Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Управление человеческими ресурсами).pdf

Принципы налогообложения

Справедливость

Определенность

Удобство

Экономия

Рисунок 1.3. Принципы налогообложения по А. Смиту

Принцип справедливости налогообложения. По мнению А. Смита налогообложение должно основываться на всеобщности уплаты налогов и соответствии величины налогового платежа доходам налогоплательщика. Другими словами, справедливость налогообложения заключается на всеобщей обязательности уплаты налогов, причем независимо от того какой уровень дохода имеет налогоплательщик. На данный момент этот принцип не утратил своей актуальности. Сейчас он подразумевает собой исключение нарушения налогового законодательства, что должно основываться на контроле государства за тем, чтобы все субъекты экономических отношений платили установленные законом налоги. Также в современной экономической литературе можно встретить мнение, где принцип справедливости налогообложения разделяется на два пункта: принцип всеобщности и принцип соразмерности. Принцип соразмерности характеризует платежеспособность налогоплательщиков, т.е. налогоплательщик должен платить налоги соразмерно своим доходам. Так может быть достигнута справедливость налоговой системы, где каждый налогоплательщик имеет одинаковый процент от своего дохода, который должен уплатить в качестве налога.

Принцип определенности налогообложения. Данный принцип подразумевает открытость налоговой системы, где налогоплательщик оповещен с правилами исчисления и уплаты налогов, сроками, которые установлены на законодательном уровне. Для обеспечения данного принципа налоговое законодательство должно четко и ясно разъяснять все положения и быть понятным для каждого субъекта экономических отношений, в данном случае такими субъектами выступают налогоплательщики и налоговые органы. Обеспечение определенности налогообложения можно назвать главным принципом налоговой системы, т.к. именно от этого будет зависеть доверие населения к уплате налогов, понимание, зачем это происходит, а также на какие нужды пойдут эти исчисления.

Принцип удобства. Данный принцип заключается в обеспечении условий для уплаты налога, которые были бы подходящими для всех слоев населения. Например, сейчас можно оплатить налог несколькими способами, но в заранее установленный законодательством период. Налогоплательщик может подать налоговую декларацию в бумажном виде лично в налоговый орган или через посредника (налогового агента). Также существует возможность подачи таких документов в электронной форме через Интернет посредством официального сайта Налоговой службы либо через портал «Госуслуги». Другими словами, в современных условиях принцип удобства налогообложения заключается в развитии способов и форм уплаты налогов.

Принцип экономии. На данный момент такой принцип рассматривается как баланс между расходами на осуществление налогового контроля и суммы собранных налогов в целом, т.е. расходы не должны превышать доходы. Эффективное государственное управление должно стремиться к снижению расходов на проведение контрольных мероприятий, но с сохранением и повышением эффективности.

Также для изучения теории налогообложения следует рассмотреть принципы, которые выделил А. Вагнер. Его теория разработана с учетом интересов налогоплательщика и государства, сформулировав иначе принципы А. Смита и дополнив его теорию собственным видением. Принципы налогообложения А. Вагнера представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Принципы построения налоговой системы по А. Вагнеру

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что система налогообложения является не просто теорией по обеспечению материальных ресурсов формирования бюджета, а системой, которая основывается на определенных правилах ее организации, имеет конкретные цели, задачи и функции, на основе которых и строится вся налоговая политика государства.

Описанные функции налогов позволяет понять их сущность, определить особенности формирования налоговой системы, а также понять важность налогов для социально-экономической основы общественной жизни. Представленные принципы налогообложения дают ключевые положения, на которых должно основываться налогообложение для эффективной деятельности государства в целом.

1.3. Основные виды налогов

В Российской Федерации на данный момент существует развитая система налоговых платежей, где каждый вид определяет определенную сферу влияния. В таблице 1.3 представлена классификация налогов, которая действует в России на октябрь 2020 года.

К основным видам налогам можно отнести следующие виды:

1) налог на добавленную стоимость (НДС),

2) акцизы,

3) налог на доходы физических лиц,

4) налог на прибыль организаций.

