Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Управление человеческими ресурсами).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоги считаются одним из важнейших финансовых институтов и инструментов государственной политики. Главным назначением налогов является формирование государственного бюджета, как главного материального ресурса поддержки деятельности государство по реализации его функций и выполнению стоящих перед ним целей и задач, направленных на обеспечение достойных условий для существования общества в целом.

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в необходимости анализа налоговой системы государства, которая определяется различными функциями налогов по формированию бюджета, контролю над финансовой деятельностью физических и юридических лиц, а также распределению финансов среди слоев населения.

Цель курсовой работы – рассмотреть экономическую сущность налогов и охарактеризовать современные особенности налоговой системы РФ.

Объектом курсовой работы является налоговая система Российской Федерации.

Предметом курсовой работы является анализ сущности налога и налоговой системы как экономических категорий и их влияние на социально-экономические отношения в обществе.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы экономического содержания налогов, функции налогов и принципов налогообложения, и основные виды налогов,

– провести анализ характеристик налоговой системы Российской Федерации на современном этапе,

– проанализировать источники формирования доходов в государственный бюджет,

– рассмотреть пути совершенствования инструментов планирования налоговых поступлений в бюджет.

Теоретико-методологическую основу составляют работы отечественных и зарубежных ученых (Мельникова Н.П. [14], Черник Д.Г. [23], Гончаренко Л.И. [6], Майбуров И.А. [12], Маршавина Л.Я. [13]) по проблеме изучения налоговой системы Российской Федерации и разработке рекомендаций по повышению ее эффективности и устранению имеющихся проблем.

Эмпирическую базу исследования составили материалы профессиональной периодической печати, ресурсов Интернет.

Структура курсовой работы обусловлена целью и задачами исследования и включает в себя введение, 2 главы, заключение и список использованных источников.

Во введение дается обоснование выбранной темы, ее актуальность, представлены цель и задачи исследования и характеристика использованных источников.

В первой главе рассматриваются теоретические основы экономического содержания налогов, функции налогов и принципы налогообложения, а также роль налогов в современном обществе.

Во второй главе анализируется состояние налоговой системы Российской Федерации, формирование налогов в бюджет, а также современная налоговая политика. Рассматривается процесс планирования налоговых доходов бюджета, его основы, процедуры и виды.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОДЕРЖАНИЯ НАЛОГОВ

1.1. Понятие налогов и их роль в формировании бюджета

В современных условиях рыночной экономики налоги считаются одним из ключевых элементов, т.к. являются основным источником доходов государства. В Российской Федерации налоговая система, которая бы отвечала всем необходимым требованиям рыночной экономики, отразилась в Налоговом кодексе РФ, принятом в 1992 году. Изменение экономической ситуации требует корректировки налоговой системы и законодательства в стране.

Экономическая сущность налогов отражается в наличие особенностей формирования налогов и в единстве специфических черт такого вида платежа, которые отличают его от других видов финансовых платежей [9]. Такие характерные черты налогов представлены на рисунке 1.1.

Черты

Принудительный характер

Законодательный характер

Использование налогов на выполнение публичных функций государства

Индивидуально безвозмездный характер

Рисунок 1.1. Отличительные черты налогов

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [14].

Также наряду с термином «налог» стоит рассмотреть термин «сбор». Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [19].

Сборы, также как и налоги, являются обязательными, устанавливаются и отменяются на законодательном уровне. Однако главным отличием сбора от налога можно назвать характер порядка оплаты, т.е. уплата сбора всегда основывается на оказании определенной услуги со стороны государства, в то время как, уплата налога не зависит от того, какие услуги были оказаны государством, какова стоимость общественных благ, предоставленных государством и т.д.

Налоги можно считать одной из важнейших экономических категорий рыночной экономики. Субъекты рыночной экономики в процессе своей деятельности производят различные товары и услуги, доход от которых в масштабе национальной экономике входит в валовый внутренний продукт (ВВП) [13]. Уплата налогов субъектами экономической деятельности подразумевает передачу части своего дохода государству для формирования доходов бюджета. Т.е. происходит перераспределение ВВП, где часть полученного в процессе экономической хозяйственной деятельности дохода населения переходит из частной собственности в государственную собственность.

Так, можно сказать, что сущность налогов как экономической категории заключается в экономических отношениях между государством и налогоплательщиками (физическими и юридическими лицами), в процессе осуществления которых происходит перераспределение внутреннего валового продукта с целью формирования доходной части бюджета государства.

