Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

Табличные данные показывают, что сумма собственных оборотных средств ОАО «ПКБ» по состоянию на 31.12.2019 года составила 3 262 тыс. рублей. Положительное значение свидетельствует о том, что компания все еще способна обеспечить бесперебойность операционного процесса финансируя оборотный активы за счет собственного капитала. За анализируемый период наблюдается следующее изменение данного показателя: за 2018 год – увеличение на 355 тыс. рублей, за 2019 год – снижение на 3 787 тыс. рублей.

Уменьшение собственных оборотных средств в 2019 году вызвано убытком, полученным компанией по результатам работы за год. Несмотря на это, относительные показатели указывают на нормальную финансовую устойчивость компании.

Коэффициент автономии ОАО «ПКБ» изменился в 2019 году в худшую сторону до 0,74, однако показатель остался выше нормы. В 2019 году 74% имущества Общества было сформировано за счет собственных средств. Полученное значение коэффициента говорит о слишком осторожном отношении компании к привлечению заемных денежных средств и о хороших перспективах развития компании. Динамика данного показателя говорит о снижении финансовой стабильности и появлении финансовых рисков.

По коэффициенту соотношения заемных и собственных средств можно судить о том, что на единицу собственных оборотных средств 0,08 руб. заемных.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами в динамике находится ниже нормативных пределов. В 2019 году 28% оборотных средств профинансировано за счет собственных оборотных средств.

Отрицательной тенденцией является то, что в течение 2019 года коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами свое значение до 1,49. Он показывает, что для формирования большей части запасов (149%) достаточно собственных оборотных средств, так это ведет к повышению устойчивости сбытового процесса.

Собственный капитал ОАО «ПКБ» не является достаточно маневренным, ведь доля собственных оборотных средств составляет 14% от его общей суммы. Значение показателя ниже нормативного предела и это указывает на то, что Общество не способно проводить гибкую финансовую политику.

Коэффициент финансовой устойчивости говорит о том, что риск потери устойчивости ОАО «ПКБ» в течение ближайшего года минимальный. Как отмечалось выше, компания финансирует свою деятельность на 74% за счет собственного капитала.

2.3. Мероприятия по улучшению финансового состояния

Динамика размера дебиторской задолженности на 31.12.2019 г., наглядно представленная на рисунке 4, показала ее увеличение в общей сумме. В структуре данной задолженности основное место занимает статьи «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 56,7% (5220: 9212 х100),» Расчеты с покупателями и заказчиками» - 41,2% (3791: 9212 х 100). На увеличение дебиторской задолженности в ОАО «ПКБ» повлияла неосмотрительная кредитная политика по отношению к потребителям, наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей, трудности в реализации товаров. В целях совершенствования управления дебиторской задолженностью необходимо отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности либо осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности на определенный период времени.

Как видно из Рисунка 5, общая сумма краткосрочной задолженности Общества за 2017-2019гг. имеет тенденцию к росту. Данное увеличение обусловлено ростом статьи «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая считается одной из основных статей кредиторской задолженности. Значение данного показателя в структуре составляет 63,5% (4049: 6379 х 100). Для

того, чтобы снизить данную задолженность, предприятию стоит разработать результативную концепцию определения отношений со своими поставщиками.

Как метод управления дебиторской задолженностью аналитики предлагают факторинг (финансирование по уступкам прав денежного требования), пользующийся особой популярностью у субъектов малого и среднего предпринимательства [14, C 135-147].

Факторинг представляет собой в первую очередь финансовую операцию, содержание которой заключается в уступке продавцом (поставщиком) товаров и услуг прав требования на получение факторинговой фирмой (коммерческим банком) дебиторской задолженности и немедленной выплате 70...90% от суммы задолженности совокупной задолженности. После того, как дебиторы производят оплату за полученный товар, коммерческий банк перечисляет на расчетный счет предприятия остальные 10…30% суммы долга дебитора. За факторинговые услуги банком, как правило, взимается платеж в размере 3…5% от всей суммы договора (суммы задолженности).

Для урегулирования соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей в балансе рассмотрим применение данного вида операций на условном примере. ОАО «ПКБ» в октябре реализовало товары ПАО «КСКМ» на сумму 895000 руб. (в том числе НДС 13625 руб.). Срок платежа, согласно договору поставки, приходится на 24 ноября.

В целях скорейшего получения оборотных средств, не дожидаясь, пока ПАО «КСКМ» погасит свою задолженность, в октябре ОАО «ПКБ» заключило с банком договор факторинга.

Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит ежеквартально.

