Файл: Функции налогового учета (ООО «Фриз»).pdf

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа согласованности в применении норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утвержденной соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и другие органы не имеют права устанавливать обязательные формы налогового учета для налогоплательщиков^[23].

Изменение в учете определенных деловых операций и (или) объектов для целей налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае внесения изменений в законодательство о налогах и сборах или используемых методах учета. Решение об изменении учетной политики для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, и когда в законодательство о налогах и сборах вносятся поправки, не ранее даты вступления в силу изменений норм говорится в законодательстве.

В случае, когда налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также должен определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения в налоговых целях этих видов деятельности^[24].

Содержание данных налогового учета (включая данные первичных документов) является налоговой тайной. Лица, имеющие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. Для его раскрытия они несут ответственность, установленную применимым законодательством.

Ведение налогового учета может быть поручено^[25]:

- непосредственно налогоплательщику,

- для лиц, которые в соответствии с налоговым законодательством обязаны выполнять расчет налога (например, налоговые агенты).

Подтверждение данных налогового учета^[26]:

- первичные бухгалтерские документы (в том числе свидетельство бухгалтера);

- аналитические налоговые учетные регистры;

- расчет налоговой базы.

В качестве функций налогового учета можно выделить следующие^[27]:

1. Фискальная функция налогового учета.

С помощью налогового учета реализуется задача поступления доходов в бюджет.

Многие положения актов о сборе налогов устанавливают режим, при котором получение необходимой информации для расчета требует определенных расчетов, которые непосредственно не вытекают из окончательных учетных данных, построенных на его принципах.

Таким образом, организация должна учитывать стоимость производства всех затрат и затрат, связанных с ее производством и продажей. Данные о себестоимости продукции формируются путем ведения бухгалтерского учета. Однако государство, исходя из своих фискальных интересов и налоговых отчетов в определенные периоды, посредством налогового учета может ограничивать максимальные суммы определенных расходов, включенных в себестоимость для целей налогообложения, или переводить их в следующие налоговые периоды.

2. Контрольная функция налогового учета^[28].

Современное налогообложение представляет собой довольно сложный процесс расчета соответствующих налоговых индикаторов, таких как объект налогообложения, налогооблагаемая база, льготы и т.д. В то же время большинство учетных форм формировались в то время, когда проблемы налогообложения не считалось приоритетом многих организаций.

В этих условиях «консервативный» учет в системе динамично развивающегося налогообложения начинает действовать как тормоз для точного расчета многих налоговых индикаторов. Таким образом, налоговый учет позволяет налоговым органам через установленные формы налогового учета осуществлять более эффективный контроль и надзор за исполнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств^[29].

3. Функция «невмешательства» в системе учета. Согласно действующему законодательству, основными задачами бухгалтерского учета являются функционирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественной позиции, которая необходима внутренним пользователям финансовой отчетности; предоставление информации, необходимой для внутренних и внешних пользователей финансовой отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации, когда организация проводит экономические операции и их целесообразность; наличие и перемещение имущества и обязательств; использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормами и оценками; предотвращение негативных результатов экономической деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения ее финансовой стабильности (Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете»^[30]). Однако введение налогового учета позволяет сохранить основные принципы бухгалтерского учета, обеспечить выполнение его основных задач, прекратить искажать данные о реальном финансовом состоянии организации в пользу фискальной политики государства^[31].

Итак, к функциям налогового счета можно отнести^[32]:

- фискальная. С помощью налогового учета реализуются государственные задачи по заполнению бюджета;

- невмешательство в систему учета. Внедрение налогового учета позволяет поддерживать основные принципы налогового учета, обеспечивать выполнение его основных задач, предотвращать искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в пользу фискальной политики государства^[33];

- контрольная. Налоговый учет позволяет налоговым органам через установленные формы налогового учета осуществлять более эффективный контроль за исполнением налогоплательщиками налоговых обязательств;

Таким образом, действующее законодательство о бухгалтерском учете и отчетности регулирует процедуры учета только для юридических лиц, но состав субъектов и организаций налогоплательщиков, которые обязаны вести бухгалтерский учет, не совпадает. В то же время налоговый учет позволяет собирать и обрабатывать необходимую налоговую информацию для правильного расчета налоговых обязательств для физических лиц, которые не обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством. Например, налоговые агенты-организации ведут налоговую учетную запись данных о доходах физических лиц - сотрудников организации.

