Файл: Внеоборотные активы предприятия ( Теоретические основы оценки и структуры внеоборотных активов).pdf

Введение

Внеоборотные активы наряду с оборотными участвуют в ведении бизнеса предприятия при этом многократно. Они обеспечивают непрерывность производственного процесса, создания товаров, работ и услуг.

Адекватное и целесообразное использование внеоборотных активов является ключом к достижению основной цели любого предприятия, а именно получение максимальной прибыли. Однако для эффективного участия внеоборотных активов в деятельности предприятия необходимо проводить непрекращающийся мониторинг их состояния. Для этого рассчитываются различные экономические показатели (фондоотдача, фондоемкость и т.д.), с помощью которых руководство организации сможет вовремя модернизировать или заменить внеоборотные средства, не допуская остановки или замедления производственного процесса.

Недостаточность научных и теоретических исследований в области менеджмента внеоборотных активов сформировала отсутствие устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов.

В условиях суровой рыночной борьбы эффективное использование всех имеющихся ресурсов, большую долю которых занимают внеоборотные активы, становится решающим фактором в определении лидера среди конкурирующих предприятий, что еще раз доказывает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в оценке состояния и структуры внеоборотных активов ПАО «Башнефть», предложить мероприятия, направленные на совершенствование их использования и рассчитать экономическую эффективность от предложенных мероприятий.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы оценки состояния и структуры внеоборотных активов;

- рассмотреть организационно-экономическую характеристику ПАО «Башнефть»;

- провести анализ и оценку состава и структуры внеоборотных активов ПАО «Башнефть»;

- предложить мероприятия, направленные на совершенствование использования внеоборотных активов ПАО «Башнефть».

Для достижения поставленных задач были использованы следующие методы исследования:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- табличный и графический методы.

Объект исследования – Публичное акционерное общество «Башнефть».

Предмет исследования – состояние и структура внеоборотных активов.

Теоретической и методической основой исследования послужили: сборники научных трудов, монографии авторов: И.В. Бабенко, Л.А. Мурсалимова, А.М. Луневой, М.П. Переверзева, С.А. Тиньков и др.

---

Структура курсовой работы состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованных источников.

Глава 1. Теоретические основы оценки и структуры внеоборотных активов

1.1. Сущность и классификация внеоборотных активов предприятия

Внеоборотные активы – имущество организации, использующееся в течение нескольких циклов, стоимость которого погашается путем амортизационных отчислений. Они представлены основными средствами, финансовыми и доходными вложениями, нематериальными и другими активами^[1].

Внеоборотные активы в учете и отчетности отражаются^[2]:

• по первоначальной стоимости – расходы на их покупку или создание (форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»);
• по балансовой (остаточной) стоимости – первоначальная стоимость минус начисленная амортизация (Бухгалтерский баланс);
• по восстановительной стоимости – стоимость внеоборотных активов после переоценки (Бухгалтерский баланс).

Представим структуру внеоборотных активов на рисунке 1.1.

внеоборотные активы

нематериальные активы

основные средства

доходные вложения в материальные ценности

финансовые вложения

прочие внеоборотные активы

Рис. 1.1. Структура внеоборотных активов^[3]

Рассмотрим каждый элемент внеоборотных активов подробнее.

Основные средства – наибольшая часть внеоборотных активов, участвующая в производственной деятельности в течение длительного периода в натуральной форме (здания, сооружения, машины и оборудование и т.д.)^[4].

Основные фонды – это денежное выражение основных средств^[5].

Также в деятельности каждой организации финансовые и доходные вложения в материальные ценности играют важную роль в будущей деятельности. Инвестируя в основные фонды, которые можно будет сдать в аренду или лизинг, ценные бумаги, уставные капиталы других корпораций, организация может получить дополнительный доход.

Нематериальные активы – это часть внеоборотных активов, не имеющая материально-вещественной формы, но которые являются неотъемлемой частью любой организации (бренд, репутация и т.д.)^[6].

---

К прочим внеоборотным активам относятся средства, не нашедшие места в других строках раздела. К ним относится оборудование к установке, расходы будущих периодов, отклонение в стоимости материальных ценностей и т.д. ^[7]

Существует несколько классификаций внеоборотных активов: по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и по Российским стандартам бухгалтерской отчетности (РСБУ).

Рассмотрим сравнение этих стандартов в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Классификация внеоборотных активов по Международным стандартам финансовой отчетности в сравнении с Российскими стандартами бухгалтерской отчетности^[8]

Международные стандарты финансовой отчетности	Российские стандарты бухгалтерской отчетности
1	2
Основные средства
- Земельные участки; - Земельные участки и здания; - Машины и оборудование; - Водные суда; - Воздушные суда; - Автотранспортные средства; - Мебель и встраиваемые элементы инженерного оборудования; - Офисное оборудование и другие	- Земельные участки и объекты природопользования; - Здания, машины, оборудование; - Транспортные средства, инструмент, инвентарь; - Скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и другие основные средства; - Незавершенное строительство; - Капитальные вложения на коренное улучшение земель; - Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования
Нематериальные активы
- Фирменные наименования; - Титульные данные и названия публикуемых изданий; - Компьютерное программное обеспечение; - Лицензии и франшизы; - Авторские права, патенты и другие	- Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности; - Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы; - Деловая репутация
Финансовые вложения
Все типы долгосрочных финансовых инструментов за исключением, указанных в п. 2 МСФО 39	- Инвестиции в дочерние общества; - Инвестиции в зависимые общества; - Инвестиции в другие организации; -Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев и прочие
Доходные вложения в материальные ценности
- Земля, предназначенная для получения прироста стоимости капитала в долгосрочной перспективе; - Здание, не занятое в настоящее время, но предназначенное для сдачи в аренду; - Недвижимость, строящаяся или реконструируемая для будущего использования в качестве инвестиционного имущества и другие объекты	- Имущество для перепродажи в лизинг; - Имущество, предоставляемое по договору проката

