Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Для выдачи наличных денег под отчет расходный кассовый ордер ф.
КО-2 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица,
составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную
надпись генерального директора ООО «Самур» о сумме наличных денег и о
сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись генерального директора и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить Генеральному директору авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Далее, авансовый отчёт передаётся в фирму, предоставляющую услуги по ведению бухгалтерского учёта для ООО «Самур».

Особенностями учетной политики на 2015 г. ООО «Самур» применительно к кассовым операциям являются следующие обстоятельства:

1) пунктом 5.1 утверждённой учетной политики устанавливается контроль за расчетами наличными денежными средствами с юридическими лицами. Лицом, реализующим данный контроль, является заместитель Генерального директора ООО «Самур»;

2) пунктом 5.2 установлен максимальный лимит расчетов наличными
денежными средствами в 2015 г. между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора в размере 100 000 руб. на основании Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У^[43]. При этом данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов;

3) пунктом 5.3 учетной политики ООО «Самур» установлено, что на основании п. 4.4 Положениях» 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» ^[44] ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»^[45], а также на операции по возврату подотчетных сумм.

Корреспонденция счетов по операциям, проведенным в ООО «Самур» в
декабре 2015 г. представлена в таблице 6.

Таблица 6

Корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО
«Самур» в декабре 2015 г.

Лимит кассы в ООО «Самур» установлен после проведения следующего
расчета, представленного в таблице 7. Расчет проводился двумя методами в
соответствии с методами, установленными Приложением к Положению № 373-П^[46].

Таблица 7

Расчет лимита кассы ООО «Самур» на 2015 год

Исходя из полученных расчетов ООО «Самур» установлен лимит кассы в размере 80 тыс. руб.

С целью выявления возможностей системы внутреннего контроля была
проведена проверка проведённых в 2015 г. ревизий кассы. Результаты данных проверок представлены в таблице 8.

Таблица 8

Результаты проведённых в 2015 году ревизий кассы в ООО

«Самур»

Анализ данной таблицы показывает, что в результате ревизии 01.06.2015
г. была выявлена недостача в размере 50 руб. На основании выявленной
недостачи были сформированы проводки:

1) отражена недостача по кассе (№ 1684 от 01.06.2015 г.):

Дт 94 Кт 50 - на сумму 50 руб.;

2) в связи с полной материальной ответственностью кассира Сидорчук  M. B. недостача отнесена на её счет (№ 1685 от 01.06.2015 г.):

Дт 732 Кт 94 - на сумму 50 руб.;

3) кассиром Сидорчук M. B. возмещена недостача в полном объёме:

Дт 50 Кт 732 - на сумму 50 руб. (№ 1686 от 01.06.2015 г.)

Также, по результатам ревизии кассы 31.11.2015 г. был выявлен излишек
по кассе в размере 100 руб. В связи с невозможностью установления лица, с
которого была неверно взыскана данная сумма, была проведена проводка (№
5444 от 31.11.2015 г.):

Дт 50 Кт 91 - на сумму 100 руб.

Следует отметить, что выплата заработной платы в ООО «Самур» ведётся в виде наличных денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет операций по оприходованию излишков и выявлению недостач в ООО «Самур» осуществляется исходя из действующих на текущий момент требований нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет кассовых
операций.

2.4. Пути совершенствования учета наличных денежных средств в кассе

По итогам проведённого исследования можно выделить следующие недостатки, связанные с бухгалтерским учётом и использованием наличных денежных средств:

1) выдача заработной платы работникам, а также подотчётных сумм в
виде наличных средств. Суть данного недостатка состоит в том, что на сегодняшний день ООО «Самур» выдаёт заработную плату и подотчётные суммы в виде наличных денежных средств. Данный подход является оправданным, до тех пор, пока используются полученные денежные средства от покупателей. В тех случаях, когда требуется получение денежных средств со счёта в банке, требуется уплата банку комиссии за их получение, что делает использование безналичных расчётов более выгодным, чем наличных. Кроме того, выдача заработной платы на пластиковые карты выгодна работникам предприятия также и тем, что увеличивает объём информации, которым владеет банк, для того, чтобы принять решение о предоставлении данным работника других услуг, например, кредита. Выдача подотчётных сумм на карту также выгодна тем, что позволяет строго контролировать целевое использование данных сумм, в то время, как выдача подотчётных сумм в виде наличных реализовать такой контроль не позволяет.

