Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Управление человеческими ресурсами).pdf

Понятие налогового планирования тесно связано с понятием налоговый менеджмент, который представляет собой систему управления налоговыми потоками со стороны государства и хозяйствующих субъектов, направленную на повышение эффективности ее взаимодействия с государственным механизмом налогообложения [17]. Другими словами, минимизация налогообложения должна входить в налоговую систему Российской Федерации, наряду с разработкой программ снижения налоговой ставки, льгот и условий их предоставления. От эффективности такой деятельности государства зависит социально-экономическая возможность ведения хозяйственной деятельности, которая должна обеспечить успешное ведение бизнеса, без серьезного обременения налогообложением.

Сущностью налогового планирования является баланс между интересами государства и возможностями налогоплательщиков. Так, налогоплательщик заинтересован в снижении налоговых исчислений, как части своих расходов, государство же в свою очередь должно обеспечить такие условия, в которых интересы плательщиков не смогут нарушить налоговую политику, т.е. налоговые исчисления должны покрывать расходы государства на обеспечение выполнения его функций и задач.

Целью налогового планирования можно назвать формирование такой экономической модели хозяйственной деятельности, которая бы могла обеспечить минимизацию налоговой нагрузки на население. Налогоплательщик имеет право на использование всех способов сокращения налоговых выплат, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации. Это возможно на основе разработанных государством положений, связанных с налоговой политикой, которые не имеет достаточной точности, и могут толковаться неоднозначно. Налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах [3]. В таблице 2.2 представлены этапы налогового планирования.

Таблица 2.2

Этапы налогового планирования

Основа налогового планирования полагается на максимально эффективное использование льгот и преимуществ, которые определены российским законодательством. Можно выделить следующие элементы налогового планирования:

1) оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов,

2) разработка учетной политики организации или учреждения,

3) учет основных направлений развития бюджетной и инвестиционной политики государства или региона,

4) корректное использование льгот, установленных как федеральным законодательством, так и региональными законами.

Так, налоговое планирование основывается на анализе деятельности налогоплательщика и его поддержке при наличии у него сложных финансовых проблем за счет предоставления законных налоговых льгот. Налоговое планирование невозможно без выявления характера деятельности налогоплательщика, из чего можно выделить следующие виды налогового планирования. В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач выделяют стратегическое и тактическое планирование. Стратегическое планирование направлено на долговременный период развития организации и решение крупных задач. Тактическое планирование основывается на текущий период времени и затрагивает проблемы повседневного характера.

Также масштаб деятельности налогоплательщика влияет на наличие оснований для получения налоговых льгот, так если налогоплательщик осуществляет свою деятельность на территории одной местности, например, одного города или региона, то в таком случае налоговое планирование носит местный характер. По аналогии, можно привести также национальное и международное налоговое планирование, в зависимости от размера территории, на которой происходит деятельность. В зависимости от типа налогоплательщика можно выделить корпоративное и индивидуальное налоговое планирование. Корпоративное планирование осуществляется на основе деятельности юридического лица, в то время как индивидуальное основывается на деятельности физического лица как налогоплательщика. На рисунке 2.3 представлены способы налогового планирования.

Способы налогового планирования

Использование пробелов в законодательстве

Применение налоговых льгот

Выбор формы деятельности

Правильное формирование учетной политики

Применение офшоров

Изменение срока уплаты налогов

Правильная организация сделок

Лоббирование

Прогнозирование изменений налогового законодательства

Рисунок 2.3. Способы налогового планирования

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговое планирование представляет собой совокупность способов минимизации налоговых исчислений для облегчения ведения хозяйственно-экономической деятельности налогоплательщика, но с учетом соблюдения актуального российского законодательства в сфере налогового обложения.

Эффективно разработанное планирование в сфере налогообложения позволит организации оптимизировать финансовые ресурсы, расширить производство, обеспечить условия для создания нового продукта или модернизации имеющихся товаров или услуг, что позволит повысить конкурентные преимущества и повысить доход, как следствие этого повышается рост экономики государства в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях налоги играют важную роль, так как являются главным материальным ресурсом государства, источником формирования бюджетных средств, который обеспечивает реализацию функций и задач государства по обеспечению благоприятных условий для существования общества. На основе проведенного в курсовой работе исследования можно сделать следующие выводы:

1) налоги являются ключевым экономическим инструментом регулирования общественной жизни,

2) экономическая сущность налога отражается в его функциях, как понимание значения взимания и уплаты налогов в системе социально-экономических отношений,

3) принципы налогообложения, разработанные А. Смитом, считаются актуальными в современных условиях. Они подразумевают формирование такой налоговой системы, в которой все участники экономических отношений смогут реализовать свои интересы в области налогообложения,

4) налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность прав и обязанностей субъектов налоговой политики, т.е. налогоплательщиков и налоговых органов, всех видов налогов и сборов, а также включает в себя разработку мер по контролю соблюдения налогового законодательства,

5) под налоговым планированием понимается процесс разработки оптимальных мер по минимизации налоговых выплат для налогоплательщика, т.е. организация такой деятельности субъекта хозяйственных отношений, которая бы могла обеспечить стабильный достойный доход при минимальных налоговых вычетах.

