Файл: Практические основы бухгалтерского учета имущества организации (Теоретические основы формирования баланса и финансовой отчетности).pdf
Добавлен: 30.03.2023
Просмотров: 304
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы формирования баланса и финансовой отчетности
1.1. Сущность и роль баланса предприятия
1.2. Отчет о финансовых результатах и прочая отчетность
2.3. Применение данных отчетности для расчета рисков банкротства
Глава 2. Анализ финансовой отчетности на примере ПАО «Газпром»
2.1. Анализ бухгалтерского баланса ПАО «Газпром»
2.2. Анализ финансовых результатов ПАО «Газпром» и показателей устойчивости
Таблица 2.2
Пассив баланса
|
ПАССИВ |
Код стр. |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Изменение |
|||
|
31.12. 2017 |
31.12. 2018 |
31.12. 2017 |
31.12. 2018 |
тыс. руб. (гр.4 - гр.3) |
% (гр.7 / гр.3)*10 0 |
||
|
III. Капитал и резервы |
|||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
118367564 |
118367564 |
0,8 |
0,8 |
0,0 |
0,0 |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
5880965685 |
5863916166 |
37,4 |
40,8 |
-17049519,0 |
-0,3 |
|
Резервный капитал |
1360 |
8636001 |
8636001 |
0,1 |
0,1 |
0,0 |
0,0 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
4316239120 |
5076327438 |
27,4 |
35,3 |
760088318,0 |
+17,6 |
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
11067247169 |
10324208370 |
70,3 |
71,8 |
-743038799,0 |
-6,7 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||||
|
Заемные средства |
1410 |
1500004197 |
2099199873 |
9,5 |
14,6 |
599195676,0 |
+39,9 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
523021587 |
601835381 |
3,3 |
4,2 |
78813794,0 |
+15,1 |
|
Оценочные обязательства |
1430 |
9180437 |
10071423 |
0,1 |
0,1 |
890986,0 |
+9,7 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
1450 |
2328046 |
2247227 |
0,0 |
0,0 |
-80819,0 |
-3,5 |
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
2034534267 |
2713353904 |
12,9 |
18,9 |
678819637,0 |
+33,4 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||||
|
Заемные средства |
1510 |
831626466 |
929199235 |
5,3 |
6,5 |
97572769,0 |
+11,7 |
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
964792138 |
1078815391 |
6,1 |
7,5 |
114023253,0 |
+11,8 |
|
Оценочные обязательства |
1540 |
132435343 |
45098652 |
0,0 |
0,0 |
||
|
Прочие обязательства |
1550 |
0,8 |
0,3 |
-87336691,0 |
-65,9 |
||
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
2026426716 |
1955540509 |
0,0 |
0,0 |
-70886207,0 |
-3,5 |
|
БАЛАНС |
1700 |
14385169353 |
15736141582 |
1350972229 |
+9,4 |
||
Анализ баланса позволяет сделать вывод о том, что в структуре Активов наибольший удельный вес занимают Основные средства, что и неудивительно: значительные средства корпорации «Газпром» вложены в здания, сооружения и оборудование[13].
В структуре оборотных активов наибольшую долю имеет Дебиторская задолженность. В части Пассивов наибольший удельный вес приходится на переоценку внеоборотных активов (40,8%) и нераспределенную прибыль (35,3%).
Рассматривая данные горизонтального анализа можно отметить, что валюта баланса в целом увеличилась за год на 9,4%.
Далее перейдем к анализу финансовых результатов.
2.2. Анализ финансовых результатов ПАО «Газпром» и показателей устойчивости
Таблица 2.3
Отчет о финансовых результатах ПАО «Газпром на 31.12.2018 г.
