Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

Таким образом, по данным таблицы 5 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период на ОАО «Птицефабрика «Евсинская» отмечалось неустойчивое финансовое состояние.

Проведенный анализ показал, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом значение показателя увеличилось на 7,23 п.п. В 2017 году по сравнению с 2016 годом отмечалось увеличение части имущества, сформированного за счет собственных средств, на 2,52 п.п. В целом за анализируемый период отмечалось увеличение части имущества, сформированного за счет собственных средств, что является положительным фактором.

Проведенный анализ показал, что в 2015 году 70,42% средств, авансируемых в деятельность организации, являются привлеченными, в 2016 году – 63,19%, в 2017 году – 60,67%. Проведенный анализ показал, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом значение показателя снизилось на 7,23 п.п. В 2017 году по сравнению с 2016 годом доля привлеченных средств уменьшилась на 2,52 п.п. В целом за анализируемый период отмечалось снижение доли привлеченных средств. Снижение показателя в динамике является положительным фактором, свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости и снижении уровня зависимости от внешних инвесторов.

Проведенный анализ показал, что в 2015 году 2,3801 рубля привлеченного капитала приходилось на 1 рубль собственного капитала, в 2016 году – 1,7167 рублей, в 2017 году – 1,5425 рублей. На протяжении анализируемого периода значение коэффициента капитализации выше нормативного (>1). Анализ показал, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом значение показателя снизилось на 0,6634 рублей. В 2017 году по сравнению с 2016 годом снизилось количество привлеченного капитала, который приходился на 1 рубль собственного, на 0,1742 рубля. В целом за анализируемый период отмечался снижение количества привлеченных средств, приходящихся на 1 рубль собственного капитала. Снижение данного показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости.

Проведенный анализ показал, что в 2015 году доля собственного капитала в долгосрочных источниках финансирования составила 77,47%, в 2016 году – 53,72%, в 2017 году – 88,55%. Проведенный анализ показал, что с 2015 по 2017 годы отмечалась разнонаправленная динамика показателя. В 2016 году по сравнению с 2015 годом отмечалось снижение доля собственного капитала в долгосрочных источниках финансирования на 23,75 п.п., в 2017 году по сравнению с 2016 годом – увеличение на 34,83 п.п.

Увеличение данного показателя в динамике является благоприятной тенденцией.

В 2015 году доля дебиторской задолженности в активах предприятия составила 6,90%, в 2016 году – 9,81%, в 2017 году – 8,78%. Проведённый анализ показал, что с 2015 по 2017 год анализируемый показатель снизился, что положительно влияет на уровень финансовой устойчивости предприятия.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом отмечалось увеличение показателя на 2,91 п.п., в 2017 году по сравнению с 2016 годом – уменьшение на 1,03 п.п.

Проведём анализ ликвидности предприятия ОАО «Птицефабрика «Евсинская».

Таблица 6- Анализ ликвидности ОАО «Птицефабрика «Евсинская» за 2015 – 2017 гг.

В 2015 году 1,35% текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, в 2016 году – 5,77%, в 2017 году – 20,02%. На протяжении анализируемого периода значение показателя было ниже нормативного.

Анализируемый показатель с 2015 по 2017 год имеет положительную динамику. В 2016 году часть текущей задолженности, которая может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время увеличилась на 4,42 п.п по сравнению с 2015 годом.

В 2017 году по сравнению с 2016 годом доля текущей задолженности, которая может быть погашена, увеличилась на 14,25 п.п.

В 2015 году 3196% обязательств могут быть покрыты наиболее ликвидными активами и краткосрочной дебиторской задолженностью, в 2016 году – 79,62%, в 2017 году – 30,75%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом отмечалось увеличение доли обязательств могут быть покрыты наиболее ликвидными активами и краткосрочной дебиторской задолженностью на 47,66 п.п., в 2017 году по сравнению с 2016 годом – снижение на 48,87 п.п.

В целом за анализируемый период доля обязательств, которые могут быть покрыты наиболее ликвидными активами и краткосрочной дебиторской задолженностью снизилась.

В 2015 году на каждый рубль краткосрочных обязательств предприятия приходилось 2,6599 рубля ликвидных средств, в 2016 году – 4,4469 рубля, в 2017 году – 5,2703 рубля. В 2016 году по сравнению с 2015 годом значение показателя увеличилось на 1,7870 рубля, в 2017 году по сравнению с 2016 годом – на 0,8234 п. В целом за анализируемый период возросло количество ликвидных средств, приходящихся на 1 рубль краткосрочных обязательств.

В 2015 – 2017 годах значение показателя было выше нормативного, что свидетельствует о ликвидности предприятия.

Платёжеспособность предприятия является внешним признаком его финансовой устойчивости. Анализ платёжеспособности необходим не только самому предприятию с целью оценки и прогнозирования его дальнейшей деятельности, но и внешним партнёрам.

Проведём анализ платёжеспособности ОАО «Птицефабрика

«Евсинская» за 2015 – 2017 гг.