В соответствии с договором факторинга банк в качестве финансирования перечислил организации 835000 руб., а остальную сумму (за вычетом комиссий) – после того как ПАО «КСКМ» погасит свою задолженность.

При этом банк взимает комиссии по договору факторинга:

1. факторинговое вознаграждение за каждый день с момента предоставления (выплаты) финансирования до дня поступления денег от «КСКМ» на счет банка – 9,15% годовых (в процентах от суммы предоставленного финансирования);
2. вознаграждение в фиксированной сумме (9853 руб., в т.ч. НДС– 1503 руб.) за обработку, оформление и предоставление отчетов по договору факторинга.

Финансирование «ПКБ» предоставлено 14 октября. На счет банка вся дебиторская задолженность (895 000руб.) поступила 24 ноября. В этот же день банк перечислил организации остаток средств за минусом комиссий.

Расходы за предоставление финансирования:

В ноябре получен остаток денежных средств от банка в сумме 44 961 руб. (895000,00 – 835000,00– (3558,00 + 640,00 НДС) – (837,00+ 151,00 НДС) – (8350,00+ 1503,00 НДС)).

Кроме того к проблемным «дебиторам» применяется в качестве меры воздействия обращение в Арбитражный суд. В июле по взысканию задолженности с ООО «Фортуна» в размере 1200000 руб. открыто судебное делопроизводство (в т. ч. статья баланса «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - расчеты по аренде имущества). Срок просрочки более 4-х месяцев, покупатель не соблюдает график платежей много раз. Пени за нарушение условий договора – 150000 руб. (1200000 х 0,1/100 х 125 дн.). Издержки на ведение дела предположительно 50000 руб. По оптимистичным прогнозам ОАО «ПКБ» получит в ближайшее время 600000 руб. на расчетный счет.

При внедрении приведенных мероприятий бухгалтерский баланс предприятия будет выглядеть следующим образом (табл. 15):

Таблица 15

Прогнозный баланс, тыс. руб.

Продолжение таблицы 15

Табличные данные показывают, что в результате принятых мер по снижению дебиторской задолженности произошли следующие изменения: группа А1 – прирост денежных средств, группа А2 – сокращение объема дебиторской задолженности; группа П4 – увеличение собственного капитала.

В прогнозном балансе сумма дебиторской задолженности приближается к кредиторской, что положительным образом скажется на платежеспособности Общества. Полученные денежные средства могут быть направлены на погашение задолженности перед поставщиками.

В табл. 16 приведены экономические показатели, на которых отразились предложенные мероприятия.

Таблица 16

Показатели эффективности предложенных мероприятий

Из данных табл. 16 видно, что в результате даже самых распространенных мер по управлению дебиторской задолженностью увеличивается платежеспособность ОАО «ПКБ» на ближайшую перспективу.

Выводы по главе:

Оценка структуры и динамики имущества ОАО «ПКБ» Северодвинска и источников его формирования выявил рост сумм активов и пассивов организации, продемонстрировавшие прирост на 2,3 %.по сравнению с соответствующим периодом 2018 года. Анализ ликвидности и платежеспособности организации показал, что баланс Общества находится в зоне допустимого риска ликвидности в течение 2017−2019 гг. Для более детального анализа были рассчитаны коэффициенты которые показали, что большая часть рассчитанных значений не достигают норматива на конец 2019 года. Оценка финансовой устойчивости установила, что предприятие финансово независимо от внешних источников финансирования, собственных оборотных средств достаточно для покрытия запасов и затрат. Рост заемного капитала говорит о том, что у предприятия снижается уровень финансовой независимости и его финансовое положение становится неустойчивым.

Из-за значительной доли дебиторской и кредиторской задолженностей в структуре баланса мероприятия по улучшению финансового состояния ОАО «ПКБ» должны быть направлены на снижение данных статей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современном этапе развития рыночной экономики значение бухгалтерского баланса так велико, что отдельные исследователи и пользователи выделяют его в самостоятельную отчетную единицу, считая все другие формы бухгалтерской отчетности лишь дополнениями к нему.

Бухгалтерский баланс в современных экономических условиях выполняет следующие важные функции: 1) информационную; 2) экономико-правовую; 3) контрольно-аналитическую; 4) прогностическую.

С помощью модели бухгалтерского баланса заинтересованным пользователям предоставляется информация о финансовом положении организации на определенный момент времени и у каждого из них при изучении бухгалтерского баланса имеются свои информационные потребности.

Бухгалтерский баланс ОАО «ПКБ» Северодвинска содержит полную и достоверную информацию о деятельности организации и ее имущественном положении. Именно данные бухгалтерского баланса использованы нами для рассмотрения порядка его заполнения и анализа финансового состояния Общества.

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.