Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Управление человеческими ресурсами).pdf

На данный момент имеющаяся в России налоговая система не способствует созданию благоприятных экономических условий, как для развития бизнеса, так и для роста благосостояния населения. Несмотря на постоянно модернизирующееся законодательство в налоговой сфере, имеются недостатки, которые связаны с отсутствием комплексного подхода к формированию налоговой системы. Также имеются сложные взаимоотношения участников общественно-экономических отношений, которые возникают в процессе взимания и уплаты налогов. В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации имеется ряд проблем, которые препятствуют эффективному развитию налоговой сферы и могут привести к обострению социально-экономических отношений, оттоку капитала в другие страны и развитию теневой экономики [12].

Однако следует сказать, что за последние годы ФНС РФ достигла достойного уровня показателей своей деятельности, среди других государственных структур. При М.В. Мишустине ФНС перешла на электронные технологии отслеживания платежей, проведения всевозможных проверок, отказалась от «выемок документов и прочего». По цифровизации налоговая служба обгоняет всех. Другим достижением ФНС стало повышение оперативности работы. Отчетности сдаются в значительной степени в электронной форме. Российская налоговая система теперь – одна из самых передовых в мире. Берутся правильные налоги, те, которые работают на усиление экономики. Все это считается результатом работы Мишустина.

Рациональное использование налоговых взиманий на всех уровнях должно основываться на потребностях общества с учетом стоящих перед государством актуальных задач и целей.

В современной налоговой системе Российской Федерации можно выделить следующие основные проблемы [21]:

1) Проблемы, связанные с законодательной основой налогообложения:

– Частые изменения налогового законодательства;

– Сложная формулировка законодательной базы;

– Пробелы в законодательно-нормативной базе.

2) Проблемы, связанные с совокупностью налогов и сборов:

– Серьезный уровень налогового бремени;

– Отсутствие эффективности многих налоговых льгот;

– Недостаток стимулирования реального сектора экономики.

3) Проблемы, связанные с состоянием налогоплательщиков:

– Низкий уровень доходов и снижение покупательной способности;

– Низкий уровень налоговой культуры и дисциплины.

4) Проблемы, связанные с налоговым администрированием:

– Рост налоговой задолженности;

– Недостаток квалифицированных работников налоговых органов;

– Недостаточная эффективность налогового контроля и консультирования.

По нашему мнению, именно решение представленных проблем позволит обеспечить рост экономики страны, повысить эффективность налоговой системы в целом, и создаст условия для увеличения доходов бюджетов на государственном, региональном и местном уровнях.

Как итог описания характеристики налоговой системы Российской Федерации можно сказать что, несмотря на ее оптимально разработанную и сложную структуру, сама система не способна в полной мере обеспечить рациональный процесс взимания и уплаты налогов. Представленные виды налогов, которые являются ключевой частью налоговой системы РФ, представляют собой механизм взимания части дохода у населения и юридических лиц, причем имеет место не рациональный подход к формированию распределения каждого вида налога по уровням. Это связано с тем, что большая часть налогоплательщиков не оповещена о том, какой из уплаченных налогов в бюджет какого уровня поступает [24].

Частое изменение и дополнение налогового законодательства создает нестабильную обстановку в социально-экономических отношениях, что может вызвать возможность уклона от уплаты налогов, сокращение поступлений в бюджет и как следствие другие проблемные ситуации, связанные с недостаточным инвестированием общественно-значимых областей.

2.2. Анализ источников формирования доходов в государственный бюджет

В любом государстве бюджет и его корректное формирование является основным элементом всей государственной системы управления, который объединяет все финансовые категории: налоги, государственные кредиты, доходы и расходы. Бюджет исполняет роль материальной базы, с помощью которой происходит государственной управление, реализация функций государства. Бюджет – совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления [10]. Исходя из выбранной экономической политики государства, происходит формирование целей и задач, обеспечение которых, в первую очередь, зависит от формирования бюджета, который представляет собой инструмент мобилизации расходов ресурсов. За счет развития и разработки основ налогообложения и установления оптимальных условий взимания, налоговых и подобных платежей, а также осуществления налогово-бюджетной политики достигается оптимизация механизма государственного регулирования налоговой политики, которая может быть эффективной в современных условиях рыночной экономики.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет государственных займов, осуществляемых при помощи выпуска и продажи государственных ценных бумаг и эмиссии денег [25]. В таблице 2.1 представлены доходы федерального бюджета в 2018-2021 гг., где на период 2020-2021 годы указаны планируемые значения.