|
Наименование показателя |
Код стр. |
Сумма, тыс. руб. |
Изменение |
||
|
31.12.2017 |
31.12.2018 |
тыс. руб. (гр.4 - гр.3) |
% (гр.5 / гр.3)*100 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Выручка |
2110 |
4 313 031 616 |
5 179 549 285 |
866 517 669 |
20,1 |
|
Себестоимость продаж |
2120 |
2 542 931 768 |
2 618 406 690 |
75 474 922 |
3,0 |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
1 770 099 848 |
2 561 142 595 |
791 042 747 |
44,7 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
1 294 388 315 |
1 430 858 563 |
136 470 248 |
10,5 |
|
Управленческие расходы |
2220 |
100 200 134 |
106 160 019 |
5 959 885 |
5,9 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
375 511 399 |
1 024 124 013 |
648 612 614 |
172,7 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
346 670 956 |
367 014 130 |
20 343 174 |
5,9 |
|
Проценты к получению |
2320 |
70 088 367 |
61 209 361 |
-8 879 006 |
-12,7 |
|
Проценты к уплате |
2330 |
100 841 508 |
98 052 019 |
-2 789 489 |
-2,8 |
|
Прочие доходы |
2340 |
1 172 406 598 |
735 631 092 |
-436 775 506 |
-37,3 |
|
Прочие расходы |
2350 |
1 325 825 460 |
1 231 453 694 |
-94 371 766 |
-7,1 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
198 396 101 |
1 198 087 134 |
999 691 033 |
503,9 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
133 067 081 |
149 852 551 |
16 785 470 |
12,6 |
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
129 690 013 |
104 124 263 |
-25 565 750 |
-19,7 |
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
46 958 694 |
83 326 209 |
36 367 515 |
77,4 |
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
-38 138 150 |
76 358 231 |
114 496 381 |
-300,2 |
|
Прочее |
2460 |
-1 226 322 |
1 702 260 |
2 928 582 |
-238,8 |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
100 297 977 |
933 136 526 |
832 838 549 |
830,4 |
Далее на основании баланса и отчета о финансовых результатах рассчитываются финансовые коэффициенты и делаются выводы о финансовом состоянии предприятия.
Таблица 2.4
Расчет финансовых показателей
|
№ п/п |
Наименование показателя |
Формула для расчета |
Значение |
Изменение |
|
|
31.12.2017 |
31.12.2018 |
||||
|
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности: |
(Стр.1250 + стр.1240) / (Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) |
0,54 |
0,57 |
0,03 |
|
Наиболее ликвидные активы |
Стр.1250 + стр.1240 |
962 539 296 |
1 142 329 178 |
179 789 882 |
|
|
Текущие обязательства |
Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550 |
1 796 418 604 |
2 008 014 626 |
211 596 022 |
|
|
2 |
Коэффициент текущей ликвидности: |
(Стр. 1250 + 1240 + стр. 1230 + стр. 1260) / (Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) |
1,51 |
1,63 |
0,12 |
|
Ликвидные активы |
Стр. 1250 + 1240 + стр. 1230 + стр. 1260 |
2 704 635 805 |
3 264 976 061 |
560 340 256 |
|
|
Текущие обязательства |
Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550 |
1 796 418 604 |
2 008 014 626 |
211 596 022 |
|
|
3 |
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами: |
(Стр. 1600 – стр. 1180) / (Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550 + стр. 1410 + стр. 1450) |
4,33 |
3,79 |
-0,53 |
|
Совокупные активы (пассивы) — баланс активов и пассивов |
Стр. 1600 – стр. 1180 |
14 272 216 259 |
15 583 075 450 |
1 310 859 191 |
|
|
Обязательства должника |
Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550 + стр. 1410 + стр. 1450 |
3 298 750 847 |
4 109 461 726 |
810 710 879 |
|
|
4 |
Степень платежеспособности по текущим обязательствам |
(Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) / (Стр. 2110 / Т) |
5,00 |
4,65 |
-0,35 |
|
Текущие обязательства должника |
Стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550 |
1796418604 |
2008014626 |
211 596 022 |
|
|
Среднемесячная выручка |
Стр. 2110 / Т где, Т — количество месяцев в отчетном периоде |
359419301 |
431629107 |
72 209 806 |
|
|
5 |
Коэффициент автономии: |
(Стр.1300 - (стр. 1180 – стр. 1420) + стр. 1530 + стр. 1540)1 (Стр. 1600 – стр. 1180) |
0,81 |
0,69 |
-0,12 |
|
Собственные средства |
Стр.1300 - (стр. 1180 – стр. 1420) + стр. 1530 + стр. 1540 |
11609751005 |
10818076271 |
-791 674 734 |
|
|
Совокупные активы (пассивы) — баланс активов и пассивов |
Стр. 1600 – стр. 1180 |
14272216259 |
15583075450 |