---

Данные таблицы 1.1 показывают, что по МСФО в основных средствах и финансовых вложениях представлено меньше элементов, что снижает качество учета из-за недостаточности информации. Однако в перечнях нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности указано больше объектов, чем в РСБУ, что является положительным моментом в учете.

Таким образом, внеоборотные активы являются важнейшей составляющей деятельности организации, обеспечивающей производство (оказание) товаров, работ и услуг. Рассмотрев сущность и классификацию внеоборотных активов перейдем к исследованию влияния их эффективного использования на финансовые показатели деятельности организации.

1.2. Методы управления внеоборотными активами предприятия

Характерные черты управления внеоборотными активами в существенной мере определяют спецификой цикла их стоимостного оборота. Данный цикл представлен в три стадии:

• на первой стадии сформированные компанией внеоборотные операционные активы (нематериальные активы и основные средства) в ходе своего потребления и износа переносятся на готовую продукцию частью своей стоимости; данный процесс происходит в течение многих операционных циклов и длится до полного износа некоторых видов внеоборотных операционных активов^[9];
• на второй стадии износ внеоборотных операционных активов накапливается в ходе реализации продукции в компании в виде амортизационного фонда^[10];
• на третьей стадии средства амортизационного фонда в качестве части собственных финансовых ресурсов компании направляют на восстановление действующих (капитальный и текущий ремонт) или покупку аналогичных новых видов, то есть инвестиции внеоборотных операционных активов^[11].

Период времени, на протяжении которого происходит полный цикл кругооборота стоимости определенных видов внеоборотных активов, определяет период их службы.

С учетом отличительных особенностей цикла стоимостного кругооборота внеоборотных активов создается процесс управления данными видами долгосрочных активов организации. Основной целью считается обеспечение их своевременного обновления и роста эффективности их использования.

С учетом данной цели управление операционными внеоборотными активами выполняется в организации по шести этапам, описанным ниже:

1. Анализ внеоборотных активов организации в предыдущем периоде. Данный анализ проводят с целью исследования динамики состава и общего их объема, степени их годности, эффективности использования и интенсивности обновления:

---

• на первом этапе анализа рассматривают динамику общего объема внеоборотных активов организации – темпы их роста в соответствии с темпами роста объема производства и реализации выпущенных товаров, общей суммы внеоборотных активов, объема операционных оборотных активов^[12];
• на втором этапе анализа изучают состав внеоборотных активов предприятия и динамику их структуры. В ходе изучения рассматривают соответствие нематериальных активов и основных средств, которые используются в операционном процессе организации; в составе производственных основных средств анализируют удельный вес их движимых и недвижимых видов, которые в производственной деятельности предприятия характеризуют соответственно пассивную и активную их части; в составе нематериальных активов рассматривают отдельные их виды;
• на третьем этапе анализа оценивают состояние используемых организацией внеоборотных активов по уровню их изношенности;
• на четвертом этапе анализа определяют период оборота используемых организацией внеоборотных активов;
• на пятом этапе анализа изучают интенсивность обновления внеоборотных активов в предыдущем периоде^[13].

1. Оптимизация состава внеоборотных активов организации и их общего объема. Данного вида оптимизация выполняется с учетом выявленных в ходе анализа вероятных резервов роста производственного употребления внеоборотных активов в будущем периоде. К числу ключевых из таких резервов можно отнести: улучшение производительного использования внеоборотных активов по мощности и улучшение производительного использования внеоборотных активов по времени. В ходе оптимизации общего объема внеоборотных активов из их состава исключают их виды, не участвующие в производственном процессе по разным причинам^[14].
2. Обеспечение верного начисления амортизации внеоборотных активов. Объектами амортизации считаются основные средства, помимо земли, и виды нематериальных активов, которые не являются амортизируемыми. Начисление амортизации выполняется в течение срока полезного использования определенного актива, который устанавливается предприятием^[15].
3. Обеспечение своевременного обновления внеоборотных активов организации. С этой целью на предприятии определяют необходимый уровень интенсивности обновления некоторых групп внеоборотных активов; рассчитывают общий объем активов, которые подлежат обновлению в будущем периоде; устанавливают стоимость обновления и основные формы разных групп активов^[16].
4. Обеспечение результативного использования внеоборотных активов организации. Данное обеспечение состоит в разработке системы мероприятий, которые направлены на увеличение коэффициентов рентабельности и производственной отдачи внеоборотных активов.
5. Оптимизация структуры и выбор форм источников финансирования внеоборотных активов. Прирост и обновление внеоборотных активов могут быть финансированы за счет собственного капитала, долгосрочного заемного капитала и смешанного их финансирования^[17].

---