ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 27.02.2019
Просмотров: 1035
Скачиваний: 1
37.
Назначение и структура оборотных
ведомостей по счетам синтетического и
аналитического учета.
Оборотная
ведомость по счетам синтетического
учета представляет собой итоги оборотов
и сальдо по всем синтетическим счетам.
Она предназначена для проверки
правильности учетных записей общего
ознакомления с состоянием хозяйственной
финансовой деятельности организаций
и составления нового баланса. Оборотная
ведомость по синтетическим счетам
Оборотная
ведомость по синтетическим
счетам составляется
на основании синтетических счетов за
месяц. В неё записывают наименование
счетов, остатки на начало месяца, обороты
за месяц и остатки на конец месяца.
Главная особенность правильно составленной
оборотной ведомости - это три пары
итогов.
1. Итог начальных остатков по
дебету должен быть равен итогу начальных
остатков по кредиту (как актив баланса
равен итогу пассива баланса)
2. Итог
оборотов по дебету равен итогу оборотов
по кредиту – по принципу двойной записи
операций на счетах бухгалтерского учёта
3.
Итог конечных остатков по дебету равен
итогу конечных остатков по кредиту.
Оборотная
ведомость имеет удобную организацию
учёта информации по счетам, поэтому из
нёё легко переносить уже проверенные
данные в месячный или квартальный
баланс.
38. Классификация счетов бухгалтерского учета.
Основными являются счета, посредством которых осуществляют учет и контроль за наличием и движением имущества, принадлежащего предприятию, и источников его образования. Основные счета подразделяются на инвентарные (материальные), фондовые (капитала), счета учета расчетов.
Инвентарные
(материальные) счета применяются
для учета наличия и движения по видам
имущества материальных ценностей и
денежных средств. К ним относятся сч.
«Основные средства», «Материалы»,
«Готовая продукция», «Касса», «Расчетные
счета« и др. Все
инвентарные счета
активные. По дебету этих счетов отражаются
наличие и поступление, а по кредиту —
выбытие объектов учета. Сальдо на этих
счетах всегда дебетовое.
Фондовые счета применяются для учета собственных источников образования имущества. К ним относятся сч. «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал» и др. Все фондовые счета пассивные. По кредиту отражаются образование и последующее увеличение собственного капитала, а по дебету — уменьшение в процессе использования капитала. Сальдо этих счетов только кредитовое.
Счета учета расчетов предназначены для учета расчетных взаимоотношений данной организации с поставщиками, покупателями, кредитными учреждениями, финансовыми органами, работниками предприятия, разными дебиторами и кредиторами. Счета для учета расчетов могут быть активными (сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.), пассивными (сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.), активно-пассивными (сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Регулирующие счета предназначены для уточнения (регулирования) оценки объектов, учитываемых на основных счетах. Регулирующие счета подразделяются на дополнительные, контрарные, контрарно-дополнительные.
Дополнительными регулирующими счетами называют счета, если уточнение действительной величины стоимости объектов, учитываемых на основных активных и пассивных счетах, осуществляется путем прибавления суммы регулятива регулирующего счета к их учетной цене. Дополнительным регулирующим счетам активным соответствует структура активного счета, а пассивным — пассивные счета.
Операционные счета предназначены для учета и контроля хозяйственных процессов и делятся на распределительные, калькуляционные, сопоставляющие.
Распределительные счета предназначены для контроля за некоторыми расходами в процессе кругооборота средств и обеспечения правильности распределения их между различными объектами учета. Распределительные счета делятся на собирательно-распределительные и бюджетно-распределительные.
Забалансовые счета. Прежде всего следует подчеркнуть, что все имущество и источники его формирования, принадлежащие организации, учитываются на балансовых счетах. Имущество, которое находится в пользовании организации, но не принадлежит ей или находится на ответственном хранении у организации, а также совершающиеся хозяйственные операции, не влияющие в данный момент на состояние баланса и результаты деятельности организации, но требующие специального контроля, учитываются на забалансовых счетах и показываются в приложениях к балансу (т.е. за итогом баланса). К забалансовым счетам относятся, например, сч. 001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и др.
