Файл: Практические основы бухгалтерского учета имущества организации (Теоретические основы формирования баланса и финансовой отчетности).pdf

2. Бухгалтерские счета. Бухгалтерский баланс, в узком смысле его понимания, является учетной процедурой, обобщением в виде балансового уравнения остатков имущества, капитала и обязательств экономического субъекта на определенную дату. Баланс вытекает из счетов бухгалтерского учета, чем и объясняется их тесная взаимосвязь. Таким образом, основным приемом формирования бухгалтерских балансов является счетный метод. Действующие нормативно-методические документы формирования бухгалтерской отчетности (баланса) предопределяют реализацию принципа соответствия, который гласит необходимость соответствие данных бухгалтерского баланса данным синтетического учета.

3. Двойная запись. Двойная запись, применяемая для регистрации фактов хозяйственной жизни в учетных регистрах, отражает двойственную природу явлений, событий и действий, используемую в качестве математической основы при расчетах (вычислениях) с экономическими показателями. Двойственность хозяйственных операций характеризуется равнозначным изменением первоначального состояния баланса имущества и их источников экономического субъекта, фиксируемое при помощи счетов бухгалтерского учета. Следовательно, формирование и регулирование (преобразование) бухгалтерского баланса осуществляется на основе приема двойной записи.

4. Инвентаризация. Инвентаризация, как известно, является одним из древнейших приемов хозяйственного учета, используемым для контроля движения имущества и обобщения данных для целей управления. Значение инвентаризации в условиях, когда документирование не было обязательным и сплошным, было велико. И в настоящее время, действующее бухгалтерское законодательство устанавливает обязательность проведения инвентаризации имущества экономического субъекта перед годовым отчетом, что означает первостепенная роль ее в формировании бухгалтерской балансовой отчетности, повышая ее достоверность. Таким образом, в условиях отсутствия учета формирование бухгалтерских балансов на основании инвентаризации имущества и их источников становится реальностью^[8].

5. Оценка. Оценка является важнейшим приемом балансового обобщения имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов деятельности экономического субъекта. Она состоит, во-первых, в узком смысле слова в обязательном денежном измерении всех объектов бухгалтерских балансов. Это закреплено действующим бухгалтерским законодательством. Во-вторых, в широком понимании смысла данного приема, оценка означает достижение объективности и сопоставимости информации, представленной в бухгалтерских балансах на основе устранения проблем, обусловленных недостатками применяемых денежных измерителей и других факторов хозяйственной деятельности, в том числе инфляционных. Учитывая особую значимость оценки, действующая нормативно-методическая основа формирования бухгалтерских балансов устанавливает разнообразные оценочные способы и приемы повышения достоверности балансовой информации.

6. Сравнение. Прием сравнения является одним их распространенных в экономических исследованиях, поскольку позволяет получить сравнительную оценку одним экономическим явлениям относительно других. В бухгалтерских балансах прием сравнения призван показывать динамические процессы в экономике хозяйствующего субъекта. Поэтому, бухгалтерские балансы (статические и динамические) содержат информацию, характеризующую развитие экономики предприятия в течение отчетного периода. Важность такого подхода в условиях нестабильной современной рыночной экономики подтверждается тем, что в действующих балансах отражается информация по состоянию на три отчетные даты. Это и позволяет пользователям получить более достоверное представление о деятельности (имущественном положении и финансовом состоянии) конкретного экономического субъекта в диалектическом развитии.

В широком смысле использование приема сравнения позволяет проводит различные аналитические расчеты, получившие название вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса.

1.2. Отчет о финансовых результатах и прочая отчетность

Отчет о финансовых результатах является одним из основных финансовых отчетов, формируемых каждой публичной компанией ежеквартально и ежегодно. Его значимость определяется доступностью при анализе финансового положения предприятия, поскольку он быстро показывает, сколько прибыли или убытка было получено предприятием.

Отчет о финансовых результатах, как и отчет о движении денежных средств, показывает изменения в счетах за определенный период. Баланс, с другой стороны, является моментальным снимком, показывающим, чем компания владеет и что должна в данный момент. Важно сравнить отчет о финансовых результатах с отчетом о движении денежных средств, так как при методе учета по методу начисления компания может регистрировать доходы и расходы до перехода денежных средств из рук в руки.

Отчет о финансовых результатах имеет общую форму. Он начинается с записи о доходах, известной как верхняя строка, и вычитает затраты на ведение бизнеса, включая стоимость проданных товаров, операционные расходы, налоговые расходы и процентные расходы. Разница, известная как нижняя линия, представляет собой чистый доход, также называемый прибылью.

Важно сопоставлять отчеты о финансовых результатах за различные отчетные периоды, поскольку изменения в доходах, операционных расходах, расходах на исследования и разработки и чистой прибыли с течением времени являются более значимыми, чем сами цифры. Например, доходы компании могут расти, но ее расходы могут расти более быстрыми темпами. Результаты финансово-хозяйственной деятельности компании предполагают заинтересованность для разных категорий специалистов: управленческого персонала, кредитных органов, аудиторов, налоговых инспекторов, заимодавцев и т.п.

