Файл: Принципы эффективного контроля деятельности предприятия (ООО «СТРОЙКОМПЛЕКТ»).pdf

Анализ структуры баланса выполнен за период с начала 2018 года по 31.12.2018 г.

Поскольку оба коэффициента на 31.12.2018 оказались в пределах допустимых норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов.

Далее проведем прогноз банкротства ООО «Стройкомплект» (табл. 2.6)

Таблица 2.6 – Прогноз банкротства ООО «Стройкомплект»

Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2018	Множитель	Произведение
1	2	3	4	5
X1	Прибыль от продаж / Краткосрочные обязательства	0,1	0,53	0,05
X2	Оборотные активы / Обязательства	1,68	0,13	0,22
X3	Краткосрочные обязательства / Активы	0,34	0,18	0,06
X4	Выручка / Активы	3,23	0,16	0,52
Итого Z-счет Таффлера:				0,85

Вероятность банкротства по модели Таффлера:

Z больше 0,3 – вероятность банкротства низкая;

Z меньше 0,2 – вероятность банкротства высокая.

В данном случае значение итогового коэффициента составило 0,85, поэтому вероятность банкротства можно считать низкой.

Таким обраом, проверя анализ финансового состояния, можно сказать, что ООО «Стройкомплект» является прибыльной организацией с положительной динамикой и удовлетворительным состоянием.

2.2 Оценка эффективности контроля на предприятии

В исследуемом периоде предприятия ООО «Стройкомплект» были выявлены случаи одновременного излишка и недостачи одного из наименований изделий — т. е. пересортицы. Таким образом, данная проблема предприятия является систематической. Для устранения данной проблемы следует повысить контроль учета поступления, хранения и продажи товаров, а также осуществить проверку движения товаров. Именно поэтому руководитель предприятия выбрал проведение инициативного аудита по процедуре проверки товаров (металлических изделий).

---

Внутренний контроль в организации осуществляется посредствам проведения инвентаризации. Далее инвентаризационные ведомости хранятся в бухгалтерии. На основании полученных результатов инвентаризации, главный бухгалтер проводит списание и оприходование товаров.

В процессе инвентаризации были обнаружены факты несоответствия системы внутреннего контроля, масштабу и характеру его деятельности в том числе: отсутствует отдел внутреннего аудита, следовательно, недостаточен контроль за финансовыми и материальными ресурсами; отсутствует ревизионная комиссия, однако функции по проверке наличия финансовых и материальных ресурсов возложены на инвентаризационную комиссию, которая утверждается ежегодно руководителем предприятия. Выявленные нарушения отрицательно влияют на обеспечение сохранности активов, точность учетных и отчетных данных.

В процессе аудита, вызванные на предприятие аудиторы провели расчет единого показателя существенности (Табл. 2.7)

Таблица 2.7 - Расчет единого показателя уровня существенности ООО «Стройкомплект» за 2018 год

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
Выручка от продажи	191 185	2	3823,7
Общие затраты	189 190	2	3783,8
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1 995	5	99,75
Собственный капитал	24015	10	2401,5
Валюта баланса	59196	2	1183,92
Итого	х	х	11292,67

Из вышеприведенной таблицы видно, что для нахождения уровня существенности основные суммы составляют показатели выручки и общих затрат. Далее рассчитаем среднюю величину уровня существенности:

11292,67:5= 2258,5 тыс. руб.

Для нахождения уровня существенности найдено среднее арифметическое последней колонки, которое составило 2258,5 тыс. руб. Далее сравним полученное значение с максимальным и минимальным значением последней колонки (максимальное значение представлено выручкой от продаж (3823,7 тыс. руб.) минимальное значение представлено прибылью от финансово-хозяйственной деятельности (99,75 тыс. руб.). В результате сравнения эти два показателя для расчета уровня существенности учитываться не будут, в связи с тем, что отклонения от среднего арифметического больше 20%. Далее найдем среднее арифметическое трех оставшихся показателей, которое составило 2456,41 тыс. руб., в результате чего планируемый уровень существенности равен 2400 тыс. руб. Аудиторский риск примем равный уровню существенности в размере 5% в соответствии с законодательством.

---

Для хранения и реализации материальных ценностей и товаров (металлических изделий) в организациях оптовой торговли используют склады. У организации ООО «Стройкомплект» отсутствуют собственные склады. В ООО «Стройкомплект» сделаны следующие корреспонденции (табл. 2.8)

Таблица 2.8 – Учет поступления товаров (металлических изделий) в ООО «Стройкомплект»

Операция	Д	К	Сумма
Отражена передача товаров на склад ЗАО АПК «Старооскольский»	41	41.1	500000
Отражены услуги по хранению в качестве расходов на продажу	44	60	206000
Учтен НДС, предъявленный к оплате хранителем	19	60	37080
Принят к вычету НДС	68	19	37080
Оплачены услуги хранения	60	51	243080

Согласно учетной политике ООО «Стройкомплект» товары на счете 41 «Товары» учитываются по договорной цене.

Нарушений в учете операция по поступлению товаров не выявлено.

Для отражения операций по приобретению товаров на счетах бухгалтерского учета в ООО «Стройкомплект» делаются следующие корреспонденции (табл. 2.9).