Таблица 2.1

Доходы федерального бюджета в 2018-2021 гг. (в млрд. руб.)

Налоги являются ключевым элементом в бюджетах всех уровней, основным источником их пополнения, поэтому от того, насколько эффективно разработана и реализована налоговая система, зависит формирование бюджета, а значит и качество материальных ресурсов государства.

При формировании бюджета, необходимо четко разграничивать на какой уровень бюджета направляется тот или иной налог [20]. При этом соблюдается правило начисления и зачета налогов в строго назначенные уровни бюджета в соответствии с их классификацией. Такая классификация была рассмотрена в пункте 1.3 данной курсовой работы. Так, если налог относится к группе федеральных налогов, то особенности его формирования отражены федеральным законодательством, но в то же время он может быть распределен между бюджетами остальных уровней, как пример такого налога можно привести налог на прибыль юридических лиц. Формирование бюджета происходит каждый год, с распределением налогов по всем уровням бюджета и разделением налоговых поступлений по значимо-общественным областям. Налоги и сборы, которые не относятся к федеральному уровню, как правило, регулируются законодательством на том уровне, к которому они принадлежат.

Для укрепления самостоятельности местных бюджетов целесообразно закрепить за ними стабильные налоговые источники, в частности увеличив долю налога на доходы физических лиц, зачисляемую в местные бюджеты [4].

Федеральное законодательство регулирует те виды налогов и сборов, которые обязательны на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам могут закрепляться только на федеральном уровне, однако представительные органы власти могут ввести дополнительные льготы для решения каких-либо экономических или социальных задач. Ставку федеральных налогов определяет Федеральной Собрание Российской Федерации, но как исключение можно назвать ставку на налог на пользование каких-либо природных ресурсов, таможенных пошли и акцизов, которые устанавливает Правительство Российской Федерации [18].

Показатели удельного веса налога

Величина налоговых поступлений в общей сумме доходов

Величина отдельных групп налогов в общей сумме доходов

Величина отдельного налога в общей сумме доходов

Величина отдельных групп налогов в общей сумме налоговых поступлений

Величина конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений

Рисунок 2.2. Показатели удельного веса налогов в бюджете

На рисунке 2.2 представлены элементы расчета налоговых поступлений, которые играют роль в формировании прибыльной части государственного бюджета.

Исходя из представленных показателей, можно сделать вывод, что при разработке государственного бюджета происходит анализ налоговых поступлений на основе различных критериев, выявляются те налоговые исчисления, которые могут стать материальной основой государства, а также проявляются проблемные элементы, которые могут повлиять на бюджетную политику государства в целом. В условиях рыночных отношений система налогообложения доходов является основой механизма государственного регулирования экономики [15].

Бюджетная система Российской Федерации построена таким образом, что главенствующую роль на себя берет федеральный бюджет, из которого идет финансирование значимых областей общественной жизни. В то время как региональные и местные бюджеты считаются лишь дополнением к инвестициям из федерального бюджета на решение локальных проблем. К этому можно привести такие статистические данные: в Российской Федерации доля местных налогов в доходах бюджетов всех уровней составляет около 20%. в то время как в других развитых странах такой показатель около 80% [18]. Из этого можно сделать вывод, что при формировании государственного бюджета Российской Федерации происходит анализ возможных федеральных налоговых выплат, которые должны в полной мере обеспечить реализацию задач и функций государства. Региональные же и местные бюджеты рассматриваются как вспомогательный элемент при невозможности финансирования какой-либо области за счет федеральных инвестиций.

Современное налоговое законодательство ограничивает налоговую автономию местных сообществ, используя в качестве правовых механизмов такое закрепление наиболее значимых налогов и сборов, поступления от которых идут в федеральный бюджет [5].

Глава 3 Совершенствование системы налогообложения

3.1 Совершенствование инструментов планирования налоговых поступлений в бюджет

Под налоговым планированием понимается такая организация деятельности налогоплательщика, которая направлена на минимизацию ее налоговых обязательств, но с учетом соблюдения налогового законодательства всех уровней. Другими словами, налоговое планирование – это совокупность плановых действий налогоплательщика, основанных на стремлении к увеличению финансовых ресурсов организации или учреждения, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству [16].

Процесс налогового планирования реализуется на основе оптимального сочетания законных способов ведения хозяйственной деятельности, правовых форм отношений и различных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. В современных условиях, когда субъекты хозяйственно-экономических отношений находятся в сложной ситуации, налоговое планирование должно обеспечить сокращение затрат организации и позволит оптимизировать финансовые ресурсы.