Файл: Документирование и инвентаризация (на примере ООО «Виста»).pdf

Величина баланса характеризует общую стоимость имущества предприятия. По общей величине баланса сложно сделать вывод об устойчивой тенденции к росту либо к снижению, поскольку ежегодна общая стоимость имущество резко колеблется (в 2016 году произошел рост на 63,39%, а в 2017 году – снижение на 22,89%). Данные изменения связаны с изменениями во внеоборотных и оборотных активах. Так, рост общей величины имущества в 2016 году был вызвал увеличением как внеоборотных активов в 2,5 раза, так и оборотных активов – в 1,27 раза. Однако в 2017 году произошло резкое снижение общей величины имущества за счет снижения величины оборотных активов на 52,75%.

Также по данным предварительной диагностики баланса можно отметить значительный недостаток собственного капитала, поскольку величина обязательств значительно выше, чем размер капитала и резервов, в связи с этим у ООО «Виста» могут быть проблемы с финансовой устойчивостью и независимостью.

Структурно активы ООО «Виста» отобразим на рисунке 2.1

Рисунок 2.1 – Структура активов ООО «Виста» за 2015-2017 гг

По данным структуры заметно, что удельный вес внеоборотных активов ежегодно растет, если в 2015 году удельный вес составлял 29,53%, то к 2017 году достиг 66,40% в общем объеме активов ООО «Виста», что говорит о технической модернизации и оснащения производственного процесса.

Если обратить внимание на наиболее ликвидную часть активов ООО «Виста» - денежные средства, то удельный вес данной группы поддерживается на оптимальном уровне и в отчетном периоде занимает 23,43% в общей структуре, что позволяет предварительно сделать вывод о высокой степени ликвидности и платежеспособности, а если быть точнее – быстрой ликвидности, то есть способности в данный момент оплатить имеющиеся краткосрочные обязательства.

Далее рассмотрим динамику доходов и расходов ООО «Виста» за 2016-2017 гг, поскольку отчет о финансовых результатах, который является основным информационным источником, составляет за 2 года, в отличие от бухгалтерского баланса (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Динамика показателей прибыли ООО «Виста» за 2016-2017 гг, тыс.руб.

Согласно данным динамики, можно сделать вывод о снижении как себестоимости, так и расходов периода, что является положительным фактором, поскольку имеет место экономия ресурсов, то есть более эффективное использование имеющихся запасов.

Поскольку чистая прибыль отражает результативность хозяйственной деятельности, ее значительный рост в 2017 году позволяет сделать вывод об успешности хозяйственной деятельности ООО «Виста».

Если данную прибыль направить на увеличение нераспределенной прибыли в структуре баланса, а точнее на ее формирование, то это способствует росту финансовой устойчивости и независимости, поскольку предварительная диагностика выявила проблемы в данной сфере.

Также на ООО «Виста» достаточно высокая рентабельность как реализованной продукции, так и активов в целом, что позволяет сделать вывод о росте эффективности функционирования организации.

Таким образом, резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод о том, что ООО «Виста» является предприятием с достаточно резкими колебаниями как имущества, так и финансовых результатов, однако была выявлена высокая степень ликвидности и рентабельности в отчетном году, а также проблемы с финансовой независимостью.

Если обратить внимание на организационную структуру Общества, то представим ее на рисунке 2.2.

Данная структура имеет место быть в том случае, когда численность сотрудников небольшая, в противном случае необходимо создавать функциональные центры ответственности, поскольку руководству придется дилегировать обязанности заместителям по функциональным центрам. Но поскольку численность персонала составляет 30 человек, то такая структура может быть и оптимальной.

Выбор правильной организационной структуры позволяет корректно управлять организацией, повысить контролируемость за происходящими хозяйственными процессами, а также максимально оптимизировать нагрузку на персонал.

Рисунок 2.2 – Организационная структура ООО «Виста»

Основным документом, на основании которого компания осуществляет свою действие, является Устав, где указаны законодательно-регулирующая сторона организации, цели и виды деятельности, организационное солидарность: структурные подразделения и их связь, регламентация деятельности, сумма уставного капитала, участники торговых отношений, их права. А также содержится информация о формах контроля, проверок и ревизий, отчетность, реорганизация и ликвидация предприятия.

