Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Пути совершенствования налоговой политики).pdf

Заслуживают внимания предложения по введению налога на недвижимость по аналогии с развитыми странами и привязке его к прогрессивной шкале обложения. Это позволит переориентировать финансовые потоки, так как собираемость косвенных налогов значительно проще и выше, чем прямых. Как отмечается, для России особенно характерна региональная дифференциация распределения и стоимости недвижимости. По данным журнала «Деньги», стоимость всей московской недвижимости (около 1 триллиона долларов США) превышает 20% стоимости всей недвижимости в России, хотя проживает в столице меньше 9% населения России .

Высокое неравенство доходов связано со слабостью перераспределительных механизмов, включая плоскую шкалу подоходного налога, регрессивные взносы на социальное страхование и низкие налоги на имущество. При этом трудовые доходы подвергаются все более значимому обложению. В то же время высокодоходные группы в относительном выражении фактически выплачивают точно такие же взносы на социальное страхование, как и низкодоходные группы. У высокодоходных групп населения преобладают нетрудовые доходы, в которые входят доходы от предпринимательства, собственности, инвестиций, а также теневые доходы. По расчетам журнала «Деньги», эффективная налоговая ставка (сумма подоходного налога и взносов на социальное страхование) в отношении располагаемого дохода самой богатой 10%-ной группы составляла 10,6%, а для самой бедной 10%-ной группы - 14,7%; то есть имущество богатых налогами практически не облагается.

Для более значимого повышения эффективности налогообложения ни в коем случае не следует снижать такие налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины. В процессе стимулирования инвестиционного спроса большую роль играет совершенствование структуры налогообложения валовой выручки и прибыли.

Оценивая текущую налоговую ситуацию в целом, можно утверждать, что в налоговой политике России не просматривается тот модернизационный базис, которого требует амбициозная стратегическая цель, провозглашенная Концепцией-2020, т. е. достижение уровня экономического и социального развития, соответствующего статусу России как ведущей мировой державы XXI в., занимающей передовые позиции в глобальной экономической конкуренции.

Таким образом, можно сделать вывод, что только реализация всего комплекса предлагаемых мер дает возможность решить большинство ключевых проблем на пути формирования эффективной налоговой системы.

Значимость налоговой политики резко возрастает в условиях интенсивно развивающихся рыночных отношений, когда в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения, государство осуществляет перераспределение национального дохода.

В настоящее время при современном развитии экономики налоги можно рассматривать как меру вмешательства государства в регулирование экономических процессов при одновременном выполнении функции удовлетворения коллективных потребностей общества

Основная цель государственного регулирования экономических процессов – это устранение, а еще лучше предотвращение диспропорций в развитии экономики, когда одни сегменты экономики опережают другие в развитии и угрожают рынку перепроизводством. Помимо этого, государственное финансовое регулирование преследует в качестве цели достижение социальной стабильности. Это выражается в попытке государственного регулирования величины налоговой нагрузки доходов среди различных слоев населения, собственников имущества и транспортных средств.

Несмотря на довольно плодотворную законотворческую работу по совершенствованию налогового законодательства, имеются еще значительные резервы совершенствования налогового законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги играют важную роль в рыночной экономике, поэтому можно сказать, что без хорошо налаженной налоговой системы эффективная рыночная экономика невозможна.

С помощью налогов, государство может перераспределять некоторую часть прибыли предприятий и доходов граждан, тем самым, направляя её на совершенствование производственной и социальной инфраструктуры. Данная функция налоговой системы отражает абсолютно выраженный характер, который символизирует социальную направленность в рыночной экономике.

По нашему мнению, налоговая политика отражается комплексом мер в области налогового регулирования. Данные меры направлены на установление необходимого уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в тот момент макроэкономических задач. Налоговая политика также определяется совокупностью правовых действий органов управления и власти, которые определяют направленное использование налоговых законов.

Необходимость налоговой системы формируется из функциональных задач государства.

Каждый новый сформированный этап совершенствования налоговой системы предопределяет исторические особенности эволюции государственности. Соответственно, структура и организация налоговой системы России характеризуют уровень её экономического и государственного развития.

Отражаясь составной частью финансовой и экономической политики, российская налоговая политика в полной мере зависит от методов и форм государственных финансовых направлений. Налоговая политика создается на базе финансовой информации, осуществляет распределительную функцию финансов, тем самым характеризуя размеры денежных средств, которые остались в распоряжении внебюджетных фондов.

Можно сказать, что налоговая политика может оказывать существенное влияние на совокупные финансовые результаты, а также на успешность финансово-хозяйственной деятельности государства и некоторых отдельных предприятий. Именно данная политика оказывает большое влияние на создание учетной политики, на базе бухгалтерской информации формируются отчеты перед существующими фискальными органами.

Налоговая политика также представляет собой некоторую систему организационно-экономических мероприятий и правовых норм регулирующего характера.

Сегодня государство должно своевременно и эффективно применять все присутствующие инструменты финансовой и налоговой политики, чтобы у страны была возможность ликвидировать нестабильность экономики, которая возникла в связи с кризисной ситуацией.

