Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Пути совершенствования налоговой политики).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Тема актуальна на сегодняшний день. В условиях существующей рыночной экономики страны, налоги отражаются главным источником финансирования деятельности государства. Применяя налоговые рычаги, Правительство, в целом, в состоянии активно воздействовать на реализуемые экономические процессы, которые происходят в стране. При помощи данных рычагов государство может развивать различные направления, которые выгодны населению.

Все денежные средства, которые собираются с помощью налогов помогают государству реализовывать социальную политику, оказывать всевозможную материальную помощь тем группам и слоям населения, которые не могут обеспечить своё минимальное существование.

Налоговая политика государства должна реализовываться в интересах страны, а также учитывать интересы налогоплательщиков, помогать увеличению экономической деятельности предприятий. Основные меры в области налоговой политики направлены на поиск современных подходов к регулированию экономики.

Сегодня налоги должны обеспечивать своевременное поступление в бюджет достаточного объема ресурсов. Данный объем должен быть достаточным для исполнения всех принятых государством обязанностей. Кроме того, налогообложение не должно нарушать мотивацию к успешной легитимной деятельности всех участников материального производства. Лишь повышение национального богатства, выраженное в увеличении индивидуальных доходов, способно обеспечить стабильное повышение налогооблагаемой базы.

Среди основных целей современной налоговой политики, можно назвать увеличение успешности налогообложения. Во всех развитых странах налоговые системы подвержены постоянному процессу развития, оказывая непосредственное влияние на социальные и экономические условия жизни граждан. Формируя налоговую систему, страны стремятся применить её в целях некоторой финансовой политики.

Сегодня налоговая политика отражается собственным содержанием, которое характеризуется некоторыми действиями государства по разработке научно-обоснованной концепции совершенствования налоговой системы, по отражению самых важных направлений применения налогового механизма, практическому внедрению этой системы и контролю над её успешностью.

При этом в зависимости от того, в каком состоянии на данный момент находится экономика государства, применяются различные методы реализации налоговой политики.

В целом, совершенствование форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоговая система применяется для экономического воздействия государства на состояние научно-технического процесса, общественное производство и его динамику.

При условиях рыночной экономики государство широко применяет налоговую политику в виде некоторого регулятора воздействия на негативные явления российского рынка и иных регионов. Можно отметить, что налоговая система является мощным инструментом в управлении экономикой страны в условиях рынка.

Все преобразования, которые были проведены в последние годы в России, обусловили необходимость развития налогового законодательства, общего обеспечения его успешной реализации, удовлетворения потребности развития механизма налогового администрирования.

Современная налоговая политика, реализуемая в РФ, обеспечивает формирование бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также отражается самым действенным рычагом регулирования социально-экономического развития страны.

Сегодня наблюдается чрезмерная централизация полномочий в системе налогообложения на федеральном уровне, что сильно ограничивает самостоятельность субъектов Федерации в распределении ресурсов, которые необходимы для осуществления собственных функций, соответственно, практически лишает их возможности управлять присутствующей налоговой составляющей региональных бюджетов.

Практическая значимость исследования состоит в обобщении и систематизации данных по теме исследования, а также анализе существенных показателей в динамике, что может быть использовано в учебном процессе.

Предмет исследования - налоговая политика России.

Объект исследования – налоговая система Российской Федерации.

Целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию налоговой политики Российской Федерации.

В связи с поставленной целью необходимо разрешение следующих задач:

- рассмотреть налоговую политику как составную часть финансовой политики;

- определить основные цели и задачи налоговой политики;

- рассмотреть характеристики налоговой системы Российской Федерации;

- проанализировать основные направления развития налоговой политики России на 2017-2018 гг.

Методами исследования в данной работе являются: анализ литературных исследований; исследование нормативно-правовых актов; анализ статистических и аналитических данных.

1. Налоговая политика и ее составляющие

1.1. Налоговая политика как составная часть финансовой политики

Налоги играют важную роль в рыночной экономике, поэтому можно сказать, что без хорошо налаженной налоговой системы эффективная рыночная экономика невозможна.

С помощью налогов, государство может перераспределять некоторую часть прибыли предприятий и доходов граждан, тем самым, направляя её на совершенствование производственной и социальной инфраструктуры. Данная функция налоговой системы отражает абсолютно выраженный характер, который символизирует социальную направленность в рыночной экономике [5, c. 88].

Совокупность законодательных актов, комплекс правовых действий органов власти и управления, т.е. осуществление законодательной деятельности, направленной на регулирование, планирование и контроль государственных доходов, формируют налоговую политику государства, являющуюся частью её финансовой политики. Социально-экономическое общественное устройство государства, социально - общественная направленность действий людей, находящихся во властных структурах, определяют сущность и цели налоговой политики, которые направлены на увеличение и сосредоточение государственных доходов в бюджете страны, улучшение и целенаправленность их использования [7, c. 202].

Являясь составной частью финансовой и экономической политики, российская налоговая политика в полной мере зависит от методов и форм государственных финансовых направлений. Налоговая политика создается на базе финансовой информации, осуществляет распределительную функцию финансов, тем самым характеризуя размеры денежных средств, которые остались в распоряжении внебюджетных фондов.

