Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Пути совершенствования налоговой политики).pdf

Действующие в Российской Федерации налоги подвергаются группировке по различным признакам, т.е. классифицируются, что позволяет более полно определить их экономическое значение, характеризовать налоговую систему страны.

Первоначальным признаком классификации налогов является их принадлежность к соответствующему уровню федеративного управления. Это единственный признак, который закреплен законодательно, а именно в статье 12 главы 1, части 1 НК. Основное разграничение налоговых платежей связано не столько с бюджетом их уплаты, сколько с уровнем управления, которому предоставлено право установления того или иного налогового платежа. Итак, по уровню управления все налоги делятся на: федеральные, региональные и местные.

Необходимо отметить, что НК также предусмотрены специальные налоговые режимы. Налогообложение в такой системе предусматривает замену совокупности общеустановленных налоговых платежей одним, наиболее точно отражающим особенности предпринимательской деятельно субъекта хозяйственности и как правило связан с осуществляемым видом деятельности. При этом следует отметить, что специальные налоговые режимы сохраняют для налогоплательщика общеустановленный порядок налогообложения которые имеют узкоцелевой характер.

На рисунке 2 представлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы.

Рис. 2. Виды налогов и сборов по уровню управления

В теории и практике налогообложения выделяют и иные признаки классификации налогов и сборов (табл. 2) [25, c. 49].

Таблица 2 – Классификация налогов

Представленная классификация не является исчерпывающей, поскольку в процессе изучения налогообложения экономическими деятелями предлагаются и иные способы группировки налогов и сборов.

Таким образом, налоги являются основным инструментом мобилизации средств бюджета, за счет которых государство может покрывать расходы и займы, осуществлять инвестирование средств на развитие отраслей экономики, осуществлять социально направленную политику и ряд иных важнейших финансовых вложений. С целью совершенствования налоговой системы необходимо исследовать историю ее возникновения и развития.

2. Пути совершенствования налоговой политики

2.1. Основные направления развития налоговой политики России на 2017-2018 гг

Нынешняя российская налоговая политика представляет большой научный интерес. Она сохраняет главные приоритеты на ближайшую перспективу.

Данные приоритеты связаны с формированием стабильной и эффективной налоговой системы. Можно сказать, что на уровне экономики страны сегодня реализуются преобразования, при этом, чтобы достичь успешного функционирования налоговой политики стоит адаптировать её к современным условиям [13].

На данный момент совершенствование налоговой политики России отражается реализацией множества мероприятий для поддержания сбалансированности бюджетной системы, а также сохранения налоговой нагрузки на оптимальном уровне. Рассмотрим динамику поступления налоговых доходов в бюджет за 2016-2018 годы.

Таблица 3 – Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации в 2016-2018 гг., млрд. руб. [34]

Из данных таблицы видно, что в анализируемом периоде все налоговые поступления, за исключением НДПИ в 2017 году в сравнении с 2016 годом имели положительную динамику, при этом в 2018 году указанные платежи имели наибольший темп прироста в 2018 году (+41,0%) в сравнении с динамикой платежей в целом за анализируемый период. Совокупные изменения привели к тому, что налоговые поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2017 год в сравнении с показателями 2016 года увеличились на 694,6 млрд. руб., что в процентном соотношении составляет 5,04%. В 2018 году положительная динамика совокупных налоговых поступлений усилилась и по итогам года в сравнении с показателями предыдущего года в консолидированный бюджет поступило на 2860,6 млрд. руб. больше, что в процентном соотношении составляет 19,75%.

Представим динамику налоговых поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2018 год на графике (рис. 3).

Рис. 3. Динамика налоговых поступлений администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2018 год, млрд. руб. [34]

Рост поступлений является следствием кумулятивного эффекта от роста экономики, законодательных инициатив и налогового администрирования.

Почти 60% прироста поступлений обеспечены ненефтегазовыми доходами.

По оценке Службы, 24% указанного прироста поступлений, или +394 млрд. рублей - получены за счет повышения эффективности налогового администрирования.

Представим поступление администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за 2018 год на рис. 4.

Рис. 4. Динамика налоговых поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации за 2018 год, млрд. руб. [34]

Превышение темпов роста поступлений в федеральный бюджет относительно консолидированных бюджетов субъектов РФ обусловлено законодательным фактором. С 2018 года изменены нормативы распределения по уровням бюджета налога на прибыль и акцизов в пользу федерального бюджета.

Кроме того, федеральный бюджет формируют налоги с более высокими темпами роста поступлений, такие как НДПИ, НДС и др.

2.2. Предложения по совершенствованию налоговой политики

В самое ближайшее время в России следует принять неотлагательные меры для обеспечения стабильности экономического развития. Нам представляется, что для этого необходимо прежде всего повысить эффективность налогообложения. Данная мера становится особенно актуальной в связи с присоединением Крыма, где в настоящее время налоговые поступления в бюджет, по сообщению министра финансов республики В. Левандовского, составляют 5-7%, а до 95% бюджета Крыма пополняется за счет финансовой помощи России. И даже в самых оптимистических прогнозах планируется довести уровень налоговых поступлений в бюджет Крыма до 40-50%.