При существующих условиях высокоразвитых рыночных отношений, российская налоговая политика применяется государством для перераспределения национального дохода в целях совершенствования структуры производства, экономического развития регионов, повышения уровня доходности населения.

Недопущение роста налоговой нагрузки является основным приоритетом налоговой политики в рассматриваемом периоде. Поскольку государство в данный момент времени борется с негативными внешнеэкономическими явлениями (санкции со стороны западных стран и достаточно низкий уровень цен на нефть), особенно важно обеспечить оптимальный уровень налоговой нагрузки, дабы пресечь возможное снижение налоговых поступлений вследствие чрезмерного налогового бремени налогоплательщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (утв. Минфином России) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308390/
3. АбрамовМ.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России / М.Д. Абрамов // Налоговые споры. Теория и практика – 2016. – №9. – С. 18-28
4. Агузарова Л. А. Валгасов Г. А. Основные направления налоговой политики Российской Федерации в краткосрочной перспективе// Современные проблемы науки и образования, №1-1, 2015 г. 810 с.
5. Аксенова Н.В. и др. (сост.) Налоги и налогообложение, С учетом изменений законодательства 2015 года. — Учебно-методическое пособие для подготовки к государственному междисциплинарному экзамену по специальности 080107 «Налоги и налогообложение». — Нижний Новгород: Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, 2015. — 88 с.
6. Анищенко А. Две стороны одной медали, или Определение налоговых обязательств без «двойных стандартов» // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2015. N 2. С. 57 - 61.
7. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / Аронов А.В., Кашин В.А., - 2-е изд. - М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 544 с.

Богачева О.В. Создание в России системы учета налоговых расходов при бюджетном планировании и оценке эффективности бюджетных расходов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 1. С. 27 - 33.

1. Грачева Р.Е. О бухгалтерском учете капитала, обязательствах и счетах расчетов // Бухгалтер Крыма. 2015. N 4. С. 10 - 25.
2. Денисова М.О. Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 3. С. 28 - 33.
3. Ермошина Е.Л. Налоговый учет процентов по долговым обязательствам // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 5. С. 32 - 42.
4. Ижицкая Е. Новые модели управления для бизнеса // Консультант. 2012. N 13. С. 34 - 38.
5. Каломбо Муламба В. И. Ладная Д. Ю. Майстренко Ю. Г. Перспективные направления развития налоговой политики Российской Федерации// Глобальный научный потенциал, №1, 2014 г. 67-72 с.

Кравченко С. Налоговое будущее не за горами // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 8. С. 59 - 67.

1. Ларцева Л. Учет расчетов по принятым обязательствам // Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 7. С. 15 - 25.
2. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л. Н. Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 353 с.
3. Малис Н.И. Налоговая политика в противодействие теневой экономике: повышение собираемости налогов // Финансовый журнал. 2015. N 1. С. 81 - 90.
4. Марова О. Отражение в учете принимаемых и отложенных обязательств // Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 6. С. 18 - 24.
5. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина ; под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. – М. : КНОРУС, 2016. – 496 с.
6. Нещадимова А.А, Лапина Е.Н. Роль налогов и сборов в формировании доходной части бюджета Российской Федерации // Novainfo, 2016. – №57-4.
7. Огородникова, И. И., Сысоев В. В. Аспекты налоговой политики: направления эффективности на региональном уровне // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2016. – Том 2. № 1. – С. 166-178
8. Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики//Финансы, 2016, №5
9. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика [Текст]: учебник / В. Г. Пансков. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2015. – 772 с.
10. Позднякова Т.А., Абаев Э.О. Субъект и объект налоговой политики // Современные исследования социальных проблем (электронный научный журнал), Modern Research of Social Problems. – 2015. – №5(49). – С. 239-250.
11. Поляк, Г. Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова – 2-е изд.. перераб. и доп. – М. ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 400 с.
12. Попова Н. А. Влияние налоговой системы на развитие деятельности субъектов малого бизнеса [Текст] / Н. А. Попова, Е. А. Бадеева // Актуальные направления научных исследований: от теории к практике : матери-алы X Междунар. науч.–практ. конф. (Чебоксары, 18 дек. 2016 г.). В 2 т. Т. 2 / редкол.: О. Н. Широков [и др.]. — Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2016. — № 4 (10). — С. 116.
13. Прищепова А. О., Клочко С. Н. Развитие системы налогового администрирования в Российской Федерации // Вопросы экономики и управления. – 2016. – №5.1. – С. 130-133.
14. Селедцова Е. Белые пятна налога на прибыль // ЭЖ-Юрист. 2017 – N 2 – С. 9.
15. Селедцова Е. Компенсация ущерба: налоговый аспект // ЭЖ-Юрист. 2017 – N 7-8 – С. 14.
16. Скворцова Т.А., Смоленский М.Б. Предпринимательское право: учебное пособие / под ред. Т.А. Скворцовой. М.: Юстицинформ, 2016 – 402 с.
17. Соколова О. Налоговые «планы» на ближайшую трехлетку // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия»: электрон. журн. 2015 – N 31 – С. 15 - 18.