Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЕЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ АНАЛИЗА).pdf

В строке «Получение кредитов и займов» отражается сумма полученных от банков и других организаций кредитов и займов. Рассчитывается как сумма проводок Дт 50, 51, 52, 55 Кт 66, 67.

Строку «от выпуска акций, увеличения долей участия» заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и (или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в оплату собственных акций или иных долевых бумаг. Рассчитывается как сумма проводок Дт 75.1 Кт 83.2.

Статья отчета о движении денежных средств «Платежи всего» определяется путем суммирования нескольких строк, связанных с расходами на финансовую деятельность организации.

Итоговая строка раздела «Денежные потоки от финансовых операций» - «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» формируется как разность между суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по данной строке в круглых скобках.

Строка «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» заполняется в случае наличия и движения денежных средств в иностранной валюте.

Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в отчете о движении денежных средств в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

2.4. Порядок заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

По итогам года организация должна представить в налоговую инспекцию Приложение к бухгалтерскому балансу (Приложение 4).

В приложении к бухгалтерскому балансу раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в бухгалтерском балансе.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц.

Если у организации нет данных по каким-либо активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав Приложения к бухгалтерскому балансу не включаются.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

В данных приложения расшифровываются показатели бухгалтерского баланса.

• Раздел 1 «Нематериальные активы»:

В этом разделе отражается информация о нематериальных активах по данным аналитического учета.

Строка «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило» сумма проводок: Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Графа «Наличие на конец отчетного периода» определяется как «наличие на начало отчетного года» + «поступило» - «выбыло». Аналогично данная графа заполняется и для других строк.

Строка «Организационные расходы»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

Строка «Деловая репутация организации»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 04

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 04 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 04 Кт 04

• Раздел II «Основные средства»:

В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.

Строка «Здания»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Сооружения и передаточные устройства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Машины и оборудование»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Транспортные средства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Амортизация основных средств – всего»

- «На начало отчетного года» - Кт 02/1, 02/2

- «На конец отчетного периода» Кт 02/1

Строка «Передано в аренду объектов основных средств – всего»

- «На начало отчетного года»: Дт 011;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Кредиту счета 011.

Строка «Передано объектов основных средств на консервацию»:

- «На начало отчетного года»: Дт 01;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дебету счета 01;

Строка «Получено объектов основных средств в аренду – всего»:

- «На начало отчетного года»: Дт 001;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дт счета 001.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств»:

- «На начало отчетного года»: остаток по счету 83/1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

- «На конец отчетного периода»: остаток по Кт 83/1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках).

• Раздел III «Доходные вложения в материальные ценности»

В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 Доходные вложения в материальные ценности и 02 Амортизация основных средств формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.

• Раздел IV «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»:

В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, если результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы счета 04.

• Раздел V «Финансовые вложения»:

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках, субсчет Депозитные счета».

• Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.

При заполнении подраздела Дебиторская задолженность показатели для расшифровочных строк Расчеты с покупателями и заказчиками рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам). Показатели для расшифровочных строк Авансы выданные формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет Авансы выданные.

• Раздел VII «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 Расходы организации, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

• Раздел VIII «Обеспечения»:

Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

• Раздел IX «Государственная помощь»:

Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь. Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.

Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.

2.5. Анализ структуры актива и пассива баланса

Для полноценной характеристики деятельности важно оценить финансовое состояние ООО «Сибсыр» за период с 2014 г. по 2016 г. Основным источником информации для анализа финансового состояния организации является ее годовая бухгалтерская отчетность. Анализируя данные бухгалтерских балансов можно сделать вывод о неуклонном уменьшении имущества предприятия за анализируемый период. Так, в 2015 г. его стоимость составила 133959 тыс.руб., что на 1,3 % меньше, чем в 2014 г. (в 2014 году – 135682 тыс.руб.). И уже в 2016 г. общая сумма имущества ООО «Сибсыр» равна 122584 тыс.руб. (рис.1). Это на 11375 тыс.руб. меньше, чем в 2015 г. и на 13098 тыс.руб. меньше, чем в 2014 г. , т.е. уменьшение произошло на 8,5 % и 9,7 % соответственно.

Рисунок 1 - Динамика структуры имущества ООО «Сибсыр»

за 2014 – 2016 гг.

Выбытие основных средств оказало наибольшее влияние на уменьшение валюты баланса. В 2015 г. стоимость основных средств снизилась на 10,4% по сравнению с предыдущим годом. На конец 2016 г. они составили 61645 тыс.руб., что на 21,3 % ниже уровня 2014 г. Руководство ООО «Сибсыр» связывает данное снижение с продажей большого количества недвижимого имущества, а также со списанием оборудования в связи с износом.

Как в 2015, так и в 2016 гг. влияние на уменьшение валюты баланса также оказали и денежные средства, точнее их уменьшение. Так в 2015 г. сокращение денежных средств произошло на 46,3 % по сравнению с 2014 г. В 2016 г. денежные средства равны 278 тыс.руб., что меньше 2014 года на 504 тыс. руб. (снижение на 64,5 %). Это связано с выплатами поставщикам и погашением кредитов предприятия.

Также в 2015 г. на снижение актива организации оказали влияние финансовые вложение, которые сократились в два раза. По остальным статьям имущества предприятия в балансе за 2015 г. наблюдается увеличение в сравнении в 2014 г.

Помимо основного капитала в 2016 г., уменьшился и оборотный капитал на 4,5% с 63783 тыс.руб. до 60939 тыс.руб. (рис.1). Помимо денежных средств на уменьшение валюты баланса оказала дебиторская задолженность, которая снизилась на 194 тыс.руб. (7,4 %), что связано с истребованием ООО «Сибсыр»долгов покупателей. В составе оборотного капитала организации преобладают запасы, которые также в 2016 г. сократились. Уменьшение произошло с 60740 тыс.руб. до 58232 тыс.руб. Данное снижение организация связывает с получением малого количества готовой продукции (сыр «Адыгейский»).

В целом оборотный капитал предприятия за весь анализируемый период с 2014 г. – 2016 г. занимает меньше половины имущества. Вследствие чего можно сделать вывод о том, что ООО «Сибсыр» обладает активами, которые являются трудно реализуемыми (немобильные активы).

Проанализировав данные по источникам имущества, необходимо отметить преобладание собственного капитала в течение исследуемого периода (рис.2). В 2015 г. собственный капитал предприятия равен 81035 тыс.руб., это больше чем в 2014 г. на 907 тыс.руб. К концу 2016 года собственный капитал увеличился до 81169 тыс. руб. (рост на 134 тыс.руб.). Данный факт влияет положительно на работу организации, и связан с увеличением статьи «Нераспределенная прибыль».

ООО «Сибсыр» помимо собственных средств использует заемные средства (краткосрочные и долгосрочные). Следует отметить, что имеется тенденция по снижению долгосрочных активов, которые на конец 2016 г. снизились на 37,7% по сравнению с 2014 г. (35289 тыс.руб.) (рис.2).