Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 121
Скачиваний: 1
СОДЕРЖАНИЕ
Глава I.Теоретические аспекты формирования показателей бухгалтерского баланса
1.1. Бухгалтерский баланс: понятие, функции, пользователи
1.2. Порядок составления бухгалтерского баланса предприятия
1.3. Методологические подходы анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса
Глава II. Анализ финансового состояния ОАО «ПКБ» Северодвинска на основе бухгалтерского баланса
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия
2.2. Оценка финансового положения за период 2018 – 2019 годы
Раздел II «Оборотные активы» отражает суммовые значения по следующим показателям (табл. 3):
Таблица 3
Состав и характеристика статей раздела II «Оборотные активы»
Группа статей (строка баланса) |
Значения, тыс. руб. |
Пояснения |
||
31.12. 2019 |
31.12. 2018 |
31.12. 2017 |
||
Запасы (1210) |
2188 |
2223 |
2135 |
Всего сальдо счетов по учету запасов |
в том числе: Материалы (12101) |
1401 |
1311 |
1192 |
Отражаются в балансе по фактической себестоимости Сальдо по дебету счета 10 «Материалы» |
Товары (12104) |
716 |
862 |
815 |
Отражаются в балансе по покупной стоимости Сальдо по дебету счета 41 «Товары» |
Расходы на продажу (12106) |
71 |
50 |
128 |
Издержки обращения в части транспортных расходов на доставку, относящихся к нереализованному товару Сальдо по дебету счета 44 «Расходы на продажу» |
Дебиторская задолженность (1230) |
9212 |
8665 |
7169 |
Всего дебетовое сальдо счетов по учету расчетов |
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками (12301) |
155 |
482 |
377 |
Сальдо по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» |
Расчеты с покупателями и заказчиками (12302) |
3791 |
4667 |
3606 |
Сальдо по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Расчеты по налогам и сборам (12303) Х |
10 |
13 |
536 |
Сальдо по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Продолжение таблицы 3 |
||||
Расчеты по социальному страхованию (12304) |
36 |
65 |
Сальдо по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (12308) |
5220 |
3438 |
2650 |
Сальдо по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) |
18 |
727 |
586 |
Всего сальдо счетов по учету денежных средств |
в том числе: Касса организации (12501) |
18 |
14 |
42 |
Сальдо по дебету счета 50 «Касса» |
Расчетные счета (12504) |
713 |
544 |
Сальдо по дебету счета 51 « Расчетные счета» |
|
Прочие оборотные активы (1260) |
133 |
81 |
114 |
Всего сальдо счетов прочих оборотных активов |
в том числе: НДС по авансам и переплатам (12604) |
114 |
58 |
69 |
Сальдо по дебету счета 76 АВ «НДС с авансов полученных» |
Расходы будущих периодов (12605) |
19 |
23 |
45 |
Сальдо по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» |
Итого по разделу II (1200) |
11551 |
11696 |
10004 |
строка 1210 + строка 1230 + строка 1260 |
Баланс (1600) |
31950 |
31222 |
29706 |
Строка 1100 «Итого по разделу I» + строка 1200 «Итого по разделу II» |
Источник: Составлено автором на основании Приложения 1
По статье «Баланс» (строка 1600 = строка 1100 + строка 1200) на 31.12.2019 – 31950 тыс. руб., на 31.12.2018 – 31222 тыс. руб.; на 31.12.2017 – 29706 тыс. руб.
В пассиве бухгалтерского баланса ОАО «ПКБ» раздел III «Капитал и резервы» отражаются по следующее показатели (табл. 4):
Таблица 4
Состав и характеристика статей раздела III «Капитал и резервы»
Группа статей (строка баланса) |
Значения, тыс. руб. |
Пояснения |
||
31.12. 2019 |
31.12. 2018 |
31.12. 2017 |
||
Уставный капитал (1310) |
25343 |
25343 |
25343 |
В сумме, зарегистрированной в учредительных документах Сальдо по кредиту счета 80 «Уставный капитал |
Продолжение таблицы 4 |
||||
Резервный капитал (1360) |
282 |
272 |
272 |
Порядок формирования отражен в уставных документах |
в том числе: |
||||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (1360) |
282 |
272 |
272 |
Сальдо по кредиту счета 82 «Резервный капитал» |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) |
-1964 |
960 |
781 |
Отражен остаток нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет и отчетного периодов, нераспределенной между акционерами или израсходованной иным образом Сальдо по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Итого по разделу III (1300) |
23661 |
26575 |
26396 |
Сумма строк 1310 + 1360 + 1370 |
Источник: Составлено автором на основании Приложения 1
В акционерных обществах создание резервного капитала является обязательным, и порядок его формирования также устанавливается законодательно Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». В ОАО «ПКБ» порядок формирования резервного капитала отражен также в уставных документах и учетной политике предприятия. По данным документам размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% от чистой прибыли до достижения суммы резервного капитала 15% от уставного капитала.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства» содержит суммовые значения по следующим показателям (табл. 5):
Таблица 5
Состав и характеристика статей раздела IV
«Долгосрочные обязательства»
Группа статей (строка баланса) |
Значения, тыс. руб. |
Пояснения |
||
31.12. 2019 |
31.12. 2018 |
31.12. 2017 |
||
Отложенные налоговые обязательства (1420) |
10 |
13 |
16 |
