Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

В штате организации предусмотрена должность кассира, который несет ответственность за сохранность наличных денежных средств.

Также предприятие осуществляет расчеты в безналичной форме

В качестве основного нормативного документа, который регламентирует порядок осуществления расчетов в безналичной форме, является «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П (ред. от 19.05.2017)

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через «Сбербанк» г. Искитим

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» заключило Договор банковского счета (в иностранной валюте).

Предметом данного договора является открытие счета в банке и осуществление расчетно-кассового обслуживания.

Рассмотрим права и обязанности сторон в соответствии с договором.

Данные представлены в таблице 9.

Таблица 9 – Права и обязанности сторон при заключении договора на расчетнокассовое обслуживание

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» являются:

• своевременный и полный учет денежных средств и расчетов , т.е. учет в тот период времени, когда они были произведены;
• соблюдение расчетно-платежной дисциплины;
• формирование достоверной отчетности о движении денежных средств.

В плане счетов ОАО «Птицефабрика «Евсинская» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».

Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51.

Проведя анализ движения денежных средств в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно заметить, что основными счетами, которые используются для отражения данных операций являются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

При осуществлении расчетов в безналичной форме применяются платежные поручения, передаваемые с помощью использования электронных каналов связи.

Рассмотрим основные проводки по банковским операциям ОАО «Птицефабрика «Евсинская», сделанные на основании выписок банков за декабрь 2017 года.

Данные представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Основные корреспонденции по движению денежных средств на расчетном счете за декабрь 2017 года

Запись по счету 51 «Расчетный счет» делается на основании банковской выписки, с приложением к ней ряда документов. Банковские выписки делаются каждый день. Бухгалтер организации, получив выписку из банка тщательно проверяет документы, которые являются основанием для совершения платежа.

Выписка банка ежедневно выгружается из Клиент – банка и разносится бухгалтером по счетам.

В ОАО «Птицефабрика «Евсинская» для регистрации операций по счету 51 используется журнал - ордер № 2. Данные документ применяется для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе различных счетов. Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно.

Также на предприятии ОАО «Птицефабрика «Евсинская» открыт счет в иностранной валюте. Для учета операций по данному счета на предприятии применяется счет 52 «Валютные счета».

Так 20 сентября 2017 года ОАО «Птицефабрика «Евсинская» приобрело инновационное оборудование у немецкой фирмы стоимостью 56000 тыс. долл. Оплата данного оборудования оформлялась следующей проводкой:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 52 «Валютные счета» сумма 56000 тыс. долл.

Также в компании ОАО «Птицефабрика «Евсинская» открытыспециальные счета

Каждый месяц на специальный счет предприятия ОАО «Птицефабрика «Евсинская» поступают платежные инкассовые требования, которые выставляются за оказанные различных услуг.

Расчеты платежными требованиями производятся с предварительным акцептом. У ОАО «Птицефабрика «Евсинская» заключены договора по оказанию услуг по поставке электроэнергии и услуг связи, по данным договорам ОАО «Птицефабрика «Евсинская» к поставщикам претензий не имеет.

Оплата требований производится на следующий день после истечения срока акцепта.

ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеет чековую книжку используемую с целью осуществления расчетов с поставщиками. Данная книжка была выдана организации на основании заявления.

Чековая книжка содержит 25 чеков, и хранится главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ОАО «Птицефабрика «Евсинская».

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в ОАО «Птицефабрика «Евсинская» за декабрь 2017 года. Данные представлены в приложение 1.

Таким образом, анализ организации учета денежных средств на расчетном счете и специальных счетах в банке ОАО «Птицефабрика «Евсинская» показал, что в целом учет ведется с соблюдением требований законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства платежа, обращения и накопления.

Выделяют две большие группы денежных средств: наличные денежные средства и безналичные денежные средства.

В процессе осуществления своей деятельности хозяйствующие субъекты поддерживают разнообразные экономические связи с контрагентами, посредством осуществления с ними расчетных операций.

Для осуществления расчетных операций организация открывает расчетный, валютный и специальные счета в учреждении банка.

Большое значение для эффективного функционирования предприятия играет эффективное управление денежными потоками, которое способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

В экономической литературе выделяется два способа расчета денежных потоков: прямой и косвенный. Более трудоемким и сложным считается прямой метод, однако он же несет в себе много информации, поскольку данный метод основан на изучении всех операций, которые происходят по счетам денежных средств, и определении, к какому виду деятельности они относятся (основному, инвестиционному или финансовому).

