Файл: Бухгалтерская отчетность как основной источник Информации о деятельности организации ( Бухгалтерская отчетность как информационная основа анализа деятельности предприятия ).pdf

- финансовом результате, то есть прибыли (валовой, от продаж, до и после налогообложения) или убытке;

- и некоторые другие показатели.

Отчет о финансовых результатах заполняют по следующим правилам:

- нарастающим итогом в течение года, помесячно меняя данные для расчета и общий финансовый результат. Для официальной отчетности отчетным периодом будет год. Для собственных целей юридического лица его можно делать любым;

- по данным бухучета, сверяя рассчитываемые по отчету цифры с аналогичными оборотами или итогами по соответствующим бухгалтерским счетам;

- суммы, имеющие отрицательный (или противоположный исходному) знак, показывают в круглых скобках;

- графы по строкам отсутствующих показателей прочеркивают.

Показатели приводятся за отчетный и прошлый годы. Это нужно для сопоставления данных и анализа.

Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в состав бухгалтерской отчетности входят:

- отчет об изменениях капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет о целевом использовании средств.

В отличие от бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах эти формы составляют не все и не всегда.

Бланки форм приложений, как и основных форм бухгалтерской отчетности, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Этот же документ содержит правило, устанавливающее, что при упрощенном варианте отчетности обязательными формами являются баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств, а пояснения к ним следует оформлять только в случае крайней необходимости.

Отчет об изменениях капитала содержит сведения о собственном капитале организации, к которому относятся (пункт 66 ПБУ по бухучету и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н): уставный (складочный) капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль; прочие резервы.

Кроме того, в отчете отражается информация о собственных акциях, выкупленных у акционеров.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных потоков организации за отчетный и предыдущий годы. Денежные потоки детализируются в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций. По каждому виду деятельности показываются поступление и расходование денежных средств.

При этом к текущим операциям относятся операции, связанные с осуществлением обычных видов деятельности. Например, к поступлениям относятся выручка от продажи и арендные платежи, а к платежам - плата поставщикам и зарплата. Инвестиционными признаются операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

Отчет о целевом использовании средств составляют некоммерческие организации и юридические лица, получающие какое-либо целевое финансирование. Для некоммерческих организаций этот отчет является, по существу, основным. В данном отчете они раскрывают информацию о целевом использовании средств, полученных для обеспечения уставной деятельности. В нем показывается остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление и расходование таких средств в течение отчетного периода и их остаток на конец года.

Еще одним приложением к отчетности является расшифровка строк баланса. Она официально именуется пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В этом отчете приводится детализация показателей этих двух форм. Он призван дать пользователям более расширенную информацию о финансовом состоянии, чем обобщенная отчетность.

«Пояснения к балансу разрешено составлять в произвольной форме. Они могут содержать таблицы, графики и диаграммы. Детализация информации в них допустима самая разнообразная - все зависит от намерения компании определенным образом раскрыть какие-либо важные показатели. Главное - чтобы информация, содержащаяся в пояснениях, была достоверной и полезной для пользователей» [5, с. 97].

Таким образом, бухгалтерская отчетность - это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени.

1.3 Основные показатели, используемые при анализе бухгалтерской отчетности

Состав и размещение имущества предприятия в стоимостном выражении и источников его образования на отчетную дату харак­теризуют имущественное и финансовое состояние предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется его способностью финансировать свою деятельность за счет имеющихся в его распо­ряжении собственных, заемных и привлеченных средств, умелого их размещения и эффективного использования и т. д.

«Анализ имущественного состояния предприятия проводят с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей. Оба варианта расчетов помогают точно оценить изменения в показателях за различные периоды» [20, с. 52].

Суть горизонтального анализа заключается в расчете абсолютных и относительных изменений по показателям отчета.

«Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком» [21, с. 64].

«Вертикальный анализ отчетности представляет собой технику анализ финансовой отчетности, при которой изучается соотношение выбранного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода» [25, с. 39].

