Файл: Функции налогового учета (ООО «Фриз»).pdf

Все отделы предприятия находятся в тесной взаимосвязи.

Организационная структура предприятия строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему. Данная структура относится к линейно-функциональному типу, который характеризуется разделением деятельности линейных и функциональных звеньев и усилением координации и функционирования в процессе осуществления управленческой деятельности.

Свою деятельность компания «Фриз» осуществляет на территории г. Москвы и ближайших окрестностей. Поэтому клиентами предприятия являются физические и юридические лица, находящиеся на данной территории.

2.2. Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых предприятием

ООО «Фриз» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги и сборы, представленные в таблице 1. Специальными налоговыми режимами предприятие не пользуется.

Таблица 1

Виды налогов, уплачиваемые ООО «Фриз»

Таблица составлена по: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

ООО «Фриз» является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления. НДС определяется как разница между реализованной продукцией и стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость. Объектом налогообложения признается: реализация товаров, работ, услуг. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога. Данный налог 100 %-но зачисляется в федеральный бюджет^[37].

Общество не осуществляет операций, облагаемых НДС по ставкам отличным от 18%. В случае возникновения такого рода операций, организовать раздельный учет в разрезе видов деятельности (ст. 164 Налогового кодекса РФ). Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется предприятием в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет рассчитывается, как разница между НДС, начисленным с объема реализации продукции и НДС, предъявленным поставщиками и подрядчиками за приобретенные ценности. Динамика платежей по НДС предприятия представлена в таблице 2.

Таблица 2

Расчет платежей по НДС ООО «Фриз»

Таблица составлена по: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

В результате увеличения суммы доходов от реализации на 4981 тыс. руб. или 36,2% за анализируемый период, сумма налога на добавленную стоимость выросла на 471 тыс. руб. или 41,5%. При этом НДС исчисленный в 2017 году вырос на 760 тыс. руб. (36,2%), а сумма НДС, уплачиваемого поставщикам в качестве налогового вычета всего на 289 тыс. руб. (30%). Предприятие наращивает хозяйственный оборот, что является позитивным моментом, соответственно происходит рост налоговых платежей.

Согласно налоговой декларации предприятия налог на прибыль за 2015-2017гг. представлен в таблице 3.

Таблица 3

Динамика платежей по налогу на прибыль предприятия

Таблица составлена по: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

Выручка от реализации продукции предприятием выросла на 4221 тыс. руб. (36,2%). При этом расходы ООО «Фриз» также выросли: на 3596 тыс. руб. (33,1%) за анализируемый период. Рост расходов обусловлен в основном увеличением прямых расходов на 3688 тыс. руб. (34,7%). По косвенным расходам наблюдается сокращение на 92 тыс. руб. (37,4%). Таким образом, прибыль предприятия выросла на 625 тыс. руб. или 80%. Практически на этот же процент выросла и сумма налога на прибыль (80,3%) и составила в 2017 году 281,2 тыс. руб. Рост налога за 2015-2017 год составил 125,2 тыс. руб.

Исполнение ООО «Фриз» обязанности по исчислению и уплате налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с главой 30 НК РФ.

Годовая динамика платежей по налогу на имущество представлена в таблице 4.

Таблица 4

Налог на имущество предприятия, руб.

Таблица составлена по: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

В результате применения линейного метода амортизации по основным средствам происходит снижение остаточной стоимости основных средств предприятия. Тем не менее, в результате приобретения имущества в 2016 году, среднегодовая стоимость имущества за 2015-2017гг увеличивается на 360 тыс. руб. или в 2,1 раза. В результате налог на имущество увеличивается за исследуемый период на 7923 руб. или 210,5%. В отчетном периоде (2017 год) ООО «Фриз» не приобретает новое имущество.

Рассмотрим налог на доходы физических лиц. Данному налогу посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ. Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации является доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Согласно ст.216 налоговым периодом признается календарный год^[38].

Налог должны рассчитывать и перечислять в бюджет: фирмы и предприниматели с доходов своих работников и других лиц, которым они выплачивают доходы; предприниматели со своих доходов.

Выплачивая доходы тем или иным лицам, ООО «Фриз» обязано удержать налог с суммы дохода и перечислить его в бюджет. Налог удерживается непосредственно из суммы выплаченного дохода. Налогообложение производится по ставке 13%. Произведем расчет налога за декабрь месяц 2017 года в таблице 5.

Таблица 5

Расчет НДФЛ по офису предприятию за декабрь месяц 2017 года

Таблица составлена по: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

В ООО «Фриз» в зависимости от заминаемой должности заработная плата работников дифференцируется. Самый большой оклад назначен директору предприятия. Средние затраты в месяц на заработную плату работников составляют 350 тыс. руб. При этом общая сумма НДФЛ равна 45,5 тыс. руб.

ООО «Фриз» исчисляет и перечисляет налог на доходы физических лиц в бюджет как налоговый агент.

Произведем расчет страховых взносов в Пенсионный РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования за тот же месяц в таблице 6.

Таблица 6

Расчет страховых взносов по офису предприятию за декабрь месяц 2017 года

Таблица составлена по: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

Перечисление в страховые фонды составляет 30% (105 тыс. руб.) от ежемесячного фонда заработной платы (350 тыс. руб.). В пенсионный фонд по данным за декабрь 2017 года начисление составляет 77 тыс. руб., в фонд социального страхования 10,15 тыс. руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 17,85 тыс. руб. Динамика годовых платежей по НДФЛ и расчетам по социальному страхованию представлена в таблице 7.

Таблица 7

Динамика платежей по НДФЛ и расчетов по социальному страхованию

Таблица составлена по: Отчетные данные ООО «Фриз» за 2015-2017 гг.

В связи с ростом заработной платы за 2015-2017гг. на 35,5%, суммы начисленные по НДФЛ также возросли на 35,5%, а по платежам во внебюджетные фонды на 36,2%. В результате сумма НДФЛ за 2017 год составила 546 тыс. руб., по взносам на социальное страхование - 1243,2 тыс. руб., взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 8,3 тыс. руб. ООО «Фриз», находясь на общей системе налогообложения является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, а также уплачивает страховые взносы по сотрудникам предприятия и перечисляет НДФЛ как налоговый агент.

2.3. Особенности функционирования налогового учета предприятия

Основные аспекты налогового учета ООО «Фриз» отражены в учетной политике предприятия на 2017 год, закрепленной Приказом по организации от 30 декабря 2016 года №371.