Для каждого субъекта экономических отношений на основе налоговых выплат существует определенная форма проявления, т.е. точка зрения на то, как должна формироваться налоговая система и налоговая политика. Так, для государства налоги – это своеобразная прибыль, т.е. доход, который получает государство и имеет право распределять его на необходимые нужды. С другой стороны, для налогоплательщика налоги являются расходом, т.к. это изъятие части полученного им дохода. Исходя из этого, у каждого субъекта налоговой системы имеются собственные экономические интересы. Государство, в первую очередь, заинтересовано в росте налоговых доходов, т.к. это позволит пополнить бюджет, что приведет к более эффективному выполнению его функций перед обществом. Для налогоплательщиков же интересен факт снижения налогов, т.к. это позволит ему снизить расходы бизнеса, увеличить ту долю дохода, которая останется в его распоряжении на собственные нужды [14].

Налоги являются ключевым источником формирования бюджета. Государство, как правило, не обладает значительной собственностью на средства производства, поэтому формирование бюджета происходит за счет изъятия части ВВП у других участников производственного процесса.

Исходя из всего сказанного, можно сделать вывод, что налоги в современном обществе играют важную роль. Они являются ключевой частью бюджета страны, формирования которого необходимо для исполнения государством своих публичных функций, поддержку благополучного состояния общественно-значимых сфер, таких как образование, здравоохранение, правоохранительные органы и т.д. Государство заинтересовано в том, чтобы налоговые выплаты со стороны налогоплательщиков происходили по разработанной налоговой системе и могли обеспечить формирование бюджета.

Несмотря на то, что налоги представляют собой некий убыток для налогоплательщиков, они также должны быть заинтересованы в обеспечении корректной налоговой системы, т.к. с помощью бюджетных формирований происходит реализация необходимых условий для благоприятного существования общества в целом.

1.2. Функции налогов и принципы налогообложения

Так, для любого государства налоги представляют собой ресурс для формирования бюджета и обеспечения реализации государственных функций, целей и задач. В целом, экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Функции налогов – это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства [6]. Другими словами, функции налогов представляют собой значение налогов, как понимание того, в чем проявляется их сущность для государства и населения. На рисунке 1.2 представлены основные функции налогов.

Функции налогов

Контрольная

Распределительная

Поощрительная

Регулирующая

Фискальная

Рисунок 1.2. Функции налогов [22]

Понимание сущности налогообложения всегда было актуальной темой для изучения различными учеными. Такие подходы представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Теории налогообложения [23]

Сущность представленных функций налогов можно описать следующим образом:

Фискальная функция. Формирование доходов бюджета, т.е. налоги представляют собой основной материальный ресурс для формирования бюджета, как государственного, так и регионального. Это первая функция налога, которая отражает его необходимость: создание материальной основы существования государства. Именно через фискальную функцию проявляется экономическая сущность налога, которая понимается в распределении внутреннего валового продукта, за счет чего и происходит формирование государственного бюджета.

Регулирующая функция. Воздействие государства на социально-экономическое состояние общества, т.е. происходит влияние со стороны государства, как на частное воспроизводство, так и на общественное в целом. Такое влияние может быть, как положительным, так и отрицательным. Эта функция также определяет экономическую сущность налога. Уплата налогов субъектом экономических отношений приводит к уменьшению его дохода. Это может привести к тому, что у налогоплательщика снижаются возможности для расширения производства, у населения сокращается потребление производимых им товаров или услуг. В результате этого могут возникнуть негативные последствия и для общественного производства, т.к. уменьшается спрос, а как следствие и предложение. Могут снизиться темпы экономического роста в целом. Именно поэтому регулирующая функция является одной из ключевых функций налогов, т.к. позволяет регулировать распределение денежных средств и не допустить неблагоприятных экономических ситуаций [2].

Контрольная функция. Контроль государства за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов экономических отношений, т.е. государство наблюдает за обоснованностью доходов, их легитимностью и направлениями расходования финансовых средств.

Распределительная функция. Распределение доходов, т.е. регулирование доходов населения за счет проведения определенной налоговой политики: возрастание или снижение налоговых ставок по мере роста доходов, установление высоких или низких ставок акцизов на товары первой необходимости и т.д.

Поощрительная функция. Государство может создать наилучшие условия налогоплательщикам, устанавливая определенные налоговые льготы. Например, предоставление налоговых каникул малому бизнесу и фермерским хозяйствам.

Изучение теории налогообложения невозможно без рассмотрения его принципов. Под принципами налогообложения понимают правила, на которых основывается организация самого налогообложения. А. Смит в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» отразил основные принципы организации налогообложения. Такие принципы представлены на рисунке 1.3.