Глава 2. Анализ налогового учета предприятия ООО «Фриз»

2.1. Характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Фриз» работает в сфере строительных услуг. Это относительно молодая компания, которая работает на строительном рынке г. Москвы края около 3 лет. Целью деятельности общества является расширение рынка услуг, создание рабочих мест, извлечение максимальной прибыли.

Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Юридический адрес предприятия: Москва, Дмитровское шоссе, 9а, стр. 5^[34].

Компания «Фриз» оказывает широкий спектр услуг:

- алмазное сверление, пиление бетона, кирпича, камня;

- демонтажные работы;

- шлифовка бетона;

- строительные работы любой сложности (строительство бань, коттеджей)

- общестроительные работы (отделка помещений);

- производство металлоконструкций;

- промышленная покраска.

При выполнении работ по алмазной резке компанией используется современное оборудование торговой марки Husqvama - крупнейшего в мире шведского производителя инструментов для резки камня и для строительной промышленности. Все работы выполняются высококлассными специалистами с применением современного технологичного оборудования качественно и в установленные сроки.

ООО «Фриз» является членом Некоммерческого Партнерства по содействию регламентации деятельности в области строительства, реконструкции и капитального ремонта (НПРиКРстрой), саморегулируемой организацией, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство.

Предприятие также имеет Свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность особо опасных, технически сложных, уникальных и других объектов капитального строительства при выполнении работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту.

Прибыль от деятельности предприятия используется на возмещение материальных затрат, осуществление обязательных платежей и отчислений (уплату налогов, оплату труда работников предприятия и т.д.). Оставшаяся в распоряжении предприятия чистая прибыль направляется на развитие и расширение фирмы и другие цели по усмотрению участников. Согласно п. 11.1. Устава предприятия, часть чистой прибыли раз в год может распределяться между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале^[35].

Отношения работников и предприятия возникает на условиях трудовых договоров.

Прекращение работы предприятия может осуществляться путем его ликвидации, либо реорганизации на условиях и в порядке, предусмотренных законодательством.

Высшим должностным лицом предприятия является Директор. Он действует от имени предприятия, представляет его интересы, распоряжается имуществом предприятия, установленных действующим законодательством и заключенным с ним контрактом, заключает договоры, в том числе - трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетный и другие счета, пользуется правом распоряжения средствами, утверждает штаты, издает приказы, дает указания обязательные для всех сотрудников предприятия.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Рис. 1 Организационная структура ООО «Фриз»

Источник: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

Главный бухгалтер - начальник отдела бухгалтерии, в котором также осуществляются некоторые функции планирования. Он несёт ответственность за функционирования учётной политики, ведение бухгалтерского учёта и функционирование финансовой отчётности. Распоряжения главного бухгалтера, касающиеся оформления хозяйственных операций и предоставление в бухгалтерию соответствующей информации и документов, являются обязательными для всех работников хозяйствующего субъекта. Главный бухгалтер обязан обеспечивать соответствие хозяйственных операций предприятия действующему законодательству РФ.

Директор по строительству, осуществляет свои полномочия согласно распоряжениям вышестоящего руководства и ответственен за работы, связанные с малоэтажным строительством и всеми видами работ, осуществляемых на строительных объектах. В его обязанности входит организация и контроль работ собственных и субподрядных подразделений в соответствии с графиком производства работ, непосредственная работа с заказчиком на объектах, оперативное управление производственным процессом на всех его стадиях. Он также определяет техническую политику, перспективы развития организации и пути реализации комплексных программ по совершенствованию, реконструкции и техническому перевооружению действующего производства. Обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства, его эффективности и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции и работ (услуг), высокое их качество, надежность и долговечность в соответствии с государственными стандартами, техническими условиями и требованиями технической эстетики, рациональное использование производственных фондов и всех видов ресурсов. Руководит разработкой перспективных планов развития организации^[36].

Коммерческий директор отвечает за разработку коммерческой стратегии предприятия. Также осуществляет работу с поставщиками компании, формирует ценовую политику и разрабатывает систему скидок. Стремиться минимизировать затраты компании. Осуществляет руководство отдела снабжения и комплектации и сметно-договорного.

Отдела кадров, во главе с руководителем отдела, подчиняется Директору предприятия и осуществляет работу с персоналом и подбор кадров непосредственно. Отдел кадров - это совокупность содержательных, организационных мер и шагов, которые направлены на результативное использование профессиональных навыков и способностей каждого из работников в реализации цели предприятия. Необходимыми действиями отдела кадров является официальное оформление трудовых отношений, записи фактов трудовой деятельности, а также ведение учета кадров.