Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Пути совершенствования налоговой политики).pdf

Можно отметить, что в переходный период экономики, налоговая система отражается важнейшим экономическим регулятором, базой финансово-кредитного механизма регулирования экономики. При этом государство широко применяет налоговую политику в качестве некоторого регулятора воздействия на отрицательные явления рынка. От того, как сформирована система налогообложения, зависит и функционирование присутствующего народного хозяйства [33].

Подведем итог. Для того чтобы эффективно реализовывать финансовую политику необходимо правильно организовывать и осуществлять налоговую политику. Сформированная налоговая политика, на данный момент отвечает не всем требованиям современного налогообложения, присутствует необходимость пересмотра некоторых нормативно-правовых актов с целью их корректировки.

В связи с тем, что налоговая политика отражается составной частью финансовой политики, она может влиять на течение экономических, социальных и финансовых потоков средств, получаемых за счет взимания денежных средств с налогоплательщиков.

Сегодня государство должно своевременно и эффективно применять все присутствующие инструменты финансовой и налоговой политики, чтобы у страны была возможность ликвидировать нестабильность экономики, которая возникла в связи с кризисной ситуацией.

При существующих условиях высокоразвитых рыночных отношений, российская налоговая политика применяется государством для перераспределения национального дохода в целях совершенствования структуры производства, экономического развития регионов, повышения уровня доходности населения.

В данном случае, основными задачами российской налоговой политики отражаются:

- общее обеспечение государства финансовыми ресурсами;

- формирование условий для регулирования хозяйства в стране;

- реализация сглаживания формируемых в процессе рыночных отношений неравенств на уровне доходов населения.

Сегодня существует большое количество проблем налогообложения. При этом необходимо не только разрешение данных проблем, а также общее совершенствование налоговой политики РФ.

1.2. Основные цели и задачи налоговой политики

Значимость налоговой политики резко возрастает в условиях интенсивно развивающихся рыночных отношений, когда в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения, государство осуществляет перераспределение национального дохода [30, c. 107].

Совокупными задачами налоговой политики являются:

– формирование и сосредоточение в руках правительства части финансовых ресурсов государства;

– формирование возможности для правительства осуществлять регулирование экономическим развитием страны;

– создание возможности у правительства производить перераспределение финансовых ресурсов для сглаживания неравенства в уровнях доходов населения, возникающего в процессе рыночных отношений.

Налоговая политика классифицируется на три типа в зависимости от величины налогообложения:

1. Политика максимальных налогов, предполагающая убеждение - наибольшего, по возможности, взимания налогов. Максимальный уровень налогового обложения (50 %) обусловлен множеством факторов, определяемых в зависимости от ситуации. Повышение налогов, в данном случае, не обеспечивает прироста государственных доходов.

2. Политика разумных налогов проводится в целях обеспечения предпринимательству благоприятных налоговых условий, способствующих их развитию. Однако это может привести к сдерживанию реализации государственных социальных программ, в виду того, что сокращаются поступления в бюджет страны.

3. Налоговая политика, предполагающая довольно высокий уровень обложения, с обеспечением необходимого уровня социальной защиты населения страны. Эти действия налоговой системы могут способствовать развитию инфляционных процессов из-за увеличения в обращении денежной массы.

В странах с развитой экономикой чаще всего применяется совокупность всех трёх типов налогообложения. В Российской Федерации преимущественно используется первый тип налогообложения в комбинировании с третьим.

Налоговая политика, нацеленная на максимальный учёт интересов налогоплательщиков, кроме использования, до недавнего времени, методов управления, контролирования и принуждения, пополнена дополнительными методами, такими как: информирование, консультирование и воспитание [3].

В настоящий момент в Российской Федерации реализация налоговой политики претворяется в действительность с использованием следующих методов:

– управления;

– информирования (пропаганды);

– воспитания;

– консультирования;

– льготирования;

– контролирования;

– принуждения.

Основное экономическое содержание российской налоговой политики отражается в общности составных частей:

- формирование научно обоснованной концепции совершенствования налоговой системы;

- отражения главных направлений развития налоговой системы, как в перспективе, так и на современном этапе;

- формирования и осуществления, практических мер и действий, которые позволяют достичь всех поставленных целей.

