Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 01.04.2023

Просмотров: 125

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Наибольшей популярностью среди аналитиков пользуется модель построения ликвидного баланса на соотношении четырех групп активов и пассивов. Такая модель баланса организации оценивает абсолютную ликвидность баланса при условии соблюдения соотношений между группами активов и пассивов:

A1 ≥ П1; A2 ≥ П2; A3 ≥ П3; A4 ≤ П4, (1)

где A1, A2, A3, A4 – группировка активов по степени убывания ликвидности;

П1, П2, П3, П4 – группы пассивов по степени срочности погашения, от наиболее срочных к наименее срочным.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса производится посредством расчета коэффициентов ликвидности, отражающих способность компании оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять краткосрочные обязательства в полном объеме и в срок, а именно, коэффициентов абсолютной ликвидности, срочной (промежуточной) ликвидности, текущей ликвидности.

Как отмечено выше, не существует единой методики анализа финансового состояния предприятий, поэтому в качестве Методики анализа финансового состояния ОАО «ПКБ» Северодвинска за 2018 – 2019 годы, будет применяться система показателей, рекомендованных для оценки финансового состояния главным акционером Общества (табл.7). Порядок расчета показателей приводится в аналитических таблицах.

Таблица 7

Этапы проведения анализа финансового состояния

ОАО «ПКБ» Северодвинска

Наименование этапа

Содержание этапа

Общая оценка финансового состояния и его изучение за отчетный период

– горизонтальный и вертикальный анализ баланса по статьям

– детализация изменений по статьям актива и пассива

–детализация изменений по статьям актива и пассива

– расчет финансовых коэффициентов

Продолжение таблицы 7

Анализ ликвидности и платежеспособности, деловой активности

анализ ликвидности баланса:

–группировка статей активов и пассивов

–сопоставление соответствующих итогов актива и пассива

– определение текущей и перспективной ликвидности

– оценка степени ликвидности

– анализ платежеспособности

анализ деловой активности:

– расчет коэффициентов оборачиваемости различных групп активов и пассивов

– сравнение показателей с нормативными значениями

Анализ финансовой устойчивости

– определение степени активов источниками средств

–определение типа финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) источников средств для формирования запасов

Анализ рентабельности

– расчет показателей рентабельности

– сравнение показателей в динамике


В целом, анализ финансового состояния организации по балансу состоит из анализа изменений в составе и структуре активов и пассивов; анализа ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности; анализа финансовой устойчивости Общества.

Вывод по главе:

В условиях современной рыночной экономики бухгалтерский баланс является одной из основных форм публикуемой финансовой отчетности предприятия, где отражен состав и размещение имущества и обязательств организации. На основании данной формы отчетности, осуществляется всесторонний анализ финансового состояния предприятия.. Каждое предприятие, проводя анализ финансового состояния своей организации, должно само поставить задачи анализа, выбрать методики, по каким именно будет проводиться данный анализ, правильно растолковать полученные результаты и организовать мероприятия по улучшению состояния.

Глава II. Анализ финансового состояния ОАО «ПКБ» Северодвинска на основе бухгалтерского баланса

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия

Открытое акционерное общество «Производственно-комплектовочная база» Северодвинска создано в процессе приватизации путем преобразования муниципального унитарного предприятия «Производственно-комплектовочная база» Северодвинска.

Организация находится по адресу: 164500, Российская Федерация, Архангельская область, город Северодвинск, Архангельское шоссе, 17.

Единственным учредителем и акционером Общества является МО «Северодвинск». Права акционера осуществляет Администрация Северодвинска в лице Комитета по управлению муниципальным имуществом и земельными отношениями Администрации Северодвинска.

Целью деятельности ОАО «ПКБ» Северодвинска является извлечение прибыли и ее использование в интересах акционера, для развития деятельности.

Деятельность предприятия осуществляется по следующим направлениям:

‒ оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями;


‒ погрузочно-разгрузочная деятельность на собственных железнодорожных путях не общего пользования;

‒ оказание услуг по хранению продукции;

‒ оказание услуг по предоставлению открытых складских площадок и закрытых складов, принадлежащих Обществу;

‒ сдача в аренду складских и офисных помещений.

Общество применяет общую систему налогообложения и уплачивает следующие виды налоговых и неналоговых платежей бюджеты всех уровней. Сведения о данных платежах представлены в табл. 8.

Таблица 8

Сведения об уплаченных налоговых и неналоговых платежах

в бюджеты всех уровней за 2017 – 2019 годы

Показатели

Значение

Отклонение

Темп роста, %

2017

2018

2019

2018

2019

2018

2019

Налоговые платежи

5782

4377

5171

-1405

+794

75,70

118,14

в том числе:

НДФЛ

1834

1744

1586

-90

-158

95,09

90,94

НДС

3630

2443

3316

-1187

+873

67,30

135,70

Налог на прибыль

22

0

+22

0

0

Транспортный налог

5

5

3

0

-2

100,00

60,00

Налог на имущество

116

68

87

-48

+19

58,62

127,94

Земельный налог

197

117

157

-80

+40

59,39

134,19

Обязательные отчисления на социальное страхование

4328

3722

3366

-606

-356

86,00

90,44

в том числе:

Пенсионное страхование

3241

2829

2657

-413

-171

87,26

93,95

Страхование на случай временной нетрудоспособности

300

130

70

-170

-60

43,33

53,85

Медицинское страхование

755

673

616

-82

-57

89,14

91,53

Страхование от несчастных случаев на производстве

32

23

23

-9

0

71,88

100,00

Платежи в местный бюджет (дивиденды)

143,9

67,6

-143,9

+67,6

0,00

0,00


Данные таблицы показывают, что ОАО «ПКБ» Северодвинска за 2019 г. уплачено налоговых платежей 5171 тыс. руб., отчислений на обязательное пенсионное страхование 3366 тыс. руб., дивидендов учредителю 67,6 тыс. руб.

Руководящим органом ОАО «ПКБ» Северодвинска является Совет директоров. Руководство текущей деятельностью осуществляет генеральный директор.

По штатному расписанию, утвержденному генеральным директором Общества на 2019 год, среднесписочная численность работников 30 человек.

По Уставу Общества генеральный директор организует работу компании на основе единоначалия и несет полную ответственность за ее деятельность.

Оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями, ОКВЭД 46.73.6 является основным видом деятельности ОАО «ПКБ» Северодвинска. Осуществляется продажа щебня, керамзита, кирпичей, мраморной крошки, шифера.

В Северодвинском сегменте наблюдается перенасыщение рынка торговли данными видами товаров, увеличение числа конкурентов, желание строителей закупать более дешевые и качественные материалы. Из-за этого решение проблемы со сбытом является одной из приоритетных задач менеджмента Общества.

Для сохранения налаженных каналов сбыта ведется целенаправленная работа по укреплению сотрудничества со строительными организациями города, жилищно-коммунальными предприятиями и частными лицами. Стимулирование покупателей осуществляется при помощи гибкой системы скидок, отсрочек по оплате, бонусов. Привлечение покупателей осуществляется при помощи радиорекламы и объявлений, размещаемых в средствах массовой информации о продаже строительных материалов и услугах.

Показатели основного вида деятельности ОАО «ПКБ» представлены в Приложении 2 «Динамика показателей по основному виду деятельности». Согласно табличным данным, в 2019 году произошло снижение показателей по основному виду деятельности, что выражено в снижении выручки от продажи товаров на 18,8% или 10262 тыс. рублей в ценах реализации, а также на 17,4% или 7752 тыс. рублей по покупным ценам.

Динамика изменения выручки от продаж отрицательно повлияла на все показатели по торговой деятельности:

  • среднюю покупную стоимость товарных запасов (-667 тыс. руб. или 5,9%) и скорость обращения товаров (-6,5 дней или 12,2%);
  • среднегодовую стоимость основных фондов (ОФ), задействованных в торговой деятельности (-3935,5 тыс. руб. или 7,5%) и фондоотдачу по данному виду ОФ – 1,55 руб. или 12,1%;
  • складскую площадь, для хранения товаров (-354,3 кв. м или 3,3%) и нагрузку на 1 кв. м складской площади (-0,60 тыс. руб. или 6,8%).

В виду данных тенденций учредителем Общества рекомендовано сокращение среднесписочной численности работающих, сдача в аренду свободных складских площадей.

2.2. Оценка финансового положения за период 2018 – 2019 годы

Горизонтальный анализ показателей, характеризующих финансовое состояние ОАО "ПКБ" Северодвинска, выполнен за период с 01.01.2018 по 31.12.2019 г. на основе данных бухгалтерского баланса организации за 2019 год. В таблице 9 представлена качественная оценка значений финансовых показателей ОАО "ПКБ" Северодвинска проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности организации (отрасль – "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами", класс по ОКВЭД 2 – 46).

Таблица 9

Горизонтальный анализ баланса ОАО «ПКБ» Северодвинска

за 2017-2019 года, тыс. руб.

Показатели

Значение

Отклонение

Темп роста, %

2017

2018

2019

2018

2019

2018

2019

Актив

1. Внеоборотные активы

19702

19526

20399

-176

+873

99,1

104,5

в том числе:
основные средства

19689

19517

19366

-172

-151

99,1

99,2

нематериальные активы

2. Оборотные активы

10004

11696

11551

+1692

-145

116,9

98,8

в том числе:
запасы

2135

2223

2188

+88

-35

104,1

99,2

дебиторская задолженность

7169

8665

9212

+1496

+547

120,9

106,3

денежные средства и денежные эквиваленты

586

727

18

+141

-709

124,0

40 раз

Пассив

3. Собственный капитал

26396

26575

23661

+179

-2914

100,7

89,0

Продолжение таблицы 9

4. Долгосрочные обязательства, всего

16

13

10

-3

-3

81,3

76,9

в том числе:
заемные средства

5. Краткосрочные обязательства, всего

3294

4634

8279

+1340

+3645

140,7

178,7

в том числе:
заемные средства

1515

1821

+1515

+306

120,2

кредиторская задолженность

3225

3049

6379

-176

+3330

94,5

209,2

Валюта баланса

29706

31222

31950

+1516

+728

105,1

102,3