Таблица 2.9 – Учет приобретения товаров (металлических изделий) в ООО «Стройкомплект»

Операция	Д	К	Сумма
Оприходование товаров	41	60	13702,5
Оплата счетов поставщиков	60	51	12000

Данные суммы отражаются в Главной книге по счету 41 «Товары» и счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Данные, указанные в товарной накладной, совпадают с данными «Карточки счета 62». Сумма по накладной отражается также в оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.

Проведем аудит аналитического учета движения товаров.

Для расчетов с покупателями в ООО «Стройкомплект» применяется счет 62. Для отражения операций по реализации товаров на счетах бухгалтерского учета в ООО «Стройкомплект» делаются следующие корреспонденции (табл. 2.10).

Таблица 2.10 – Аналитический учет расчетов с покупателями ООО «Стройкомплект»

Операция	Д	К	Сумма
Отражена выручка от реализации товаров	62	90	123322,5
Отражена себестоимость проданных товаров	90	41	13702,5
Отражен НДС	90	68	18811,9
Отражен финансовый результат по данной операции	90	99	90808,1

---

При проведении аудита приобретения и реализации товаров проводится контроль бухгалтерской отчетности предприятия за первый квартал и статистической отчетности за февраль 2018 года. Данные по товарным операциям, которые можно просмотреть в бухгалтерской отчетности ООО «Стройкомплект», представлены на рисунке 2.4.

Данные по товарным операциям в бухгалтерской отчетности ООО «Стройкомплект»

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

стр. 2110

стр. 2120

стр. 1210

Рисунок 2.4 - Данные по товарным операциям в бухгалтерской отчетности ООО «Стройкомплект»

При визуальном осмотре отчетности ООО «Стройкомплект» нарушений выявлено не было. Обязательные реквизиты документов заполнены, а также присутствуют подписи главного бухгалтера и директора организации. Товары в бухгалтерском балансе отражаются в строке 1210. Строка 1210 представляет собой сумму сальдо конечное по счету 10 «Материалы» и счету 41 «Товары». Аудитором сделан вывод о том, что по строке 1210 данные отражены верно. Следовательно, при аудите товарных операций в бухгалтерском балансе ошибок допущено не было. Для того чтобы проверить на достоверность отчет о финансовых результатах, необходимо проверить корреспонденции счетов по реализации за первый квартал 2018 года (табл. 2.11)

Таблица 2.11 – Корреспонденция счетов по реализации металлических изделий ООО «Стройкомплект»

Операция	Д	К	Сумма
Отражена выручка от реализации товаров	62	90.1	148 680
Списана себестоимость проданных товаров	90.2	41	31000
Отражен НДС с выручки	90.3	68	22680

Исходя из этих корреспонденций, можно рассчитать выручку от реализации товаров, которая должна быть отражена в отчете о финансовых результатах.

Выручка (стр. 2110) = 148680 – 22680 = 126000 руб.

В отчете о финансовых результатах ООО «Стройкомплект» за 1 квартал 2018 года указана сумма 126 тыс. руб., что соответствует расчетным данным аудитора. Также в отчете о финансовых результатах верно отражено списание себестоимости. В Главной книге по счету 41 «Товары» списана такая же сумма – 31000 руб.

Следовательно, при аудите товарных операций в отчете о финансовых результатах ООО «Стройкомплект» отклонений выявлено не было.

Далее определим правильность формирования и использования учетной политики, отражения ее положений в регистрах. При этом аудитору целесообразно составить рабочий документ «Оценка учетной политики».

---

Таким образом, проведенная аудиторская проверка показала работу предприятия ООО «Стройкомплект» на достаточно высоком уровне, не было выявлено серьезных нарушений, которые могли бы повлиять на учет на данном предприятии малого бизнеса. А те нарушения, которые были выявлены, носят не существенный характер с минимальным влиянием на достоверность учета.

2.3 Пути повышения эффективности контроля на предприятии

В настоящее время большое значение уделяется развитию системы внутреннего контроля в рамках самой организации. Это обусловлено тем, что наличие на предприятии системы внутреннего контроля позволяет предотвратить различные нарушения, потенциальные ошибки и возможные потери, обеспечить законность, надежность и эффективность деятельности организации. Поэтому необходимость внедрения системы внутреннего контроля на предприятии является актуальной задачей на сегодняшний день для каждого предприятия^[18].

Основным направлением решения проблем внутри предприятия является внедрение системы внутреннего контроля. Неэффективное использование ресурсов, непреднамеренные и преднамеренные искажения отчетности, разглашение конфиденциальных сведений и другие нарушения встречаются на предприятиях довольно часто. Поэтому система внутреннего контроля в том или ином виде должна присутствовать на каждом предприятии. Система внутреннего контроля может быть, как всеобъемлющей, то есть охватывать все направления деятельности компании, так и выборочной, то есть ориентированной на наиболее важные. Вариант организации СВК во многом зависит от правовой формы, организационной структуры компании, вида деятельности, необходимости контроля тех или иных процессов.

Необходимость в организации системы внутреннего контроля возрастает по многим причинам: во-первых, развитие предприятия и рынка капитала; во-вторых, стремление предприятий к самоуправлению, в-третьих, систематическое снижение уровня экономической работы на предприятиях.

Система внутреннего контроля на предприятии должна быть направлена на реальную оценку текущего состояния предприятия, установление, анализ и оценку проблем его развития, выявление «узких мест» предприятия, установление источника и причин возникновения отрицательных результатов и нежелательных тенденций в функционировании предприятия и принятие обоснованных и оптимальных управленческих решений^[19].

---