Сегодня научный подход к реализации налоговой политики предполагает её полное соответствие закономерностям общественного развития, присутствующему учету выводов финансовой теории. Очень важным требованием при этом отражается совокупность, и согласование всех мер, которые реализуются во всех звеньях налоговой системы.

Налоговая система государства, в целом, призвана достигать некоторых целей:

- стимулировать предпринимательскую активность хозяйствующих субъектов, формировать интерес налогоплательщиков к увеличению производства;

- служит всем интересам государственной казны;

- при необходимости смягчает расслоение общества на классы.

Налоговую политику можно отнести к косвенным методам вмешательства государства в регулирование экономических процессов при одновременном выполнении функции удовлетворения коллективных потребностей общества

Основная цель государственного регулирования экономических процессов – это устранение, а еще лучше предотвращение диспропорций в развитии экономики, когда одни сегменты экономики опережают другие в развитии и угрожают рынку перепроизводством. Помимо этого, государственное финансовое регулирование преследует в качестве цели достижение социальной стабильности. Это выражается в попытке государственного регулирования величины налоговой нагрузки доходов среди различных слоев населения, собственников имущества и транспортных средств.

Несмотря на довольно плодотворную законотворческую работу по совершенствованию налогового законодательства, имеются еще значительные резервы совершенствования налогового законодательства. Значительным резервом повышения эффективности налогообложения является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке.

А дальнейшее совершенствование взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками должно способствовать устранению административных барьеров, созданию максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей [21].

1.3. Характеристика налоговой системы РФ

В налоговой системе любого государства основным элементом являются налоги, поскольку представляют собой важнейший источник формирования бюджета страны и одним из вариантов аккумулирования и централизации денежных средств на выполнение государством своих функций.

Выступая правовой категорией, налоги – это юридически формализованные объективные отношения налогоплательщиков и государства в форме законодательства о налогах и сборах, основная составляющая финансового права государства.

Налог, как экономическая категория является формой денежных отношений между физическими и юридическими лицами и государством, которым присущ специфическое общественное назначение и объективный характер – мобилизация в распоряжение государства финансовых ресурсов [23, c. 69].

Как финансовая категория налоги – это часть системы финансовых отношений, базирующаяся на существовании различных форм собственности и выражающая специфическим образом одну из существующих форм финансовых отношений – часть стоимости национального дохода и совокупного общественного продукта мобилизуется, а затем используется через систему госрасходов.

Сущностная характеристика налога выражается в присущих ему признаках [19, c. 8]:

1. Общеобязательный характер – уплата налогов в государственный бюджет является обязанностью каждого налогоплательщика, от которой он не имеет права отказаться. Налогоплательщик не имеет права на распоряжение частью стоимости, которую ему надлежит уплатить в бюджет страны.

Обязанность каждого человека платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации. В связи с приведенной нормой Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет перечень налогов, которые определенные законом налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать в бюджет.

2. Индивидуально безвозмездный платеж – уплата налогов не несет для налогоплательщика получение какой-либо эквивалентной экономической выгоды от государства. Выполнение государством своих функций, финансирование которых происходит за счет средств, сформированных из налогов, не может трактоваться как предоставление конкретному налогоплательщику эквивалентной выгоды. При этом все налоги являются индивидуальными, т.е. исключена возможность перенесения обязанности конкретного налогоплательщика по уплате налогов на других лиц.

3. Законно установленный платеж – на территории государства возможно взимание только тех налогов, которые установлены законодательством. Порядок установления, исчисления и уплаты налогов также происходит в порядке, определенном законом.

4. Основной целью уплаты налогов является финансовое обеспечение деятельности государства, поскольку налоги являются базовой составляющей доходной части государственного бюджета. Именно за счет налогов происходит финансирование основной части государственных затрат: на содержания государственного аппарата, на вооружение, на развитие медицины и образование и других важнейших социально-экономических задач.

5. Относительная регулярность – выражается в периодической уплате налога в установленные законом сроки.

6. Денежная форма – взимание налогов осуществляется исключительно денежными средствами, принадлежащими физическим лицам или организациям.

Сущность налогов выражается в функциях, которые они выполняют (табл. 1). [16, c. 37]

Таблица 1 – Функции налогов

Содержание