Файл: Финансовые ресурсы (Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия).pdf

Специальные фонды – это фонды накопления и фонды потребления.

Источниками их формирования может быть:

• прибыль предприятия; безвозмездно полученные средства других предприятий;
• бюджетные средства;
• средства централизованных фондов вышестоящих организаций;

Выручка предприятия разделяется на составные части, которые имеют специальное целевое назначение: себестоимость продукции, прибыль, НДС, акцизы и др.

Себестоимость продукции — это стоимостная оценка используемых в производстве продукции ресурсов, материалов, топлива, основных фондов и других производственных затрат.

Разницей между выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью является прибыль от реализации продукции (валовая прибыль). Помимо валовой прибыли есть и другие виды прибыли: прибыль от реализации имущества, доходы от внереализационных операций, чистая прибыль, балансовая прибыль.

В связи с тем, что значительная часть хозяйствующих субъектов обособлена от государства, очень большое значение имеет финансовое обеспечение этих субъектов, которое включает в себя самофинансирование, кредитование и финансирование из бюджета государства. (Рис.2.2)

Рисунок 2.2 Финансовое самообеспечение

Под самофинансированием понимается финансирование деятельности предприятия за счет собственных источников финансовых ресурсов, к которым относятся прибыль, направляемая в фонд накопления и амортизационные отчисления. Самофинансированием называют способ осуществления расширенного воспроизводства.

Самокредитование — это использование предприятием дополнительных финансовых ресурсов, полученных благодаря выпуску и размещению акций работников и инвестиционных взносов трудового коллектива предприятия.

Самокредитование, по сути, отражает участие работников хозяйствующего субъекта в его деятельности с помощью передачи предприятию взаймы своих денежных средств.

Самострахованием являются меры, которые предпринимает хозяйствующий субъект для спасения от возможных потерь и убытков. Главной же задачей самострахования является быстрое преодоление затруднений в финансовой деятельности предприятий. На предприятиях создаются резервные денежные фонды на случай покрытия различных непредвиденных расходов, таких как кредиторская задолженность, чрезвычайные ситуации, расходы по ликвидации предприятия и др. Это и является самострахованием

Одним из основных источников финансирования предприятия являются кредиты банков, которые расходуются на различные цели, связанные с производством; на проведение посреднических операций; на временные нужды (выплату заработной платы и платежи в бюджет).

---

Основой организации финансов предприятий является финансовый план. Формой финансового плана служит баланс доходов и расходов, представляющий из себя результаты финансовой деятельности предприятия, его взаимодействия с бюджетом, внебюджетными фондами и банками. Главной задачей баланса доходов и расходов является проверка поступлений и расходования денежных средств, которая обеспечивает поддержание ликвидности и платежеспособности предприятия, что выражается в наличии на расчетных счетах денежных сумм, достаточных для расчетов по долговым обязательствам.

В случае, если доходы превышают расходы- сумма превышения отправляется в резервные фонды. Если расходы больше доходов, то недостаток покрывается благодаря выпуску ценных бумаг, кредитов и др. взносов и т. д.

Основными источниками формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций являются:

• бюджетные средства, выделяемые на основе установленных нормативов;
• денежные средства, получаемые за предоставленные платные услуги;
• выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования;
• добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациям материальные ценности;
• прочие денежные поступления.

Учреждения и организации, которые осуществляют некоммерческую деятельность, и имеют самостоятельный баланс и собственный расчетный счет в банке, могут привлекать краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Мобилизация и использование финансовых ресурсов в некоммерческих учреждениях и организациях осуществляется на основе сметного финансирования и самофинансирования. В случае, когда потребителю услуги предоставляются бесплатно – источником формирования финансовых ресурсов являются бюджетные средства, предусмотренные сметой доходов и расходов. Также, в смете могут отражаться помимо бюджетных средств и другие источники финансирования организации. Если некоммерческая организация функционирует на основе самоокупаемости и самофинансирования, , то от нее требуется полное возмещение затрат за счет выручки от различных платных услуг. Формирование и использование финансовых ресурсов некоммерческих организаций отражено в финансовом плане в соответствии с определенными статьями доходов и расходов.

На некоммерческих началах также функционируют общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др. В силу добровольности создания общественных объединений основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы. Использование общественными объединениями бюджетных средств, формируемых на основе обязательных платежей налогоплательщиков, является недопустимым.

---

Финансовые ресурсы в некоммерческих учреждениях и организациях используются для:

1) покрытия текущих затрат, в том числе расчетов со сторонними организациями, и уплаты процентов за кредит;

2) формирования фондов экономического стимулирования.

К фондам экономического стимулирования относятся:

1) фонд производственного и социального развития;

2) фонд материального поощрения (фонд оплаты труда);

3) фонд валютных отчислений,

Источниками формирования фондов экономического стимулирования выступают совокупный доход учреждения и специфические поступления.

Примерами специфических поступлений, за счет которых может пополняться фонд производственного и социального развития, являются:

1) экономия материальных затрат (кроме экономии расходов на питание больных, приобретение медикаментов и перевязочных средств);

2) экономия на расчетах со сторонними организациями и выплатах процентов за кредит;

3) выручка от реализации излишнего, устаревшего и изношенного оборудования, материалов и других материальных ценностей;

4) средства, полученные за предоставление в аренду зданий, сооружений, оборудования, транспорта и т.д.

