Файл: Документирование и инвентаризация (на примере ООО «Виста»).pdf

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации всех форм собственности обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их присутствие, состояние и оценка. Такое требование установлено Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Также в указанном законе перечисляются случаи, когда проведение инвентаризации является непременной процедурой, это:

- передача имущества в аренду, выкуп, продажа, а также реформирование государственного либо муниципального унитарного предприятия;

- смена материально ответственных лиц;

- обнаружение фактов хищения, злоупотребления либо порчи имущества;

- стихийное напасть, пожар либо другие чрезвычайные обстановки, вызванные экстремальными условиями;

- реорганизация либо истребление организации;

- период перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также другие случаи, предусмотренные правом РФ [1].

Требование о достоверности годовой бухгалтерской отчетности подразумевает проведение инвентаризации по состоянию на 31 декабря отчетного года (п. п.6, 38 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [2]). Впрочем, на практике провести инвентаризацию имущества (в том числе основных средств, товаров, материалов) и обязательств одновременно крайне проблематично. Следственно п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ допускается проведение инвентаризации имущества в течение IV квартала отчетного года [4].

Порядок проведения инвентаризации и оформления ее итогов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризации подлежит вся собственность организации и все виды финансовых обязательств (п.1.3 Методических указаний) [5]. Причем под имуществом организации воспринимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные резервы, готовая продукция, товары, прочие резервы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская долг, кредиты банков, ссуды и запасы (п.1.2 Методических указаний) [5]. Помимо этого, инвентаризации подлежат производственные резервы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также собственность, не учтенное по каким-нибудь причинам.

Проверка фактического наличия имущества производится при непременном участии материально ответственных лиц (п.2.8 Методических указаний) [5]. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85 установлен Перечень должностей и работ, замещаемых либо исполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной личной физической ответственности.

Если обратить внимание на учетную политику как основной внутренний нормативно-правовой документ, то в учетной политики обязаны быть прописаны вопросы, связанные с организацией и проведением инвентаризаций. Согласно п.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в границах учетной политики подлежит заявлению и порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации [3].

Значимость этого способа бухгалтерского учета объясняется тем, что даже если учетные данные всецело соответствуют оглавлению первичных учетных документов, это не неизменно обозначает, что при документировании фактов хозяйственной деятельности и их отражении в учете в бухгалтерском учете не было допущено нарушений.

Таким образом, как и вся система бухгалтерского учета в Российской Федерации регулируется совокупностью нормативно-правовых актов, так и процедура инвентаризации имущества и обязательств предприятия также регламентирована на законодательном уровне.

1.3 Основные этапы проведения инвентаризации

Как отмечалось выше, проведение инвентаризации – достаточно долгий и трудоемкий процесс, особенно для крупных предприятий. Чаще всего на крупных предприятиях для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия.

При этом процедура проведения инвентаризации выполняется в несколько этапов. Структурно представим данные этапы на рисунке 1.1.

На подготовительном этапе, в соответствие с приказом руководящего компании, формируется комиссия для проведения проверки. Если предстоит крупной объем работ, формируются рабочие комиссии. В составе комиссий должно быть, как минимум три человека. Состав заявляет руководящий организации. Начальство имеет полное право на приглашение самостоятельного специалиста

Этапы инвентаризации

I этап. Подготовительный

II этап. Определение фактического наличия имущества:

III этап. Сверка с данными
бухгалтерского учета

Результат фиксируется в сличительных ведомостях (актах)

IV этап. Составление ведомостей (форма № ИНВ-26)

В ведомости отражаются все выявленные излишки и недостачи, а также указывается способ отражения их в учете

Рисунок 1.1 - Основные этапы проведения инвентаризации

В случае, когда проверку проводят по требованию правоохранительных органов, поверенный органов имеет право присутствовать на проверке. Впрочем он не имеет права входить в состав комиссии.

На этапе подготовки к проведению инвентаризации комиссия получает все последние документы по приходу и расходу, либо же отчетность по движению денег и физических активов. Материально-ответственное лицо пишет расписку о том, что все бумаги на физические ценности, а также бумаги по приходу и расходу были сданы в отдел бухгалтерии.

Также на данном этапе обязаны провериться приборы для измерения веса.

На втором этапе инвентаризационная комиссия определяет:

- наименования и количество имущества (основные средства, материально-производственные запасы, деньги в кассе, документарные ценные бумаги), имеющегося в организации, в том числе арендованного, - путем натурального подсчета. Одновременно с этим проверяется качественное состояние этих объектов (могут ли они использоваться по назначению);

- виды активов, не имеющих материально-вещественной формы (безналичные деньги, нематериальные активы, финансовые вложения), - путем сверки документов, подтверждающих права организации на эти активы;

- состав дебиторской и кредиторской задолженности - путем проведения сверки с контрагентами, указанными в справке об имеющейся кредиторской и дебиторской задолженности, составленной бухгалтером, и проверки документов, подтверждающих существование обязательства или требования.

Полученные данные комиссия заносит в соответствующие инвентаризационные описи (акты), на которых материально ответственные лица должны расписаться в том, что они присутствовали при проведении инвентаризации

На следующем этапе формируются сличительные ведомости (формы № ИНВ 18, ИНВ 19), в которых отражаются результаты проведенной инвентаризации активов и обязательств.

На заключительном этапе составляется ведомость формы ИНВ – 26, в которой отражаются результаты инвентаризации . Форма данной ведомости применяется как при плановых, так и внеплановых инвентаризациях.

Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод о том, что проведение инвентаризации, как плановой, так и внеплановой, является трудоемким процессом, в особенности для крупных предприятий с широким набором ассортиментных групп как оборотных, так и внеоборотных активов, поэтому именно проведению инвентаризации уделяется столько большое внимание.

2. Организация и порядок проведения инвентаризации материально-производственных запасов (на примере ООО «Виста»)

2.1 Краткая характеристика деятельности организации

ООО «Виста» - рекламно-производственное предприятие, которое располагается по адресу: Новосибирская область, г. Новосибирск, ул. Депутатская 46, оф. 115.

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою действие в соответствии с ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Год образования: 2002 год.

ООО «Виста» - предприятие производственного профиля, которое функционирует в следующих направлениях:

1) Рекламная печатная продукция.

Товарами данного направления являются визитки, календари, листовки, плакаты, буклеты и прочая полиграфическая продукция, а также изделия с нанесенной фирменной символикой.

2) Продукция по охране труда.

Товарами данного направления являются знак безопасности, планы эвакуации, стенды по охране труда, журналы инструктажа, тематические плакаты, специализированная письменность, линии ФЭС.

3) Наружная реклама.

Товарами являются вывески, баннеры, штендеры, стенды, уличные флаги, таблички.

4) Производство упаковки.

Товарами являются пакеты низкого давления, полиэтиленовая упаковка с нанесением фирменной символики, подарочные коробки с фирменной символикой.

Число совладельцев один - директор Иванова Ольга Сергеевна. Размер уставного капитала 10 000 рублей.

Основными подрядчиками для организации являются: ГК «Материк», ООО «Бумага Сервис», ООО ТД «Папиллонс Регион», ООО «Восток Трейд». Клиентами выступают юридические и физические лица.

Характеризуя деятельность предприятия, рассмотрим структуру его имущества, а также результативность деятельности, что отражает показатели объема выручки и прибыли.

Для характеристики имущественного положения, составим аналитический баланс ООО «Виста» (таблица 2.1).

Таблица 2.1 – Аналитический баланс ООО «Виста» за 2015-2017 гг, тыс.руб.