Планом счетов бухгалтерского учета называют систематизированный перечень счетов, классифицированный по экономическому содержанию, определяющий единую методологию ведения бухгалтерского учета
39. План счетов бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета - это система регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка)
40. Типы бухгалтерских ошибок, способы их выявления и порядок исправления в учетных регистрах.
При
большом количестве записей в учетных
регистрах для обнаружения ошибок в них
используется: сплошная проверка
(пунктировка записей), выборка, просмотр
первичных документов.
Пунктировка
записей состоит
в том, что все записи в учетных регистрах,
в которых обнаружена ошибка, последовательно
сверяются с документами или другими
учетными регистрами, в которых отражены
те же операции. Перед каждой проверенной
суммой ставиться специальный значок
(V) для того, чтобы видеть, какие суммы
проверены, а какие – нет.
Выборка
– способ
выявления ошибок при несовпадении
синтетического и аналитического учета.
Для этого делают выборку сумм из
аналитических счетов по статьям или
субсчетам синтетического счета. Затем
подсчитывают итоги выборки и сравнивают
с данными синтетического счета.
При
неправильно составленных проводках
ошибки выявляются путем просмотра
их и ознакомления с первичными документами,
на основании которых были составлены
проводки.
Корректирующий
способ применяется
для исправления ошибок в документах
(кроме кассовых и банковских) до подведения
итогов в них. Исправление
производиться путем зачеркивания
неправильных записей одной чертой так,
чтобы можно было прочитать зачеркнутое,
и надписывания правильных сумм, заверенных
подписью исправляющего с оговоркой
«Исправлено».
Ошибки,
допущенные в корреспонденции счетов и
повторенные в разных учетных регистрах,
исправляются способом «дополнительный
проводок». Этот
способ применяется также в том случае,
если корреспонденция счетов правильная,
но сумма указана меньшая, чем следовало,
или ошибка обнаружена после подведения
итогов. Ошибка исправляется путем
составления дополнительной бухгалтерской
проводки.
Способ
обратных проводок используется
для исправления неправильной
корреспонденции счетов. При этом
неправильная запись исправляется
обратной проводкой, а затем делается
правильная запись.
Способ
«Красное сторно» (аннулирование)
применяется при исправлении ошибок в
корреспонденции счетов. Цифры, записанные
красными чернилами на счетах, при
подсчете итогов вычитаются.
41. Сущность, значение и виды отчетности экономического субъекта.
Отчетность
— это система взаимосвязанных показателей
бухгалтерского учета, характеризующих
предпринимательскую деятельность
организации за отчетный период времени:
месяц, квартал, год.
Значение отчетности
заключается в том, что она является
основным источником информации о
деятельности организации, а также служит
инструментом для оценки деятельности
организации, проведения экономического
анализа, планирования, прогнозирования
и контроля достижения экономических
целей организаций.
1) Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, характеризующих работу организации за определенный период времени. С ее помощью осуществляется контроль за объемом и качеством произведенной продукции, за движением производственных, финансовых и трудовых показателей.
2) Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля за работой хозяйственного органа. Она содержит минимальное количество показателей, характеризующих результаты работы по отдельным видам деятельности. Оперативная отчетность является способом текущего наблюдения за ходом деятельности. По своему содержанию и порядку составления она близка к статистической отчетности.
3) Налоговая отчетность (налоговые расчеты) представляет собой совокупность показателей, характеризующих полноту расчетов с бюджетами разных уровней по налогам. По данным налоговых расчетов (деклараций) определяется правильность исчисления сумм налоговых платежей. Этот вид отчетности составляется по данным бухгалтерского учета и специальных расчетов.
4) Бухгалтерская отчетность. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляются систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.
42. Бухгалтерская отчетность: понятие, состав и виды.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская
отчетность организаций (кроме бюджетных
и страховых организаций и банков) состоит
из:
бухгалтерского
баланса;
отчета о прибылях и убытках;
пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку и другие формы отчетов, предусмотренные нормативными актами;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
1)
бухгалтерскую отчетность — содержит
сведения об имуществе, обязательствах
и финансовых результатах по стоимостному
показателю и составляется на основании
данных бухгалтерского учета за месяц,
квартал, полугодие, девять месяцев, за
год нарастающим итогом с начала года;
2)
статистическую отчетность — содержит
сведения по отдельным показателям
хозяйственной деятельности организации
как в натуральном, так и в стоимостном
выражении и составляется по данным
статистики бухгалтерского и оперативного
учета;
3)
оперативную отчетность — содержит
сведения на основе показателей за
короткие промежутки времени (за сутки,
неделю, декаду, полмесяца, месяц) и
составляется на основании данных
оперативного
учета;
4)
внешнюю публичную отчетность — подлежит
опубликованию.