По результатам проведенного анализа ОАО «Птицефабрика «Евсинская» можно сделать следующие выводы:

1. Видами деятельности предприятия являются: производство сельскохозяйственной продукции; первичная и полная переработка сельскохозяйственной продукции; реализация сельскохозяйственной продукции, товаров народного потребления, как оптом, так и в розницу; коммерческая и посредническая деятельность и др.
2. Чистая прибыль на протяжении анализируемого периода изменяется скачкообразно. Однако к 2017 году отмечается ее снижение, что является неблагоприятной тенденцией.
3. Увеличение отдачи, полученной от 1 рубля средств, вложенных в основные фонды.
4. К 2017 году на предприятии отмечается снижение объема, полученной выручки, что является неблагоприятной тенденцией.
5. Предприятие находится в зоне катастрофического риска. Оно не способно осуществлять платежи не только в настоящем, но и в будущем времени. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения не покрывают кредиторскую задолженность.
6. По результатам анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, что за анализируемый период на ОАО «Птицефабрика «Евсинская» отмечалось неустойчивое финансовое состояние.
7. В целом за анализируемый период доля обязательств, которые могут быть покрыты наиболее ликвидными активами и краткосрочной дебиторской задолженностью снизилась.
8. ОАО «Птицефабрика «Евсинская» имеет высокий уровень платежеспособности, в динамике отмечается его повышение, что является благоприятной тенденцией.
9. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии организован в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета и движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно правовые акты

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ: принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: с изм. от 13.07.2017 г.]. [Электронный ресурс] / Справочноправовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 28.01.2016 г.)

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [Федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: (ред. от 29.12.2017).]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант люс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 28.01.2016 г.)

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [Федер. закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. ]: (ред. от 29.12.2017)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016). [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 28.01.2016 г.)
2. Российская Федерация. Законы. «О бухгалтерском учете» [Федер. закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ: принят Гос. Думой 22 нояб. 2001 г.: с изм. от 04 ноября 2016 г.]. [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 28.01.2016 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» URL: http://www.соnsultant.ru/ (Дата обращения: 03.01.2016 г.)

Учебники и учебные пособия

1. Абрютина М.С. Экспресс – анализ финансовой отчетности: методическое пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2010. 256 с.
2. Артеменко В. Г. Финансовый анализ. М.: ИНФРА, 2012. 367 с
3. Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник М.:Бухгалтерский учет, 2016. 736 с.
4. Баканов М. И. Теория экономического анализа. СПб: Финансы, 2011. 603 с
5. Балабонов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М: Высшая школа, 2010. 530 с.
6. Бандурин А. В. Финансовый анализ как база стратегического планирования. СПб: Финансы, 2015. 613 с.
7. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. М: Ника-Центр, Эльга, 2015. 588 с
8. Богдановская Л. А. Анализ хозяйственной деятельности. М: Высшая школа, 2012. 549 с
9. Бородина О. И. Финансы предприятий. М: ИНФРА, 2011. 376 с
10. Войтоловский Н.В. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организаций. М.: Издательство Юрайт, 2010. 507 с.
11. Герчикова И. Н. Финансовый менеджмент. Оренбург: Восток, 2012. 673 с
12. Головнина Л.А.,Жигунова О. А. Экономический анализ: учеб. для вузов. М.: КНОРУС, 2010. 396 с.
13. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. 368 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.Анализ финансовой отчетности. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. 368 с.
15. Ильин А. И., Станкевич В. И., Лобан Л. А. Экономика предприятия: учеб. пособие. М.: Новое знание, 2010. 698 с.
16. Калинина А.П. Комплексный экономический анализ предприятия. Санкт-Петербург: Лидер, 2010. 569 с.
17. Клочкова, Е. Н. Экономика предприятия.. - М.: Юрайт, 2016. 448 с
18. Ковалев В. В. Управление финансами. - М: Пресс, 2012. 487 с
19. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. М.: Велби, 2011. 424 с.
20. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика.-3-е изд. М.:Проспект,2016. 1104 с.
21. Кондраков Н.П.Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2011. 504 с.
22. Конков В.И. Основы аудита: Учеб. пособие. Архангельск: АГТУ, 2012, 72 с.
23. Романова, Л.Е. Экономический анализ: учеб. пособие по специальностям «Финансы и кредит». СПб.: Питер, 2011. 331 с.
24. Рощин В. И. Экономическая устойчивость предприятий и реализация их экономических интересов: Автореферат канд. экон. наук. Чебоксары: ЧувГУ им. И. Н. Ульянова., 2010. 22 с.
25. Савицкая, Г.В. Экономический анализ /14-е изд., перераб. и доп. М.: Новое знание, 2010. 649 с.
26. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 639 с.
27. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. М.: Высшая школа, 2010. 678 с.
28. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и сервис, 2015. 288с.
29. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ИНФРА-М, 2011. 352 с.
30. Фондоемкость, фондоотдача [Электронный ресурс]. / Финам/ URL: http://www.finam.ru (10.01.2016 г.)
31. Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. [Электронный ресурс Административно-управленческий портал / URL: http://www.aup.ru/books/m194/(Дата обращения: 10.01.2016 г.)