Сальдо по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (часть налога на прибыль, которая должна привести к его увеличению в последующие периоды по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль») |
в том числе: основные средства |
10 |
13 |
16 |
|
Итого по разделу IV (1400) |
10 |
13 |
16 |
Строка 1420 |
Раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит суммовые значения по следующим показателям (табл. 6):
Таблица 6
Состав и характеристика статей раздела II «Оборотные активы»
Группа статей (строка баланса) |
Значения, тыс. руб. |
Пояснения |
||
31.12. 2019 |
31.12. 2018 |
31.12. 2017 |
||
Заемные средства (1510) |
1821 |
1515 |
Всего сальдо счетов по учету заемных средств |
|
в том числе: Краткосрочные кредиты (15101) |
1821 |
─ |
─ |
Сальдо по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчет Краткосрочные кредиты |
Краткосрочные займы (15102) |
─ |
1500 |
─ |
Сальдо по кредиту счета 66 субсчет Краткосрочные займы |
Проценты по краткосрочным займам (15105) |
─ |
15 |
─ |
Сальдо по кредиту счета 66 субсчет % по краткосрочным займам |
Кредиторская задолженность (1520) |
6379 |
3049 |
3225 |
Всего кредитовое сальдо счетов по учету расчетов |
в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками (15201) |
4049 |
213 |
552 |
Сальдо по кредиту счета 60 |
Продолжение таблицы 6
Расчеты с покупателями и заказчиками (15202) |
707 |
383 |
454 |
Сальдо по кредиту счета 62 |
Расчеты по налогам и сборам (15203) |
765 |
1351 |
826 |
Сальдо по кредиту счета 68 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (15204) |
284 |
291 |
358 |
Сальдо по кредиту счета 69 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (15205) |
402 |
455 |
522 |
Сальдо по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (15208) |
172 |
356 |
513 |
Сальдо по кредиту счета 76 |
Оценочные обязательства (1540) |
79 |
70 |
69 |
Сальдо по кредиту счёта 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» (в сумме оценочных обязательств, со сроком исполнения менее 12 месяцев после отчетной даты) |
Итого по разделу V (1500) |
8279 |
4634 |
3294 |
Сумма строк 1510+ 1520+1540 |
Источник: Составлено автором на основании Приложения 1
По статье «Оценочные обязательства (строка 1540)» отражаются остатки средств, зарезервированных ОАО «ПКБ» на оплату предстоящих отпусков работников с отчислениями на социальное страхование. Порядок расчета суммы резерва отражен в учетной политике.
По статье «Баланс» (строка 1700 = строка 1300 + строка 1400 + строка 1500) на 31.12.2019 – 31950 тыс. руб., на 31.12.2018 – 31222 тыс. руб.; на 31.12.2017 – 29706 тыс. руб.
Суммы по строкам формы «Бухгалтерский баланс» в активе (1600) и в пассиве (1700) совпадают.
1.3. Методологические подходы анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса
В настоящее время отсутствует однозначная методика анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса. Существует множество методик оценки финансового состояния организации, однако при проведении анализа нельзя отдавать предпочтение только одной методике, так как универсальных, подходивших конкретной организации различной организационно-правовой формы или различных отраслей, просто не существует. Нужно использовать при анализе разные методики в комплексе.
Рассмотрев построение различных методик анализа разных авторов, можно сделать вывод, что финансовое состояние организации определяется целым рядом показателей – параметров функционирования системы финансов, представленных на рисунке 3 [17, С.158-163].
Как показано на Рис. 3 на предварительном этапе диагностики финансового состояния предприятия анализируется динамика и структура изменений валюты баланса и изменения его отдельных статей.
Рис. 3. Факторы формирования финансового состояния организации
Такой анализ, проводимый по горизонтали, носит название горизонтального (временного) анализа, а проводимый по вертикали, - структурного, или вертикального анализа.
Горизонтальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, содержащих абсолютные показатели баланса за отчетный и базовый периоды, их абсолютные изменения и коэффициенты прироста. При этом все показатели статей баланса в базовом периоде принимаются за 100%.
Вертикальный анализ заключается в построении аналитических таблиц, содержащих помимо абсолютных показателей за базовый и отчетный периоды, удельный вес отдельных статей баланса в итоге баланса (валюте баланса). Подобные таблицы носят название вертикального баланса.
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Однако следует помнить, что структура и динамика активов и пассивов предприятия не отвечают на вопрос о том, насколько выгодно для инвесторов (прежде всего собственников предприятия) вложение средств в него. Они только оценивают состояние активов и наличие (или отсутствие) средств для погашения обязательств перед кредиторами. Для ответа на поставленный вопрос требуется провести анализ и оценку финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Важным этапом анализа является оценка соотношения ликвидных оборотных средств и краткосрочных обязательств. Практика показывает, что сумма ликвидных оборотных средств (краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) должна быть больше или равна сумме общей величины кредиторской задолженности и краткосрочных займов и кредитов.
При анализе ликвидности и платежеспособности рекомендуется ранжирование активов по группам ликвидности.