтвержден кассовыми документами. Кассовую книгу наполняют ежедневно, в котором были операции с наличными. На один день непосредственно отводится отдельный лист кассы. Оформлять один лист книги за промежуток времени (например, с 08 по 31 апреля 2019 года), нельзя. В книге указывают все поступления наличных и сумму их расхода за календарный день. После этого выводят их остаток. Если деньги в кассу не были оприходованы так, то организации могут наложить штраф. Причем если подобное нарушение выявлено в нескольких подразделениях организации оштрафуют каждое из них. Вот образец заполненной кассовой книги:

Рис.3 Образец заполнения кассовой книги

Наличную выручку от реализации можно расходовать только на строго определенные цели. В противном случае, например, при нецелевой выдаче, это приравнивается к нарушению кассовой дисциплины.

Цели расходования выручки

1.Выплату заработной платы и других начислений работникам

2 Выплату различных социальных пособий (например, по уходу за ребенком)

3 Оплату покупаемых товаров, работ или услуг, приобретаемых за наличный расчет. Исключение - ценные бумаги

4 Выдачу наличных денег под отчет. Например, при направлении работника в командировку

5 Возврат денег, если покупатель отказался от ранее купленного товара или услуги, которые приобретатель оплатил наличными

6 Компенсацию расходов сотрудникам, которые оплатили страховку наличными

7 Выплату наличных средств банковскому платежному агенту или субагенту

8 Личные нужды предпринимателя.

На это можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, непосредственно в полном объеме сдается в банк. Закон не допускает выдачу наличной выручки на те цели, которые не перечислены выше. Например, они не могут быть израсходованы на передачу займа работнику или оплату аренды помещения. ^[20]

Расчет наличными вероятен только в определенной сумме. В 2019 году она составляет сто тысяч рублей по одному договору. Промежуток времени, который прошел, например, между первым и вторым расчетом по одному договору, значения не имеет. Это правило действует, если расчеты проводят: организации между собой; ИП между ИП.. Обычные граждане, не зарегистрированные в качестве ИП, таким образом вправе рассчитываться друг с другом без каких-либо ограничений в любых суммах. Кассовый лимит Наличные деньги должны храниться в кассе только в пределах определенной суммы - кассового лимита. Это правило вправе не применять: малые предприятия и потребительские кооперативы; индивидуальные частные предприниматели. Его рассчитывает сама организация и согласовывает с банковским учреждением, где открыт расчетный счет. Лимит считают по формуле:

СВ : РП х СДВ = Лимит

где:

СВ - сумма выручки за расчетный период (не более 92 рабочих дней);

РП - расчетный период (не более 92 рабочих дней);

СДВ - период между днями сдачи выручки (не более 14 дней). Сверхлимитную наличность определяют по формуле:

Остаток наличных в конце рабочего дня - Лимит наличных, согласованный с банком - Остаток заработной платы, которая не была выдана = Наличные деньги сверх лимита

В отдельных ситуациях закон позволяет хранить деньги сверх лимитов, таким образом согласованных с банковским учреждением. Таких ситуаций я считаю две: В день выплаты заработной платы и других начислений по фонду оплаты труда. Наличие сверхлимитных средств допускается в течение 5 дней; Выходные и праздничные дни. Наличные деньги можно сдать в банк в первый рабочий день.^[21]

Выводы по 2 главе

Все предприятия должны хранить денежные средства в учреждениях банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при исполнении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Предприятия, я считаю имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия соответственно не имеют права скапливать в своих кассах наличные деньги сверх определенных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Глава 3. Инкассация наличных денежных средств в страховых организациях

Для сдачи наличности в банк страховые организации прибегают к услугам инкассаторов, что гарантирует им сохранность денежных средств.

Создание собственной структуры инкассации наличности требует больших расходов и не всегда нецелесообразно, таким образом преимуществом услуг сторонних организаций является их ответственность за несвоевременную инкассацию денежных средств.

В соответствии с положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» все организации обязаны сдавать в учреждения банков поступающие в их кассы наличные денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств для последующего зачисления на их счета.^[22]

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета, соответственно самостоятельно определяет лимит остатка наличных в этих подразделениях. Таким образом по каждому из них организация ведет свой раздел кассовой книги.

Сдача денежных средств на соответствующие счета в банках может производиться:

— непосредственно в кассы банков;

— с помощью услуг инкассаторской службы банков;

— с помощью специализированной инкассаторской службы, имеющей лицензию Банка России;

— через организацию Почта России;

— в автоматические сейфы.

Обособленное подразделение (филиал, представительство) организации, имеющее счет в банке, соответственно инкассируется в том же порядке, что и юридическое лицо. При этом в кассе необходимо обязательно документально оформлять оприходование выручки (приходными ордерами) и сдачу ее в банк (расходным ордером). Записи вносятся в разделы кассовой книги обособленного подразделения.

Правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлены положением Банка РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и соответственно инкассации банкнот и монеты в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 318-П). В соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ» транспортирование наличных денег, инкассацию, а также кассовые операции по приему и обработке наличных денег могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России.

Следовательно, для перевозки наличных денег кредитная организация может привлекать организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов. И если для осуществления инкассации соответственно требуется наличие лицензии, то к перевозке денежных средств такие требования не предъявляются. Таким образом ее могут осуществлять только специальные организации, оказывающие услуги по транспортированию ценных грузов.

Отношения с инкассаторскими работниками, осуществляющими транспортирование наличных денег и инкассацию, определяются договором о полной материальной ответственности. Если операции по транспортированию и инкассации наличных денег осуществляются совместно несколькими инкассаторскими работниками и соответственно нет вероятности разграничить их ответственность за причинение ущерба, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.