2) отсутствие возможности безналичных расчётов с покупателями
продукции предприятия – физическими лицами. Необходимо указать на тот факт, что в современных российских условиях всё большее распространение получают расчёты с использованием безналичных инструментов, прежде всего — пластиковых карт. Данный способ расчётов более удобен для населения, а для предприятий он выгоден по следующим причинам: существенно снижается сумма инкассации средств в банка, в результате чего снижаются транзакционные издержки на пересчёт сумм; зачисление сумм на счета предприятия в банках осуществляются в течение короткого периода времени, так как отсутствует инкассация; повышается оборачиваемость средств, ввиду сокращения периода. В то же время, недостатком приёма пластиковых карт при платежах от покупателей является необходимость уплаты предприятием комиссии в размере до 2 % от суммы оборота по картам, что сдерживает реализацию карточных проектов.

На основании выявленных недостатков можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию учёта денежных средств в ООО «Самур»:

1) перевод выдачи части заработной платы работникам ООО «Самур» на
пластиковые карты. Данное мероприятие предполагает, что выдача заработной платы работникам предприятия будет осуществляться частично на пластиковые карты, а частично — в виде наличных денежных средств. В связи с тем, что у предприятия значительный объём средств оборачивается через кассу, предлагается выплачивать денежные средства руководству предприятия на карты, в то время, как выплаты работникам предприятия, не относящимся к администрации — в виде наличных. Полный перевод работников на выплату заработной платы посредством пластиковых карт для ООО «Самур» невыгоден по той причине, что за перечисление средств на счета пластиковых карт, а также за пересчёт при инкассации банки взимают комиссию, в результате чего предприятию выгодно самостоятельно выдать часть заработной платы из имеющихся в кассе средств, чем полностью перечислять средства банку.

2) использование служебных пластиковых карт для выдачи подотчетных сумм. Суть данного предложения состоит в том, чтобы отказаться от выдачи
наличных денежных средств подотчетным лицам и использовать безналичные системы. Реализация данного предложения возможна с помощью корпоративных пластиковых карт, которые выдаются на определённое лицо с заранее установленной суммой. С помощью такой пластиковой карты возможно проведение оплаты необходимых товаров и услуг, причем списанная сумма будет в точности той, которая необходима. Следствием этого станет снижение вероятности возникновения ситуации, когда подотчетное лицо будет иметь непогашенный остаток подотчетной суммы. Естественным минусом данного предложения является то, что не всегда возможно оплачивать товары и услуги пластиковой картой. Однако, в тех случаях, когда это возможно, применение корпоративных пластиковых карт позволило бы существенно сократить риски невозврата подотчетных сумм подотчетными лицами. Более того, ввиду полной фиксации операций по пластиковой карте, у предприятия появляется возможность фактического контроля за расходованием денежных средств подотчетным лицом чего нельзя осуществить при выдаче аванса наличными денежными средствами.

Соответственно, для реализации данного мероприятия будет необходимо:

а) заказать в банке корпоративные пластиковые карты на лиц, которым
приказом Генерального директора ООО «Самур» разрешено получение наличных для приобретения тех или иных материальных ценностей;

б) установить на каждую карту лимит расходования средств, а также общий лимит расходования, с тем, чтобы обезопасить компанию от возможности несанкционированной оплаты тех или иных материальных ценностей;

в) установить порядок выдачи данных карт уполномоченным лицам
Данное мероприятие позволит не только точно контролировать сумму, потраченную работником на приобретение тех или иных ценностей в интересах ООО «Самур», но также и осуществлять контроль места и времени приобретения материальных ценностей.

3) расширение использования пластиковых карт для расчетов с покупателями – физическими лицами. Для снижения рисков потери денежных средств, связанных с несовершенством системы учета денежных средств в ООО «Самур», предлагается расширение использования вместо денежных средств пластиковых карт. Данное мероприятие предполагает установку в ООО «Самур» платёжного банковского терминала для проведения операций по пластиковым картам.

Проводки по предложенным мероприятиям будут следующими (таблица 9).

Таблица 9

Проводки по мероприятиям, предложенным для ООО «Самур»