Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования(Теоретические аспекты налоговой системы РФ ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Действующая российская налоговая система далека от совершенства, но для её развития необходимо опираться на опыт построения налоговых сис­тем зарубежных стран, в особенности тех, которые имеют стабильный экономический рост.

Целью данной работы является исследование проблем и перспектив совершенствования налоговой системы РФ.

Задачи работы:

- рассмотреть налоговую систему РФ;

- выявить сравнительный анализ особенностей налоговых систем РФ и зарубежных стран;

- изучить проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования;

- проанализировать пути повышения продуктивности налоговой системы РФ.

Объект исследования – Налоговая система РФ.

Предмет исследования - Пути повышения продуктивности налоговой системы РФ.

Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

Теоретической и методологической базой данной работы послужили труды российских и зарубежных авторов в области налоговой системы, материалы периодических изданий и сети Интернет.

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты налоговой системы РФ

1.1 Налоговая система РФ

Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, в де­кабре 1991 года. Именно в то время был принят закон «Об основах налоговой системы РФ», который вводил в действие новые налоги и сборы, например, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, а в 2000-м - 2-я часть то. НК РФ определил взаимоотношения государства и его налогоплательщиков, структуру |и элементы российской налоговой системы, став, таким (образом, главным законодательным актом налоговой системе РФ.

Взимание налогов - одно из важнейших условий существования государ­ства в настоящее время. Бюджет государства и местные бюджеты формируются в основном из налоговых сборов. За счет налоговых платежей формируются удовлетворения потребностей таких сфер деятельности как культура, спорт, ис­кусство, здравоохранение, образование, пенсионные выплаты, также содержа­ние государственного аппарата и обороноспособности страны. С помощью нало­гового механизма государство осуществляет деятельность в хозяйственной жизни страны в целом.

Таким образом, налог взимается в целях покрытия потребностей, благопо­лучия и спокойствия общества в целом, т.е. «общественные услуги» предоставляются государством за уплаченные налоги. Нужно отметить, что налоговая си­стема РФ периодически совершенствуется. В России уменьшены ставки НДС с 20% до 18%, налог на прибыль тоже уменьшился с 35% до 20%, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) стало иметь твердую ставку 13%, не зависимую от ве­личины дохода^[1]

При рассмотрении [современной системы налогообложения можно 1сделать вывод, что налоги выполняют следующие основные функции:

фискальную, распределительную (социальную), контрольную, поощрительную, регулирующую.

Фискальная функция является основной той функцией налогообложения, средством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и ее мобилизация финансовых ресурсов государства, также аккумулирование в бюджете средств, идущих в нее последствий на ее выполнение общегосударственных целевых государственных программ.

Распределительная (социальная) функция налогов состоит в делении общественных доходов между различными категориями населения.

Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет, сори контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций и граждан, а также источников доходов и расходов. Благодаря. Этой функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль. За видами дея­тельности и финансовыми потоками.

Поощрительная функция налогов заключается в том, что порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом.

Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференци­ации условий налогообложения. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осу­ществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях^[2]

Налоги бывают двух видов, прямые и косвенные:

Прямые - налоги на доходы и имущество, вжимающейся с конкретного фи­зического или юридического лица (налоги на доходы, налоги на прибыль)

Косвенные - налоги на товары и услуг, частично или полностью переносящиеся на цену товара или услуги (НДС, акцизы)

Косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков, чего нельзя сказать о прямых налога

Также налоги делятся на аккордные и подоходные:

1. Аккордные - независящие от уровня доходов.
2. Подоходные - представляющие из себя какой-то процент от дохода:
3. прогрессивные (налоговая ставка повышается с повышением дохода)
4. регрессивные (при увеличении доходов ставка падает с- типа скидка за опт)
5. пропорциональные (ставка не зависит от величины дохода)^[3]

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (госу­дарственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаи­модействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страх взносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов. Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

• федеральный;
• региональный;
• местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачисле­нию в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законода­тельная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

1. Федеральное законодательство - это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с по­ложениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
2. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.
3. Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, ко­торые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями)^[4]

Варьирование налогами и налоговыми льготами позволяют воздействовать на динамику! и структуру экономики, на капиталовложения и занятость, осуществление социальной политики, обеспечение соответствую­щего распределения [доходов. Налоговая политика может устра­нять и сглаживать присущие рынку дефекты, стихийно складывающиеся пропорции между сбережениями и инвестициями, доходностью различных сфер хозяйства.