Таким образом, подводя итог краткой характеристике ООО «Виста», можно отметить, что исследуемая организация функционирует достаточно давно, однако по результатам проведенной диагностики финансово-хозяйственного состояния, имеет определенные проблемы.

2.2 Документальное оформление фактов хозяйственной жизни по проведению и оформлению результатов инвентаризации материально производственных запасов

Как отмечалось выше, проведение инвентаризации осуществляется в несколько этапов. Так, на каждом этапе на ООО «Виста» формируются определенные документы, отражающие проведение и результаты инвентаризации.

Для проведения инвентаризации руководитель компании формирует инвентаризационную комиссию, состав которой утверждает в приказе по форме ИНВ-22.

Каждую инвентаризацию заносят в журнал по форме ИНВ-23.

До начала процедуры проверки материально ответственные лица ООО «Виста» письменно подтверждают, что все учетные документы переданы инвентаризационной комиссии.

Для каждого типа ценностей и обязательств на ООО «Виста» применяются отдельные бланки инвентаризационных описей (таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Бланки, применяемые для инвентаризации отельных видов активов на ООО «Виста»

В описях фиксируются сведения о проверяемом имуществе: наименование, количество, состояние, инвентарные номера и т. д. Данные в описи заносят вручную или с использованием вычислительной техники. Помарки не допускаются.

Если при проверке выявлено отклонение данных бухгалтерского учета от реального наличия имущества, комиссия заводит сличительные ведомости по бланку:

ИНВ-18 — для основных средств;

ИНВ-19 — для товарно-материальных ценностей.

Такие ведомости составляются в 2 экземплярах: для бухгалтерии и материально ответственного лица, которое должно письменно пояснить причину расхождений. Отклонения по итогам инвентаризации на ООО «Виста» распределяются следующим образом (таблица 2.4).

Таблица 2.4 – Процедура распределения отклонений по итогам инвентаризации

Во время инвентаризации может быть обнаружена пересортица. Тогда излишки и недостачи засчитываются между собой, а материально ответственные лица предоставляют комиссии письменные объяснения.

Зачет может быть проведен только за один и тот же проверяемый период у одного и того же материально ответственного лица по одним и тем же ценностям. Если же излишков не хватает для покрытия недостач, то порядок действий аналогичен таковому при обнаружении недостачи.

До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения заносятся в сличительные ведомости, в которых проводится сравнение фактических сведений с данными бухгалтерских документов.

Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направлений списания выявленных недостач: на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц. При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого сорта), стоимостные разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Необходимо также произвести списание потерь в пределах норм естественной убыли.

Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Владельцам ценностей предоставляется справка о результатах инвентаризации с приложением копии инвентаризационной описи. Далее рассмотрим, каким образом результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете ООО «Виста».

2.3 Организация проведения инвентаризации материально производственных запасов и отражение её результатов в бухгалтерском учете

Рассмотрим основные счета и бухгалтерские проводки, которые формируются в результате проведения инвентаризации.

Излишки материально-производственных запасов, выявленные в итоге проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы.

Так, в результате проведенной инвентаризации на 31.12.2018 г был выявлен излишек листовок в размере 12 штук в стоимости 14 рублей за штуку, а также визиток в количестве 11 штук по стоимости 18 рублей за штуку.

В бухгалтерском учете была сделана следующая запись:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 91 «Прочие доходы» - 366 руб.

При обнаружении фактов недостач, хищений, порчи материалов используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Данный счет является собирательно-распределительным и не имеет сальдо, поскольку недостачи распределяются.

Счет 94 корреспондирует со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который имеет специальный субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» в том случае, когда сумма недостачи частично либо полностью отнесена на виновное лицо. Рассмотрим подробнее на примере.

По данным инвентаризации на 31.12.2018 года выла выявлена недостача типографской краски на сумму 12650 руб. При этом по нормам естественной убыли списано на расходы периода недостачи в сумме 10100 руб., остальная часть недостачи отнесена на виновное лицо, которое погасило свою задолженность за счет заработной платы. В учете ООО «Виста» данные операции отобразились следующим образом: