Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Объём текущего налога на прибыль в ООО «Самур» был достаточно
стабильным, составляя во всём периоде от 102 до 134 тыс. руб. При этом, если в 2014 г. объёмы данного налога увеличились на 6,3 %, то в 2015 г. он
снизился на 23,9 %.

В результате воздействия всех вышеперечисленных факторов, объём
чистой прибыли предприятия увеличивался в периоде. Так, в 2014 г. он увеличился с 711 до 757 тыс. руб. или на 6,5 %, а в 2015 г. рост был более
существенным, в результате чего объём чистой прибыли вырос в 2,3 раза - с
757 до 1 748 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО «Самур» имеет внутренние возможности для развития, что позволяет ему удерживать прибыльность производственной деятельности, сбытовой деятельности и в целом деятельность предприятия, что указывает на общую
эффективность управления предприятием.

2.2. Организация бухгалтерского учета и учетная политика предприятия

Ввиду малых масштабов хозяйственной деятельности, ведение бухгалтерского учёта в ООО «Самур» ведётся аутсорсинговой компанией. Схема организации взаимодействия представлена на рисунке 4.

ООО «Самур» применяет упрощённую систему налогообложения и ведёт налоговый учёт в соответствии с гл. 26.2 НК РФ^[33]. Объект налогообложения - доходы минус расходы.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в организации,
соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и
хранение документов, в соответствии со ст. 7 Закона №402-ФЗ^[34], несёт руководитель организации.

Рисунок 4 - Схема организации бухгалтерского учёта в ООО «Самур»

Бухгалтерский учёт организует и ведёт специализированная сторонняя
организация ООО «Финанс» на основании договора аутсорсинга. Бухгалтерский учёт в организации ведётся в компьютерной программе «1С: Предприятие» версия 8.3.

ООО «Самур» в качестве первичных учётных документов применяет
унифицированные формы документов. Согласно принятой учётной политики ООО «Самур», обязательными реквизитами первичного учётного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единицы измерения; наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за правильность её оформления, либо наименование должности лица, ответственного за правильность оформления свершившегося события; подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Остальные реквизиты являются дополнительными и заполняются по мере необходимости.

Регистры бухгалтерского учёта соответствуют регистрам из компьютерной программы «1С: Предприятие» версии 8.3. Регистры бухгалтерского учёта, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчётного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учёта являются: наименование регистра; наименование экономического субъекта составившего регистр; даты начала и окончания ведения регистра или период, за который составлен регистр; хронологическая или систематическая группировка объектов бухгалтерского учёта; величина денежного измерения объектов бухгалтерского учёта с указанием единицы измерения; наименования должностей лиц, ответственных заведение регистра; подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их
фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Рабочий план счетов соответствует предусмотренному плану в компьютерной программе «1С: Предприятие» версии 8.3.

Инвентаризация проводится в соответствии с законодательством, но не
реже одного раза в год (перед составлением годовой отчётности). Инвентаризация основных средств проводится один раз за 3 года в соответствии со ст. 11 Закона № 402-ФЗ^[35], пунктом 4 ПБУ 1/2008^[36], пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учёта^[37], Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств^[38]. Включается в состав основных средств имущество дороже 40 тыс. руб., объекты меньшей стоимости с признаками основных средств отражаются в составе материально-производственных запасов. Последствия изменения учётной политики отражаются в бухгалтерской отчётности перспективно, в соответствии с п. 15.1 ПБУ 1/2008^[39]. Существенность каждой ошибки производится в каждом конкретном случае главным бухгалтером совместно с руководителем организации. Исправление существенных ошибок предшествующего отчётного года выявленных после утверждения бухгалтерской отчётности за этот год осуществляется в порядке, установленном для несущественных ошибок, то есть
в корреспонденции со счётом 91 и без ретроспективного пересчёта (перспективно), в соответствии с пунктом 9 ПБУ 22/2010^[40]. Бухгалтерская отчётность оформляется с использованием форм бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

В соответствии с пунктом 25 Положения по ведению бухгалтерского учёта организация ведёт бухгалтерский учёт имущества обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

Методика ведения различных видов учёта представлена в таблице 5.

Таблица 5

Методика ведения различных видов учётов согласно учётной
политики ООО «Самур»

Продолжение таблицы 5

2.3. Учет кассовых операций

Основными лицами, осуществляющими процесс управления денежными
средствами на предприятии являются Генеральный директор и заместитель
генерального директора ООО «Самур» по общим вопросам. При этом объектами управления в данном случае являются счета в банках и остатки наличных в кассе предприятия. Счета в банках обеспечивают обращение безналичных денежных средств, а остатки в кассе — наличных денежных средств. Учет кассовых операций в ООО «Самур» осуществляется на основании Положения № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» ^[41].

Приказом по ООО «Самур» № 265 от 18.03.2012 г. на должность кассира
назначена Сидорчук M. B. Согласно данному приказу на неё возложена полная материальная ответственность за сохранность денежных средств в кассе
предприятия. Кассиром, согласно Положению № 373-П^[42], также осуществляется оформление кассовых документов.

Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) подписывается заместителем Генерального директора по прочим вопросам, а при его отсутствии — генеральным директором ООО «Самур». Расходный кассовый ордер (ф. КО-
2) подписывается двумя лицами: генеральным директором ООО «Самур»; заместителем директора по прочим вопросам.

За кассиром ООО «Самур» закреплена печать, содержащая реквизиты
подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцы подписей
лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Приходные и расходные кассовые ордера оформляются с использованием персонального компьютера, после чего распечатываются на бумажном
носителе. Кассовая книга (ф. КО-4) ведётся на бумажном носителе вручную. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет заместитель Генерального директора ООО «Самур», а при его отсутствии — Генеральный директор предприятия. Ведение кассовой книги контролируется аутсорсинговой бухгалтерской компанией.

Прием наличных денег в ООО «Самур» проводится по приходным кассовым ордерам ф. КО-1. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписей и их соответствие имеющемуся образцу; проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере. Далее, кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в
приходном кассовом ордере ф. КО-1, кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру ф. КО-1 и проставляет на ней свою печать, подтверждающую проведение кассовой операции. Вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам (ф.
КО-2), расчетно-платежным ведомостям (ф. Т-49), платежным ведомостям
(ф. Т-53). Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю,
указанному в расходном кассовом ордере, расчетно-платежной или платежной ведомости ф. Т-53, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный документ,
проверяет наличие подписей Генерального директора ООО «Самур», заместителя Генерального директора по общим вопросам и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных
цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по
расходному кассовому ордеру ф. КО-2 кассир проверяет также наличие
подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого
получателем документа, удостоверяющего его личность.