Таблица 7- Анализ платежеспособности ОАО «Птицефабрика «Евсинская» за 2015 – 2017 годы

В соответствии с таблицей 7 значение коэффициента общей платёжеспособности в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилось на 0,1624 п., с 2017 году по сравнению с 2016 годом – на 0,0658. Значение показателя имеет положительную динамику, что свидетельствует о повышении возможности расплачиваться по своим обязательствам всеми имеющимися активами.

Коэффициент долгосрочной платёжеспособности характеризует возможность погашения долгосрочных займов.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом значение коэффициента снизилось на 0,2628 п.. В 2017 году по сравнению с 2016 годом значение коэффициента долгосрочной платежеспособности снизилось на 0,1044 п. Снижение значения коэффициента долгосрочной платёжеспособности является благоприятным фактором, и свидетельствуют о снижении задолженности организации и повышении уровня её долгосрочной платёжеспособности.

Таким образом, ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеет высокий уровень платежеспособности, в динамике отмечается его повышение, что является благоприятной тенденцией.

3.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств на предприятии

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» самостоятельно распоряжаются деньгами, которые находятся в кассе организации в наличной форме, а также денежными ресурсами находящимися на счете компании в соответствии с законодательством.

Среди основных задач учета денег выделим следующие:

1. учет данных средств в полном объеме и в тот период времени, когда они были произведены;
2. обеспечение сохранения наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта, а также осуществление контрольных действий за их использованием по назначению;
3. соблюдение кассовой и расчетно-платежной дисциплины; 4) формирование отчетности о денежных средствах.

Для обобщения информации о денежных средствах, которые находятся в кассе используется синтетический счет и субсчет: 50 «Касса», 50/1 «Касса организации».

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» в своей кассе имеет право держать наличные денежные средства в определенной сумме, которая устанавливается Сберегательным Банком РФ.

Лимит наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта утверждается в конце года.

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» для согласования лимита кассы представляет в Сбербанк два экземпляра расчета, который составлен по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В штате предприятия предусмотрена должность кассира для осуществления кассовых операций. Он несет ответственность за сохранность наличных денежных средств, которые находятся в кассе организации, согласно договора о материальной ответственности.

Раз в месяц в кассе ОАО «Птицефабрика «Евсинская» проводится инвентаризация.

Денежные средства в кассу ОАО «Птицефабрика «Евсинская» поступают из следующих источников:

• с расчетного счета в банке (например, на выдачу заработной платы, пенсий, пособий);
• в виде выручки от продажи товаров услуг, работ (за наличный расчет);
• возвраты неиспользованных подотчетных сумм.

Для оформления кассовых операций в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» используются унифицированные формы первичных документов. (формы КО-1,КО-2,КО-3)

Заполнение первичных документов происходит автоматически посредством использования программы 1С: 8.0.

При поступлении наличных денег в кассу ОАО «Птицефабрика «Евсинская» данные операции записываются на счетах, например:

Подписание квитанции к приходному кассовому ордеру №000489 от 12.03.15г. осуществлялось главным бухгалтером и кассиром. Кассовый чек был предоставлен заказчику.

Выдача денег в наличной форме из кассы предприятия осуществляется по расходными кассовым ордерам. Они подписываются главным бухгалтером, директором, кассиром, а также на документах ставится подпись получателя денежных средств. Выдача отражается записями на счетах бухгалтерского учета.

Выдана заработная плата работнику организации через кассу. На основании платежной ведомости №45 от 11.03.15г. был выписан расходный кассовый ордер №000357 от 14.03.15г. на сумму 30000 руб. 00 коп. (

Дт 70 «Расчеты по оплате труда»

Кт 50.1 «Касса организации в руб.», 30000 руб. 00 кол.

На предприятии ведется кассовая книга в одном экземпляре. В ней отражаются все операции по поступлению и выбытию денег из кассы. Для обеспечения полной сохранности кассовых документов ОАО «Птицефабрика «Евсинская» формирование книги осуществляется в программе 1С, листы книги – документ «Вкладной лист кассовой книги». Также с данными документами формируется документ «Отчет кассира».

Кассир, получив распечатки вкладного листа кассовой книги и отчета кассира, проводит проверку правильности составления документов. После проверки он их подписывает и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию.

Контрольные функции (по ведению кассовой книги) возлагается на главного бухгалтера организации.

Книга хранится в кассе организации, а отчет кассира передается в бухгалтерию вместе с оправдательными документами для записи по счетам синтетического учета.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный организации в связи с неправильным их хранением ущерб.

Излишки денежных сумм (денежные средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами) относятся на доходы организации.

Рассмотрим основные операции ОАО «Птицефабрика «Евсинская» за декабрь 2017 года.

Данные представлены в таблице 8.

Таблица 8- Основные операции по счету 50 " Касса" за декабрь 2017 года

Таким образом, на конец месяца в кассе ОАО «Птицефабрика «Евсинская» осталась сумма в размере 6820 рублей.

Таким образом, анализ организации учета денежных средств в кассе ОАО «Птицефабрика «Евсинская» показал, что в целом учет ведется с соблюдением требований законодательства.