Главным источником финансовых ресурсов общественных объединений выступают вступительные и членские взносы. Общественные объединения могут владеть недвижимостью и имуществом, в том числе на долевых началах, причем собственность не может выступать источником дохода для отдельных членов общественного объединения. Организация финансов в общественных объединениях устанавливается регламентами и уставами, и, отчасти, государством. Все доходы этих объединений направляются на их уставные потребности.

В хозяйственно-финансовой деятельности общественных объединений сочетаются коммерческий расчет и сметное финансирование, что находит отражение в их финансовых планах.

Доходная часть финансовых планов общественных объединений представляет собой:

1) вступительные и членские взносов;

2) доходы от деятельности хозяйственных предприятий;

3) доходы от проведения платных мероприятий;

4) специальные денежные отчисления из прибыли предприятий.

В расходную часть финансовых планов включаются:

1) затраты, связанные с основной деятельностью;

2) затраты на содержание аппарата;

3) затраты на управление капитальным строительством и капитальным ремонтом;

4) административно-хозяйственные расходы;

5) расходы на международные связи.

Как правило, общественные объединения, в соответствие с уставной деятельностью, не обременены финансовыми обязательствами перед бюджетом.

---

Подведомственные общественным объединениям предприятия функционируют на принципах коммерческого расчета. Организация финансов таких предприятий происходит по аналогии с финансами предприятий различных форм организационно-правового устройства в части формирования основных и оборотных средств, получения и распределения прибыли и взаимоотношений с бюджетом.

Если доходы от деятельности подведомственных предприятий увеличиваются- они направляются на покупку имущества и снижение доли вступительных и членских взносов на общую сумму доходов.

2.2 Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия

Предприятия используют финансовые ресурсы для многих целей, основными являются:

• плата органам финансовой системы, которые нужны для выполнения финансовых обязательств предприятия. К ним относят плату налогов государству, процентов банку по кредитам, погашение различных ссуд, полученных ранее, страховые платежи и др.
• инвестирование своих денежных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новейшие технологии производства.
• инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы и т. п.;
• направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;
• использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п.

В случае, если предприятие покрывает затраты своего предприятия за счет денежных средств других собственников, предприятие должно четко осознавать цели этого инвестирования и, опираясь на них, давать рекомендации по формам привлечения финансов. Чтобы покрыть среднесрочные и краткосрочные потребности в денежных средствах следует использовать займы кредитных организаций. При осуществлении больших капиталовложений в расширение хозяйствующего предприятия можно использовать эмиссию ценных бумаг. Но такой вариант возможен только в том случае, если сотрудники предприятия, занимающиеся финансами, осознают все риски и внимательно изучили финансовый рынок, проанализировав спрос на ценные бумаги и возможную негативную динамику финансового рынка.

---

В мировой практике моментом реализации продукции, услуг, товаров, является момент перехода прав собственности от начальных владельцев к последующим. Передается это право в соответствии с условиями договора купли-продажи и регулируется законодательством страны, в которой осуществляется эта операция.

По российскому законодательству переход прав осуществляется двумя вариантами: по оплате или по отгрузке, а при бартерной сделке момент реализации наступает в момент поступления продукции, товаров, работ или услуг.

Стоимость продукции, реализованной покупателю, определяется различным ценам: оптовым; розничным; договорным, которые в свою очередь делятся на отпускные и покупные; мировым.

На величину выручки могут повлиять объективные и субъективные факторы.

К объективным относятся внутренние и внешние:

Внутренние – объём производства, уровень издержек, качество продукции, ритмичность выпуска, ассортимент (в производстве); ритмичность отгрузки, своевременное оформление документов, оптимальные формы расчётов (в обращении).

Внешние – рынок сырья, материалов, полуфабрикатов, объём производства в своей компетенции, качество по сравнении с аналогами других предприятий, ритмичность поставок (в производстве); сроки документооборота, соблюдении условий договоров, оптимальная форма расчётов (в сфере обращения).

Кроме того, могут быть дополнительные расходы: нарушение сроков поставки материалов и других ресурсов, ошибки в транспортном обеспечении, несвоевременная оплата.

К субъективным факторам относятся:

1. Факторы морального плана;
2. Политическая обстановка на рынке;
3. Сфера деятельности, реклама или антиреклама;

В составе собственных финансовых ресурсов предприятия, используемых на капитальные вложения, важное место занимает прибыль. В последнее время наблюдается тенденция увеличения абсолютного размера и доли прибыли в источниках финансирования капитальных вложений.

Кроме прибыли для капиталовложений используют средства, используемые в самом строительстве (прибыль и экономия по строительным и монтажным работам, мобилизация внутренних ресурсов и др.), доход от реализации ликвидированного имущества, средства различных фондов.

Раньше предприятия получали бюджетные средства в виде безвозвратных ассигнований, теперь же есть возможность получить их через целевые субсидии.

Финансовые отношения в сфере функционирования оборотных средств возникают в трех случаях:

---