1 310 859 191 |
|
|
6 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
(Стр.1300 - (стр. 1180 – стр. 1420) + стр. 1530 + стр. 1540) - (Стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1130 + стр. стр.1140 + стр. 1150 + стр.1160+ стр.1170 + стр.1190) / Стр. 1200 |
0,19 |
-0,24 |
-0,44 |
|
Собственные средства - Скорректированные внеоборотные активы = Собственные оборотные средства |
(Стр.1300 - (стр. 1180 – стр. 1420) + стр. 1530 + стр. 1540) - (Стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1130 + стр. стр.1140 + стр. 1150 + стр.1160+ стр.1170 + стр.1190) |
632672348 |
-934076092 |
-1 566 748 440 |
|
|
Оборотные активы |
Стр. 1200 |
3295137602 |
3830923087 |
535 785 485 |
|
|
7 |
Отношение дебиторской задолженности к совокупным активам |
Стр. 1230 / (Стр. 1600 – стр. 1180) |
0,12 |
0,14 |
0,01 |
|
Дебиторская задолженность |
Стр. 1230 |
1 740 091 831 |
2 120 688 193 |
380 596 362 |
|
|
Совокупные активы (пассивы) — баланс активов и пассивов |
Стр. 1600 – стр. 1180 |
14 272 216 259 |
15 583 075 450 |
1 310 859 191 |
|
|
8 |
Рентабельность активов |
(Стр. 2400 – 2421) / ((Стр. 1600 – стр. 1180) * (12 / T)) |
0,007 |
0,060 |
0,053 |
|
Чистая прибыль |
Стр. 2400 – 2421 |
100 297 977 |
933 136 526 |
832 838 549 |
|
|
Совокупные активы (пассивы) — баланс активов и пассивов |
Стр. 1600 – стр. 1180 |
14 272 216 259 |
15 583 075 450 |
1 310 859 191 |
|
|
9 |
Норма чистой прибыли |
(Стр. 2400 – 2421) / Стр. 2110 |
0,02 |
0,18 |
0,16 |
|
Чистая прибыль |
Стр. 2400 – 2421 |
100 297 977 |
933 136 526 |
832 838 549 |
|
|
Выручка нетто |
Стр. 2110 |
4 313 031 616 |
5 179 549 285 |
866 517 669 |
Как видно из данной таблицы, практически по всем финансовым коэффициентам зафиксировано снижение показателей. В целом это может свидетельствовать о негативной динамике, однако более рационально рассматривать все показатели в более длительной динамике – за 5 лет и более.
Одновременно с тем, можно отметить однозначно положительную тенденцию улучшения показателей текущей и абсолютной ликвидности. Это говорит о том, что при необходимости предприятие способно рассчитаться с большим количеством обязательств по кредиторской задолженности.
В частности, коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие способно погасить больше половины текущих обязательств практически сразу за счет мобилизации имеющихся денежных средств и возврата кратковременных финансовых вложений
Коэффициент текущей ликвидности показывает, что за счет активов, реализация которых в целом не влияет на осуществление производственного процесса и которые могут быть относительно быстро обращены в деньги, предприятие способно полностью погасить все текущие обязательства. Учитывая, что и в начале и на конец анализируемого периода значение показателя выше 1, предприятие может рассчитаться по своим текущим обязательствам без ущерба для производственного процесса.
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами находится значительно выше нормативного значения 1, и потому можно сказать, что оборотные и большая часть внеоборотных активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. В анализируемом периоде значение данного коэффициента незначительно уменьшается, но все равно находится выше норматива.
Это же справедливо и для коэффициента платежеспособности по текущим обязательствам – он находится ниже отметки 6, что для предприятий ТЭК говорит о том, что предприятие способно рассчитаться по своим долгам в сроки, установленные законодательством о банкротстве за счет текущей деятельности.
Коэффициент автономии отражает степень финансовой независимости деятельности предприятия. В качестве критического значения данного коэффициента принято считать уровень 0,5[14]. Для ПАО «Газпром» данный показатель составляет 0,81 на начало анализируемого периода и 0,69 на конец. Такое снижение является допустимым.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало периода находится выше нуля (0,19), что значит, что оборотные активы сформированы из собственных средств. Отрицательные значения показателя в конце анализируемого периода (-024) свидетельствуют о возникновении или углублении факторов неплатежеспособности должника. В то же время, для вынесения итоговой оценки необходимо анализировать финансовую отчетность в более длительной динамике.