Оценить динамику основных показателей деятельности предприятия можно посредством использования приема сопоставления анализируемых данных во времени. Здесь следует выделить группу приемов:

- составление сравнительных таблиц за прошедшие годы с выявлением абсолютного и относительного (в процентах) отклонения по основным показателям отчетности;

- исчисление относительных отклонений показателей в процентах по отношению к балансовому году за несколько лет;

- исчисление показателей за ряд лет (в процентах) к какому-либо итоговому показателю.

«Анализ деятельности предприятия помощью системы коэффициентов позволяет повысить надежность определения тенденций динамики финансового состояния независимо от того, носят они позитивный или негативный характер. Если с точки зрения инвесторов предсказание будущего в основном необходимо для прогнозирования доходов, то для менеджеров большую роль здесь играет еще возможность повысить эффективность принимаемых управленческих решений» [15, с. 107].

Важным показателем в изучении, анализе предприятия является чистый оборотный капитал, величина которого находится как разность между оборотными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами:

ЧОК=Оборотные средства-Краткосрочные обязательства = стр.290 - стр.690

Чистый оборотный капитал придает фирме большую уверенность в собственных силах. Ведь это именно он выручает предприятие при самых разных проявлениях отрицательных сторон рынка.

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании:

1) Коэффициент рентабельности активов, рассчитанный по чистой прибыли:

Его величину рекомендуется сравнивать со среднеотраслевыми значениями.

2) Коэффициент рентабельности реализации, рассчитанный по чистой прибыли:

3) Коэффициент рентабельности собственного капитала:

Коэффициент позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. Следует сравнить значение этого коэффициента с нормой доходности альтернативных вложений средств.

Для анализа деловой активности используют следующие показатели:

1) Коэффициент оборачиваемости активов:

Коэффициент характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их получения. Рекомендуется сравнивать со среднеотраслевыми значениями.

2) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коэффициент показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода. Полезно сравнить с коэффициентом оборачиваемости кредиторской задолженности.

3) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Коэффициент показывает, сколько требуется оборотов для оплаты представленных фирме счетов.

Подводя итог первой главы, можно сделать следующие выводы.

Современный бухгалтерский учет представляет собой информационную базу, на основе которой хозяйствующие субъекты подготавливают бухгалтерскую отчетность. При необходимости на основе данной информации должны составляться также другие виды отчетности.

При анализе деятельности предприятия используются разнообразные показатели. Среди них можно выделить показатели финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и другие.

2 Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО «Фокс»

2.1 Общая характеристика ООО «Фокс»

ООО «Фокс» - это предприятие по производству мягких развивающих и меховых игрушек. Все игрушки выполняют различные развивающие и образовательные функции.

ООО «Фокс» зарегистрировано 01 декабря 2014 года. Организационно – правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.

ООО «Фокс» - это современный производственный комплекс, оснащённый  новейшим оборудованием и лабораторией дизайна. К услугам заказчиков высокотехнологичное оборудование,  знание и опыт квалифицированных специалистов. 

ООО «Фокс» является юридическим лицом, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, имеет счета в банках, печати и штампы со своим наименованием.

Форма собственности – частная.

Основной вид деятельности предприятия – производство игр и игрушек.

Дополнительными видами деятельности являются:

- сдача внаем собственного недвижимого имущества;

- производство прочих текстильных изделий.

Предприятие выпускает игрушки для детских дошкольных учреждений, меховые игрушки, текстильную подарочную упаковку.

С предприятием сотрудничают как крупные, так и небольшие оптовые и розничные фирмы по всей России. ООО «Фокс» продолжает совершенствоваться, увеличивать ассортимент, создавая при этом новые направления на рынке детских товаров, расширять географию рынка продаж, а также ведет постоянный поиск новых партнеров.

ООО «Фокс» выпускает продукцию под торговой маркой «Мякиши».

Структура управления ООО «Фокс» обеспечивает выполнение общих и конкретных функций управления, сохраняет целесообразные вертикальные и горизонтальные связи и разделение элементов управления.

Структура управления предприятием представлена на рисунке 1.

Общее собрание участников

Генеральный директор

Главный

технолог

Инженер по стандартизации

Главный

бухгалтер

Менеджеры по сбыту и

снабжению

Дизайнер –