Можно сказать, что налоговая политика может оказывать существенное влияние на совокупные финансовые результаты, а также на успешность финансово-хозяйственной деятельности государства и некоторых отдельных предприятий. Именно данная политика оказывает большое влияние на создание учетной политики, на базе бухгалтерской информации формируются отчеты перед существующими фискальными органами. Налоговая политика также представляет собой некоторую систему организационно-экономических мероприятий и правовых норм регулирующего характера. Данные нормы принимаются и реализуются органами государственной власти, а также органами местного самоуправления в форме налоговых отношений с физическими лицами и организациями [4]. Налоговая политика как некоторая составная часть финансовой политики обеспечивает разрешение целей:

- обеспечение полноценного формирования присутствующих доходов бюджетной системы РФ, которые необходимы для прямого финансирования деятельности органов государственной власти, а также местного самоуправления по реализации соответствующих функций и полномочий;

- помощь в устойчивом совершенствовании приоритетных отраслей экономики и иных видов деятельности, содействие в развитии малого предпринимательства;

- обеспечение совокупной социальной справедливости при реализации налогообложения доходов физических лиц.

В целом, современная российская налоговая политика формируется и осуществляется на региональном, федеральном, местном уровнях в пределах предоставленной компетенции. Можно отметить, что на региональном уровне данная система регулирующего воздействия реализуется по закрепленным в законодательстве налогам.

В финансовой системе государства, налоговая политика отражается механизмом, ориентированным на создание такой системы, которая сможет стимулировать рациональное применение и накопление национального богатства страны, помогать гармонизации интересов общества и экономики, соответственно, обеспечивать социально-экономический прогресс населения страны [5, c. 88].

Повышение налоговых платежей экономической направленности помогает осуществлять экономические и фискальные цели, но это может снижать ценовую конкурентоспособность товаров, что ущемляет международные и экономические цели. Отсюда присутствующая двойственность налоговой политики в экономическом отношении.

В зависимости от присутствующих целей налоговой политики, которые признаются на современном этапе социально-экономического развития страны приоритетными, применяют ту или иную форму данной политики. На данный момент в мировой практике сформированы три главные модели налоговой политики как части финансовой политики (рис. 1).

Модели налоговой политики

Политика максимальных налогов

Политика экономического развития

Политика разумных налогов

Повышенная налоговая нагрузка при максимальных инвестициях в экономику, социальные расходы находятся на максимальном уровне

Сниженная налоговая нагрузка, усредненные государственные инвестиции в экономику, социальные расходы на низком уровне

Стабильная средняя налоговая нагрузка, небольшие государственные инвестиции в экономику, социальные расходы на среднем уровне

Рис. 1 Модели налоговой политики

Вопросы формирования оптимальной и наиболее эффективной налоговой политики отражаются на данный момент одними из самых дискуссионных вопросов в плане совершенствования экономики страны. Изначально перед государством стоит задача по финансированию присутствующих бюджетных расходов, с другой – государство должно помогать обеспечению поступательного экономического роста.

Осуществляя налоговую политику, государство повышает или снижает бюджетный дефицит, помогает повышению или уменьшению активности бизнеса, влияет на совершенствование отраслей экономики, социальную справедливость в обществе [4].

По нашему мнению, государству стоит реализовывать такую налоговую политику, которая будет оптимально объединять присутствующие интересы налогоплательщиков и государства. В экономической теории данное достижение оптимума в налогообложении важно понимать как обеспечение фискальных интересов государства без снижения экономической успешности деятельности налогоплательщиков, общественного благосостояния граждан.

Рассмотрим некоторые моменты, согласно которым должна развиваться налоговая политика, чтобы быть эффективной частью финансовой политики.

Изначально налоговая система должна разрабатываться исходя из принципа экономической выгоды. Иначе говоря, взимая налоги, государство должно обеспечивать качественное здравоохранение, строительство дорог, образование, гарантировать общественную безопасность.

Иначе у налогоплательщиков сформируется устойчивое мнение о том, что присутствующая налоговая система отражается малоэффективной и не справедливой. Это приведет к повышению количества уклонений от уплаты налогов. Соответственно, любое повышение налоговой нагрузки должно сопровождаться ощутимым повышением качества государственных услуг.

В налоговой системе должен быть сформирован принцип административного и экономического удобства. Основная суть данного удобства отражается в том, что сформированная налоговая система должна быть максимально удобна для государственных структур и налогоплательщиков.

На организацию взимания налогов государство должно тратить минимум налоговых поступлений, чтобы эффективно расходовать иные финансовые средства. Детали возможного перехода к сложным системам налогообложения должны быть тщательно взвешены и проработаны.

Принцип платежеспособности должен всегда соблюдаться при реализации налоговой политики. По данному принципу бремя налогообложения распределяется по общей платежеспособности налогоплательщика. Позитивным примером осуществления данного принципа, по нашему мнению, отражается подход к налогообложению подоходным налогом именно физических лиц, по которому для повышенных доходов устанавливается увеличенная ставка налога. Негативным примером можно назвать регрессивный принцип взимания НДС, по которому малообеспеченные граждане тратят большую часть своего дохода.