Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Продолжение таблицы 9

Определим экономическую эффективность предложенных мероприятий.

1) перевод част работников ООО «Самур» на получение заработной
платы на пластиковые карты.

Определим выгоды от реализации данного мероприятия. Для этого, оценим затраты на комиссию банку в размере 0,5 %. Фонд оплаты труда работников в 2015 г. составил 4 648 тыс. руб., что позволяет оценить затраты
на мероприятие в размере: 3 = 0,005 * 4 648 = 23 тыс. руб.

При этом данная сумма выплачивается из кассы, то есть является
фактическим изъятием из оборота.

При выплате заработной платы на пластиковые карты, предприятие
снижает необходимый остаток денежных средств в кассе. Оценим его размер,
исходя из текущего объёма выплат. Средняя сумма остатка по кассе для
выплаты составит в эти дни: ОК =4 648 : 12 = 387 тыс. руб.

При этом, необходимо мобилизовать данную сумму заранее, чтобы обеспечить выплату заработной платы в срок. Исходя из того, что данная сумма будет являться страховым запасом ООО «Самур», примем, что она может быть размешена в депозит под ключевую ставку рефинансирования. Тогда, доходы предприятия составят: Д = 387 * 11 % = 43 тыс.руб.

Тогда, увеличение доходов предприятия при переходе на выплаты заработной платы на карты составит: Э1 = 43 - 23 = 20 тыс. руб.

2) использование служебных пластиковых карт для выдачи подотчетных сумм.

По итогам 2015 г. совокупная сумма выдачи средств в подотчёт составила 8 025 тыс. руб., что в месячном исчислении составляет: ПСм = 8 025 : 12 = = 669 тыс. руб. Таким образом, ООО «Самур» должно содержать 669 тыс. руб. как оборотный актив для обеспечения собственной деятельности. При
использовании пластиковых карт необходимость такого фонда не является
более необходимой, что позволяет вернуть данные средства в оборот. Исходя
из ключевой ставки как базисной ставки стоимости денежных средств в экономике РФ, альтернативные расходы от использования данной суммы можно считать эффектом от данного мероприятия: Э2 = 11 % * 669 = 74 тыс. руб.

3) расширение использования пластиковые карт для расчетов с покупателями.

Оценим долю платежей, которые могут идти с использованием пластиковых карт в размере 20 % от общего объёма, что при текущем объёме выручки составит: ВК = 20 % * 10 107 = 2 021 тыс. руб.

Исходя из равномерности поступления данной суммы на счет в банке,
получим, что средний остаток увеличения объёма средств на счете в банке
будет равен половине данной суммы: Б = 50 % * ВК = 2 021 * 0,50 = 1 010 тыс. руб.

Затраты на эквайринг оценим в 2 % от суммы выручки, которая пройдёт
по пластиковым картам: 3 = 2 021 * 0,02 = 40 тыс. руб.

Учитывая тот факт, что данные средства будут постоянно возвращаться в оборот, примем, что можно их альтернативное использование по ключевой ставке (11 %), что позволит получить дополнительный доход в размере:

Э3 = Б * 0,11 - 3 = 1 010 * 0,11 – 40 = 71 тыс. руб.

Таким образом совокупный эффект от реализации данных мероприятий в виде снижения расходов и увеличения доходов составит:

Э = Э1 + Э2 + Э3 = 20 + 74 + 71 = 165 тыс. руб.

Структура полученного эффекта представлена в таблице 10.

В целом наибольший эффект приходится на расширение использования
пластиковых карт для расчетов с покупателями — 44,8 %, что позволяет отнести данное мероприятие к мероприятиям первой очереди. Кроме того, значительна доли такого мероприятия, как перевод выдачи заработной платы на банковские карты — 13,1 %, Доля использования служебных карт для выдачи подотчётных сумм составляет 12,1 % в эффекте.

Таблица 10

Структура полученного эффекта от реализации предложенных
мероприятий

Выводы.