Налог на добавленную стоимость охватывает все стадии производства и продажи продукции, включая розничную торговлю. Налог на добавленную стоимость в РФ занимает лидирующую позицию в экономическом развитии государства, доля которого составляет примерно 45 % всех налоговых поступлений [7]. Его сущность заключается в том, что продавец является сборщиком НДС на протяжении всей цепи движения товара до момента продажи. НДС добавляется к продажной цене. Из выручки продавец вычитывает НДС, который был уплачен при покупке исходных товаров. Разница между этими налогами уплачивается государству. Суть данного налога можно описать как переложение его уплаты на потребителя, который выплачивает налог в виде части конечной продажной цены товара или услуги и не имеет возможности компенсировать его [23].

Таблица 1.3

Классификация налогов

Акцизы относятся к группе косвенных налогов, которые включают в себя дополнительную стоимость в цену определенного перечня товаров, который оплачивается покупателем. Такой вида налога устанавливается для изъятия у производителей чрезмерной прибыли, в целях пополнения государственного бюджета. Акцизы устанавливаются на товары, которые не входят в группу товаров первой необходимости, а также товары, которые наносят вред здоровью человека, например, алкогольная и табачная продукция.

Налог на доходы физических лиц является главным источником формирования государственного бюджета. Представляет собой изъятие у физических лиц части дохода. Подоходный налог – неотъемлемая часть экономической системы любой страны [8].

Налог на прибыль организаций является прямым пропорциональным, т.е. его уплата ложится на организацию и размер зависит от полученной прибыли. Такая прибыль разделяется между государством, самой организацией и ее собственниками. В таблице 1.4 представлены объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Таблица 1.4

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций

Каждый вид налога входит в формирование бюджета и является его неотъемлемой частью. Некоторые виды налогов формируют государственный бюджет, другие бюджеты регионального и местного уровней. Как правило, поступление налога в определенный бюджет зависит от того, на какой территории он взимается, т.е. если курортный налог взимается на территории определенного города, то его уплата идет в бюджет этого города. Однако существуют налоги, которые поступают в государственный бюджет, к ним можно отнести налог на добавленную стоимость, акцизный налог и налог на доходы физических лиц.

В таблице 1.5 представлено распределение налогов в РФ по уровням бюджета.

Таблица 1.5

Виды налогов в Российской Федерации [3]

Таким образом, можно сделать вывод, что в Российской Федерации действует развитая система налогообложения, основанная на различных видах налогов по различным категориям доходов как физических, так и юридических лиц.

Как результат исследования, проведенного в первой главе, можно сказать, что налоги – это обязательный платеж, который взимается на безвозмездной основе в пользу государства. Экономическая сущность налога проявляется через его функции, такие как распределительная, контрольная, регулирующая и т.д., которые показывают значение налога для государственного управления.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ЕЕ ОСОБЕННОСТИ

2.1. Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе

Налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. Основой социально-экономического развития любого государства является наличие финансовых ресурсов для развития и здесь немаловажную роль играет налоговая система государства, как совокупность налогового законодательства, системы налогов и сборов, налогового администрирования и участников налоговых отношений [11].

Налоговая система – система экономико-правовых отношений, реализующихся в совокупности налогов, уплачиваемых и взимаемых в государстве; принципы организации и установления налогов и сборов; права и обязанности уполномоченных органов в налоговой сфере [6]. На рисунке 2.1 представлены элементы налоговой системы.

Элементы налоговой системы

Совокупность налогов, взимаемых государством

Форма проявления объективных налоговых отношений

Права и обязанности государственных налоговых органов

Организация налоговых отношений

Формы, принципы, методы взимания и уплаты налогов

Совокупность налоговых органов

Формы и методы налогового контроля и меры ответственности за нарушение законодательства

Рисунок 2.1. Элементы налоговой системы

На настоящее время налоговая система Российской Федерации основана на единстве налоговой системы, ее подвижности и стабильности, множественности существующих налогов, однократности налогообложения, а также справедливости и равенства [21]. Ключевой целью налоговой политики России является обеспечение такой налоговой системы, которая бы могла обеспечить бюджетную устойчивость в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Перед государством, в первую очередь, стоят задачи по формированию такой налоговой системы, которая бы соответствовала актуальным условиям рыночной экономики и социальным потребностям общества.