Что же следует понимать под эффективным налогообложением? По-видимому, это предполагает увеличение налоговых поступлений при снижении административных затрат на их взимание и совершенствование их структуры. В современных условиях предлагаются разные рецепты повышения эффективности налогообложения как фактора экономического роста. Их можно подразделить на две основные группы.

Первая группа - это рецепты стимулирования совокупного предложения, которое, в свою очередь, будет стимулировать и совокупный спрос. Вторая группа - это рецепты стимулирования совокупного спроса, который будет порождать растущее совокупное предложение. Неоконсервативная традиция ориентирована на первостепенность стимулированного совокупного предложения. Сторонники такого подхода делают упор на тот факт, что в России экономический кризис привел к резкому падению предпринимательской активности. Причину этого явления они рассматривают величине налогового бремени, которое препятствует развитию бизнеса. Отсюда главное в обеспечении экономического роста они усматривают в снижении налогов на бизнес, в частности предлагается пересмотреть ставку налога на добавленную стоимость, снизив ее с 18 до 15% и даже ниже. Предлагается пересмотреть налог на прибыль в сторону снижения его и упорядочить взимание налога на имущество.

С чем-то здесь можно соглашаться, а с чем-то нет. Как отмечалось ранее, одной из причин снижения темпов экономического роста является замедление инвестиционной активности. Для ее же стимулирования, действительно, следует обратить внимание, во-первых, на увеличение доходов предпринимателей, а во-вторых, на то, чтобы эти доходы в большей степени направлялись на капиталовложения в реальный сектор экономики. С этой точки зрения целесообразно ли будет снижать ставку такого косвенного налога, как налог на добавленную стоимость? Ведь косвенный налог в конечном счете уплачивается потребителем, а не производителем. Этот налог лучше собирается, его поступление в бюджет лучше контролируется, поэтому в период рецессии его выгоднее сохранить на прежнем уровне. Не случайно, сторонники стимулирования совокупного спроса выступают как раз за преобладание косвенных налогов над прямыми.

В целях структурной перестройки экономики и преодоления последствий структурного кризиса, приведшего к ослаблению потенциала обрабатывающей промышленности по сравнению с добывающими отраслями и финансовым сектором экономики, нам представляется необходимым увеличить налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль финансовых организаций при соответствующем ослаблении налогообложения ведущих промышленных отраслей, обеспечивающих научно-технический прогресс.

В условиях рецессии особую роль играет стимулирование потребительского спроса. Как отмечают сторонники кейнсианского подхода, в этот период большое значение приобретает переориентация налогообложения с прямого на косвенное, в частности не только на сохранение налога на добавленную стоимость и более широкого круга акцизных сборов и различных пошлин, но и по возможности использования налога с продаж и фискальных монопольных налогов. Прямые же налоги на доходы, как правило, предполагается устанавливать на низком уровне. Но так как в России ставка налога на доходы физических лиц и так минимальна - 13%, что намного ниже соответствующих налогов в европейских странах, имеет смысл вернуться к прогрессивной шкале налогообложения. Так, например, Михаил Прохоров предлагает повысить НДФЛ до 20 % на доходы, превышающие 30 млн рублей в год, что, по его мнению, дало бы государственной казне дополнительно до 350 млрд рублей. По моему мнению, повышение налога на доходы физических лиц сильно ухудшит социальную ситуацию в нашей стране. Одновременно целесообразным является сокращение различных льгот по налогообложению. Однако здесь может обостриться проблема соотношения принципов экономической эффективности и социальной справедливости. Тем не менее в условиях рецессии в целях стимулирования экономического роста на первый план выдвигается задача сократить потери от льготного налогообложения.

Можно сделать вывод о том, что значительно эффективнее будет увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет прогрессивного налогообложения. При этом надо иметь в виду, что рост собираемости налогов в бюджеты разного уровня будет способствовать возрастанию спроса со стороны государства. Больше налоговых поступлений - выше доходы государства. Больше доходная база государства - больше возможности совершать государственные закупки товаров и услуг. Выше совокупный спрос - больше стимулов для экономического роста.

Теперь обратимся к такой составляющей совокупного спроса, как чистый экспорт. В ближайшей перспективе, как нам видится, чистый экспорт будет возрастать на основе импортозамещения. Хотя не следует упускать из виду и возможности стимулирования экспортных операций за счет пересмотра экспортных пошлин в сторону их снижения. Однако следует отметить, что для обеспечения эффективной структуры экспорта становится важным поощрять вывоз конечной продукции обрабатывающих отраслей, ноу-хау, технологий.