На основании проведённого в главе 2 исследования деятельности ООО «Самур» можно сделать следующие обобщающие выводы:

1) анализируемое предприятие является коммерческой организацией,
основное направление деятельности которой - производство мебели. Предприятие относится к группе микропредприятий, так как общая численность работающих на котором составляет 9 чел., а объём реализации - около 10 млн. руб.;

2) особенностью организации бухгалтерского учёта в ООО «Самур»
является то, что он ведётся сторонней фирмой, ввиду малого размера предприятия. При этом, предприятие использует упрощённую форму бухгалтерского учёта, установленную ст. 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения являются доходы минус расходы. В качестве стандарта применяется программа «1С:Предприятие» версии 8.3, а также используемые в ней формы регистров;

3) особенностью учёта денежных средств в ООО «Самур» на сегодняшний день является использование услуг аутсорсинговой фирмы, в результате чего, с одной стороны, наблюдается упрощение процедур хозяйственной деятельности в целом по предприятию, однако, требуется предоставление денежные документов в постоянном режиме в данную фирму;

4) в качестве выявленных недостатков деятельности ООО «Самур» по учёту денежных средств указаны такие, как выдача заработной платы работникам, а также подотчётных сумм в виде наличных средств, а также отсутствие возможности безналичных расчётов с покупателями – физическими лицами;

5) по результатам анализа предложены к реализации такие мероприятия,
как перевод выдачи части заработной платы работникам ООО «Самур» на
пластиковые карты использование служебных пластиковых карт для выдачи
подотчетных сумм, а также расширение использования пластиковых карт для
расчетов с покупателями. Реализация данных мероприятий позволит получить дополнительные доходы в размере 165 тыс. руб., что свидетельствует об
эффективности предложенных мероприятий.

Заключение

К наличным средствам относятся денежные средства в кассе. Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

В работе исследован порядок учета кассовых операций в ООО «Самур».

Анализируемое предприятие является коммерческой организацией,
основное направление деятельности которой - производство мебели. Предприятие относится к группе микропредприятий, так как общая численность работающих на котором составляет 9 чел., а объём реализации - около 10 млн. руб.

Особенностью организации бухгалтерского учёта в ООО «Самур»
является то, что он ведётся сторонней фирмой, ввиду малого размера предприятия. При этом, предприятие использует упрощённую форму бухгалтерского учёта, установленную ст. 26.2 НК РФ. Объектом налогообложения являются доходы минус расходы. В качестве стандарта применяется программа «1С:Предприятие» версии 8.3, а также используемые в ней формы регистров;

Особенностью учёта денежных средств в ООО «Самур» на сегодняшний день является использование услуг аутсорсинговой фирмы, в результате чего, с одной стороны, наблюдается упрощение процедур хозяйственной деятельности в целом по предприятию, однако, требуется предоставление денежные документов в постоянном режиме в данную фирму.

В качестве выявленных недостатков деятельности ООО «Самур» по учёту денежных средств указаны такие, как выдача заработной платы работникам, а также подотчётных сумм в виде наличных средств, а также отсутствие возможности безналичных расчётов с покупателями – физическими лицами.

По результатам анализа предложены к реализации такие мероприятия,
как перевод выдачи части заработной платы работникам ООО «Самур» на
пластиковые карты использование служебных пластиковых карт для выдачи
подотчетных сумм, а также расширение использования пластиковых карт для
расчетов с покупателями. Реализация данных мероприятий позволит получить дополнительные доходы в размере 165 тыс. руб., что свидетельствует об
эффективности предложенных мероприятий.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле».
5. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежей».
6. Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (ред. от 03.07.2016) «О защите прав потребителей».
7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).
9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».
10. Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)».
11. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
13. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
14. Указание Банка России от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления».
15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (ред. от 06.11.2015).
16. Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40.
17. Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С. 54.
18. Бычкова С. М Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013.
19. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120.
20. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3.
21. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012.
22. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74.
23. Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278.
24. Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292.
25. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013.
26. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35.
27. Щеголькова А.Ю. Совершенствование подходов к организации учёта и аудита денежных средств и финансовых документов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2015. - №33. - С 152.

1. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑

2. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 44. ↑

3. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 44. ↑

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑

5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

   ↑

7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). ↑

8. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». ↑

9. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑

10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). ↑

11. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑

12. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». ↑

13. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле». ↑

14. Указание Банка России от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления». ↑

15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (ред. от 06.11.2015). ↑

16. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежей». ↑

17. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)». ↑

18. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». ↑

19. Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑

20. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑

21. Бычкова С. М Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑

22. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑

23. Щеголькова А.Ю. Совершенствование подходов к организации учёта и аудита денежных средств и финансовых документов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2015. - №33. - С 152. ↑

24. Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С. 54. ↑

25. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3. ↑

26. Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40. ↑

27. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3. ↑

28. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑

29. Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С. 54. ↑

30. Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278. ↑

31. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – С. 46. ↑

32. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3. ↑

33. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016). ↑

34. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑

35. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑

36. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). ↑

37. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». ↑

38. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». ↑

39. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). ↑

40. Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)». ↑

41. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑

42. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑

43. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». ↑

44. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑

45. Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (ред. от 03.07.2016) «О защите прав потребителей». ↑

46. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