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций^[5]

В заключение, хотелось бы сказать, что за прошедшие годы налоговая система Российской Федерации стремительно развивалась аи продолжает развиваться. Каждый год поступают сотни предложений от депутатов по поводу ее реформирования и улучшения.

1.2 Сравнительный анализ особенностей налоговых систем РФ и зарубежных стран

Налог - обязательный, безвозмездный платеж государству, взимаемый с юридических и физических лиц. Своевременная уплата налогов - важней­шая обязанность всех граждан. По экономическому содержанию можно выделить прямые и косвенные налоги. Прямые платятся налогоплатель­щиками непосредственно государству (например, налог на прибыль, подо­ходный налог, земельный налог, транспортный налог и другие), а косвен­ные взимаются через надбавку к цене (например, НДС, акцизы). Сущест­вует 4 метода налогообложения в мировой экономике: прогрессивный, регрессивный, пропорциональный, равный. Прогрессивная система нало­гообложения, построена на принципе увеличения налоговых ставок в за­висимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика, рег­рессивная - система налогообложения, построенная на принципе пониже­ния налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика, пропорциональная - система налогообложения, при которой налоги взимаются по единой ставке при любом уровне дохода, равная - система налогообложения, при которой суммы налоговых плате­жей одинаковы вне зависимости от дохода гражданина страны.

Налоговая система - совокупность налогов, методов и механизмов их исчисления. Цель налоговой системы - обеспечить поступление в бюджет финансовых ресурсов, которые необходимы для поддержания деятельно­сти государства в области социальной защиты граждан, перераспределения доходов, регулирования экономики, обеспечения обороноспособности и правопорядка в стране.

Прежде чем непосредственно перейти к рассмотрению особенностей на­логовых систем России и развитых зарубежных стран, необходимо учесть различие типов государственного устройства. Так, в странах-федерациях налоговая система имеет 3 основных уровня - федеральный, региональный и местный, а в унитарных государствах налоговая система состоит лишь из 2 уровней - центрального и местного. Кроме того, экономические системы государств формировались в разных условиях, что наложило отпечаток на принципы построения налоговых систем.

Рассмотрим основные особенности налоговых систем Российской Феде­рации и Соединенных штатов Америки, как стран федеративного государ­ственного устройства.

Налоговый Кодекс - главный нормативно-правовой акт системы нало­гообложения Российской Федерации. Основанные на нем федеральные за­коны о налогах и сборах регулируют налоги, относящиеся к федеральному уровню и являющиеся обязательными к уплате на всей территории РФ: на­лог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за поль­зование объектами водных биологических ресурсов, государственная по­шлина. Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и ре­гиональным законодательством. К региональным налогам относятся: на­лог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и норма­тивно-правовыми актами представительных органов муниципальных обра­зований. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имуще­ство физических лиц, торговый сбор. Основная ставка по налогу на дохо­ды физических лиц составляет 13 %, по НДС - 20 %, по налогу на прибыль организаций - 20 % (из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % - в бюджет соответствующих субъектов).

В настоящее время одной из передовых налоговых систем мира является налоговая система Соединенных Штатов. Кодекс внутренних доходов 1986 года - основной нормативно-правовой акт налогообложения в данной стране. Контрольными и надзорными полномочиями в налоговой сфере наделена Служба внутренних доходов, которая в свою очередь подчиняет­ся Министерству финансов США. В Соединённых Штатах Америки про­грессивная налоговая система. Большая доля федерального бюджета США состоит их сборов, взимаемых с экономически активных слоев населения. Кроме того, налоговая система США грамотно рассчитывает налоговую нагрузку для каждого отдельно взятого физического или юридического лица благодаря существованию различных льгот и скидок и четкому раз­делению всех налогов по 3 уровням: федеральный налог, налог штата и местный налог. Стоит обратить внимание, что подоходный налог взимает­ся на всех 3-х уровнях, из-за чего налогоплательщик облагается им с «тройной» силой. Однако существуют и такие штаты (Техас, Луизиана, Теннесси, Вайоминг, Аляска и Северная Дакота) в которых нет налогов, относящихся к среднему уровню налогов - налогам штата. Так, в Соеди­ненных Штатах подоходный налог равен от 10% до 39,6% (только на фе­деральном уровне) и в среднем гражданин США облагается налогом в 25­30% (подоходный налог суммарно с 3-х уровней). НДС в США не уста­новлен, но существует альтернативный косвенный налог - налог с продаж, который устанавливается лишь на региональном уровне до 11%. Налог на прибыль (доходы) корпораций имеет ставку от 15% до 35%. Налог на имущество варьируется от 1% до 2%