Эффективно разработанное планирование в сфере налогообложения позволит повысить рост экономики государства в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Астапов, М.Б. Структура и оформление бакалаврской, дипломной, курсовой работ и магистерской диссертации: учебно-методическое пособие / М.А. Астапов, Ж.О. Карапетян. – Краснодар: Кубанский государственный университет, 2019. – 52 с.
2. Березин, М.Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов / М.Ю. Березин. – Текст: электронный // Финансы и кредит. – М.: Издательство «Финансы и Кредит», 2003. – № 19 (133). – С. 75-86. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37292292.
3. Бортник, В.О. Налоговая система в Российской Федерации и необходимость ее совершенствования / В.О. Бортник. – Текст: электронный // Современные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации: материалы Международной научно-практической конференции. – Нефтекамск: Научно-издательский центр «Мир науки», 2017. – С. 70-73. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29168477.
4. Власенкова, Е.А. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной базы местных бюджетов / Е.А. Власенкова. – Текст: электронный // Финансы и кредит. – М.: Финансы и кредит, 2012. – № 8 (488). – С. 28-34. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=17318245&.
5. Голик, Е.Н. Роль местных налогов в формировании доходной части бюджета муниципальных образований / Е.Н. Голик, Н.А. Гладырева. – Текст: электронный // Современные подходы к трансформации концепций государственного регулирования и управления в социально-экономических системах: материалы Международной научно-практической конференции. – Курск: Университетская книга, 2012. – С. 71-74. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23170079.
6. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для вузов / Л.И. Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 524 с. – ISBN 978-5-534-08916-5.
7. Домрачева, Л.П. Роль НДС и налога на прибыль в формировании региональных бюджетов / Л.П. Домрачева, А.С. Катаева. – Текст: электронный // Проблемы и перспективы социально-экономического развития регионов: материалы Всероссийской заочной научно-практической конференции. – Киров: Радуга-ПРЕСС, 2014. – С. 73-76. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23716817.
8. Киясов, Ш.У. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной части государственного бюджета / Ш.У. Киясов. – Текст: электронный // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – М.: Научно-информационный издательский центр и редакций журнала «Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук», 2015. – № 4-1. – С. 215-217. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23479397.
9. Коновалов, В.Н. Экономическое содержание налогов, история их становления и развития / В.Н. Коновалов. – Текст: электронный // Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленным предприятиями: межвузовский сборник научных трудов. – Самара: Самарский государственный экономический университет, 2019. – №1. – С. 139-144. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37292292.
10. Лапина, Е.Н. Роль налогов и сборов в формировании доходной части бюджета Российской Федерации / Е.Н. Лапина, А.А. Нещадимова. – Текст: электронный // Научно-методический журнал «НоваИнфо». – М.: НоваИнфо, 2016. – № 57-4. – С. 232-237. – URL: https://novainfo.ru/pdf/057-4.pdf.
11. Лукина, А.О. Оценка эффективности налоговой системы РФ / А.О. Лукина, Н.А. Маркина. – Текст: электронный // Экономика и современный менеджмент: теория, методология, практика: сборник статей Международной научно-практической конференции. – Пенза: МЦНС «Наука и Просвещение», 2018. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32593758.
12. Майбуров, И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И.А. Майбуров. – Текст: электронный // Финансы. – М.: Издательство «Финансы», 2012. – №8. – С. 45-49. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=17894621.
13. Маршавина, Л.Я. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Л.Я. Маршавина, Л.А. Чайковская. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 510 с. – ISBN 978-5-534-12312.
14. Мельникова, Н.П. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум: учебное пособие для вузов / Н.П. Мельникова. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 317 с. – ISBN 978-5-534-00006-1.
15. Морозова, Г.В. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета / Г.В. Морозова. – Текст: электронный // Регионология. – Саранск: Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарева, 2014. – № 3 (88). – С. 113-118. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=22376945.
16. Пименов, Н.А. Налоговое планирование: учебник и практикум для вузов / Н.А. Пименов, С.С. Демин. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 136 с. – ISBN 978-5-534-08503-7.
17. Пименов, Н.А. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / Н.А. Пименов. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 315 с. – ISBN 978-5-534-11251-1.
18. Рожнова, Т.В. Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ / Т.В. Рожнова. – Текст: непосредственный, электронный // Молодой ученый. – Казань: Издательство «Молодой ученый», 2016. – № 4 (108). – С. 492-494. – URL: https://moluch.ru/archive/108/26144.
19. Российская федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: НК: [принят Государственной Думой 16 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года]. – М.: Проспект, 2020. – 1184 с. – ISBN 978-5-392-31891-9.
20. Рябова, Е.В. Бюджетное устройство Российской Федерации: учебное пособие для вузов / Е.В. Рябова. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 248 с. – ISBN 978-5-534-123-12-8.
21. Сюбаева, А.И. Оценка эффективности налоговой системы РФ и пути ее реформирования / А.И. Сюбаева, А.Э. Ким. – Текст: электронный // Лучшая студенческая статья 2017: сборник статей XI Международного научно-практического конкурса. – Пенза: Издательство: Наука и Просвещение, 2017. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30528295.
22. Турбина, Н.М. Оценка направлений и перспектив развития налоговой системы РФ / Н.М. Турбина. – Текст: электронный // Глобальные проблемы модернизации национальной экономики: материалы VI Международной научно-практической конференции. – Тамбов: Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина, 2017. – С. 313-318. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29264677.
23. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев. – М.: Издательство Юрайт, 2020. – 438 с. – ISBN 978-5-534-11791-2.
24. Шахбанова, С.Р. О сущности и содержании налоговой культуры / С.Р. Шахбанова. – Текст: электронный // Вестник Дагестанского государственного университета. – Дагестан: Дагестанский государственный университет, 2016. – №4 (31). – С. 45-49. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=27520075.
25. Шипилова, А.В. Оценка роли налога на добавленную стоимость в формировании федерального бюджета Российской Федерации / А.В. Шипилова. – Текст: электронный // Финансовая политика: проблемы и решения. – М.: Финансы и Кредит, 2012. – № 30 (120). – С. 38-44. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=17854771.