43.
Состав бухгалтерской отчетности и
основные требования, предъявляемые к
ней.
Бухгалтерская
отчетность организаций (кроме бюджетных
и страховых организаций и банков) состоит
из:
бухгалтерского
баланса;
отчета о прибылях и убытках;
пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку и другие формы отчетов, предусмотренные нормативными актами;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
При составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним организация обязана придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.
Статьи
бухгалтерского баланса, отчета о прибылях
и убытках и других отдельных форм
бухгалтерской отчетности, которые в
соответствии с положениями по
бухгалтерскому учету подлежат раскрытию
и по которым отсутствуют числовые
значения активов, обязательств, доходов,
расходов и иных показателей, прочеркиваются
(в типовых формах) или не приводятся (в
формах, разработанных самостоятельно,
и в пояснительной записке).
Показатели
по отдельным активам, обязательствам,
доходам, расходам и хозяйственным
операциям должны приводиться в
бухгалтерской отчетности обособленно,
если они существенны и если без них
заинтересованные пользователи не могут
оценить финансовое положение организации
или финансовые результаты ее деятельности.
Показатели по отдельным видах
активов, обязательств, доходов, расходов
и хозяйственных операций могут приводиться
в бухгалтерском балансе или отчете о
прибылях и убытках общей суммой с
раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках,
если каждый из этих показателей в
отдельности не существенен для оценки
заинтересованными пользователями
финансового положения организации или
финансовых результатов ее деятельности.
Для
составления бухгалтерской отчетности
отчетной датой считается последний
календарный день отчетного периода.
44.
Понятие и цель формирования учетной
политики и экономическим субъектом.
Учетная
политика - это совокупность способов
ведения бухгалтерского учета, принятых
экономическим субъектом, для осуществления
первичного наблюдения стоимостного
измерения, текущей группировки и
итогового обобщения фактов хозяйственной
жизни.
При формировании учетной
политики экономическим субъектом
предполагается выполнение следующих
допущений:
имущественной обособленности. Это исходит из права собственности, т.е. провозглашает юридическую самостоятельность экономического субъекта (организации) по отношению к его владельцу.
непрерывности деятельности. Предполагается, что организация, однажды зарегистрировавшись, будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности;
последовательности применения учетной политики. Это означает, что выбранные организацией способы ведения бухгалтерского учета будут применяться на протяжении длительного времени, т.е. последовательно от одного отчетного года к другому, а в случае изменения учетной политики должна быть обеспечена сопоставимость учетных данных смежных отчетных периодов;
временной
определенности фактов хозяйственной
деятельности. ФХЖ и возникающие в
этой связи расходы и доходы признаются
в бухгалтерском учете в том отчетном
периоде, в котором они имели место,
независимо от фактического времени
поступления или выплаты денежных
средств, связанных с этими фактами
Учетная
политика – это важный документ, в котором
организация прописывает выбранные ей
способы ведения бухгалтерского учета.
То есть, организация может прописать
выбранный способ ведения бухучета в
зависимости от специфики своей
деятельности и работы. То есть, к примеру,
розничная торговая компания может
выбрать один способ ведения бухучета,
а туристическая компания – совершенно
другой.
Требования к учетной политике
прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них,
в частности:
полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой.
Учетная политика нужна, в частности, для того, чтобы сделать свободный выбор из ряда вариантов, установленных законодательством. Хороший выбор способов ведения бухучета позволит Вам регламентировать многие процессы бизнеса, повысить эффективность использования ресурсов предприятия, обезопасить себя от досадных ошибок, снизить риски претензий со стороны налоговых органов, сделать отчетность более прозрачной, а бизнес более привлекательным для инвесторов.