Анализ результатов деятельности, равно как принцип, осуществляется в рамках финансового анализа. Главной информативной основой подобного разбора служит бухгалтерская отчетность. Ее анализ предполагает процедуру, при поддержке которой расценивается прошлое и текущее финансовое состояние и итоги деятельности компании. Но, при этом основной целью считается анализ финансово-хозяйственной работы компании сравнительно предстоящих обстоятельств хозяйствования^[9].

Инвесторы могут использовать анализ отчета о финансовых результатах для расчета финансовых коэффициентов, которые могут использоваться для сравнения одной и той же компании из года в год или для сравнения одной компании с другой. Например, для сравнения прибыли одной компании с прибылью ее конкурентов, изучив ее валовую прибыль, операционную прибыль и чистую прибыль. Или сравнить прибыль одной компании на акцию с другой, показывая, что акционер получит на акцию, если каждая компания распределит свой чистый доход.

Анализ каждой строки вверх и вниз отчета о финансовых результатах как доли верхней строки, которая является доходом, известен как вертикальный анализ. Он может быть использован для отображения относительного размера различных расходов. Горизонтальный анализ, с другой стороны, сравнивает один и тот же показатель в течение двух или более периодов и полезен для выявления тенденций. Используется горизонтальный анализ, чтобы показать годовые изменения в определенной, строке-например, прибыль до налогообложения за последние три года.

Технология рассмотрения финансовой отчетности базируется в познании и представлении^[10]:

• экономической натуры статей отчетности;
• содержания ключевых аналитических связей отчетных форм;
• ограничений, свойственных балансу также сопутствующим отчетным формам.

Документ включает множество характеристик, почти все из которых считаются групповыми. Бесспорно, главным посылом высококачественного анализа финансового положения компании считается представление финансового содержания любой статьи, ее важности в структуре отчетной формы. Финансовый анализ способствует решению таких проблем, как^[11]:

• обнаруживает уровень сбалансированности среди перемещения материальных и финансовых ресурсов, дает оценку потоки собственного и ссудного капитала во ходе финансового кругооборота, обращенного в получение наибольшей либо подходящей прибыли, увеличение экономической стабильности и т.п.
• дает возможность оценить верное применение денежных средств с целью укрепления результативной структуры капитала;
• вследствие экономического анализа возможно контролировать точность формирования экономических потоков компании, выполнение норм и нормативов расходования экономических и материальных ресурсов, рациональность реализации расходов.

В современных обстоятельствах для многих компаний свойственна «реактивная» модель управления деятельностью, т.е. утверждение административных решений равно как взаимодействия на текущие трудности компании. Подобная модель управления порождает несколько противоречий среди:

• заинтересованностью компании и фискальными заинтересова­нностями страны;
• стоимостью средств и рентабельностью производства;
• рентабельностью собственных денежных средств и рентабельностью финансовых рынков;
• интересами производства также финансовой работы и т.д.

Главной проблемой развития каждой компании считается гарантированное результативное руководство предприятием, так как только такое руководство даст возможность достичь экономической стабильности компании. Что создаст организация заманчивым объектом для вложений со стороны заинтересованных лиц, это и даст новые возможности развития и дальнейшего расширения производственной деятельности.

Значимость экономического анализа, в частности, финансового анализа компании сложно пересмотреть, так как непосредственно он считается той основой, на которой основывается создание финансовой стратегии компании. Анализ основывается в характеристике квартальной и годовой бухгалтерской отчетности^[12].

В следующей главе курсовой работы рассмотрим применение баланса и отчета о финансовых результатах в системе финансового анализа устойчивости предприятия и выявлении рисков банкротства.

2.3. Применение данных отчетности для расчета рисков банкротства

Банкротство можно определить, как неспособность должника выполнить свои обязанности по погашению взятых на себя денежных обязательств в полном объеме, включая расчеты с бюджетом, оплату труда работников и прочее. Для юридических лиц банкротство регулируется главным образом Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 02.12.2019). Минимальный размер непогашенной задолженности предприятия для инициации банкротства должен составлять 300 000 рублей при сроке неисполнения обязательств от трех месяцев.

Анализ вероятности банкротства предприятия — одно из признанных направлений финансового анализа, а общая цель финанализа — оказание помощи в выработке обоснованных и эффективных управленческих решений. Оценка вероятности банкротства может проводиться менеджментом самого предприятия для выявления слабых мест и предотвращения банкротства. А также анализ нередко нужен банкам, инвесторам, прочим действительным и потенциальным контрагентам и кредиторам предприятия. Кроме того, результаты анализа финансового состояния компании изучаются судом в ряде других доказательств в деле о ее банкротстве.

При анализе вероятности банкротства проверяются:

• стабильность состояния компании (это необходимо для планирования ее деятельности);
• вероятность привлечения инвестиций;
• вероятность получения кредита;
• риски субсидиарной ответственности бенефициара.

Финансовый анализ в целом не регулируется на законодательном уровне, однако в сфере пересечения интересов бизнеса и государства действует ряд нормативных актов, в которых описываются методики расчета финансовых показателей деятельности предприятия. Это:

Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом России 28.11.2002);

Правила предоставления государственных гарантий РФ по кредитам либо облигационным займам, привлекаемым юридическими лицами <…> (утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2010 № 1017);

Порядок определения финансовой устойчивости юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов <…> (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15.09.2017 № 65).